Пора отчитаться по ндс 3 квартала

Порядок заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2019 года

На какие даты ориентироваться при сдаче отчетности по НДС за 3 квартал?

В НК РФ предусмотрены две отчетные даты для разных видов отчетности по НДС. Не позднее 20-го и 25-го чисел месяца, следующего за отчетным кварталом, вся НДС-отчетность должна попасть к налоговикам.

Для большинства плательщиков крайняя отчетная дата по НДС за 3 квартал — 25.10.2019. По календарю это пятница, не выходной и не праздничный день. Поэтому рассчитывать на отсрочку в виде 1–2 дней по п. 7 ст. 6.1 НК РФ не приходится. Какую отчетность по НДС нужно готовить, ориентируясь на эту отчетную дату, узнайте из рисунка ниже:

Большинство отчитывающихся лиц сдают декларацию по НДС за 3 квартал 2019 г. по форме 1151001 — она должна быть отправлена в инспекцию по ТКС не позднее 25.10.2019.

Кроме указанных деклараций другие виды НДС-отчетности за 3 квартал 2019 года требуется представить в налоговую не позднее 21.10.2019. Для них в октябре действует перенос крайней отчетной даты 20.10.2019, выпадающей на нерабочее воскресенье, на ближайший рабочий понедельник (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

Кому-то в указанные сроки предстоит отчитаться только по одной форме декларации, а кто-то будет обязан представить контролерам несколько разных НДС-отчетов. Это зависит от того:

  • какие операции производились в отчетном периоде;
  • какие отчетные обязанности предусматривает налоговое законодательство для таких случаев.

Есть и другие нюансы. К примеру, при ввозе товаров из стран — участниц ЕАЭС декларацию по косвенным налогам нужно представлять в месяце, следующем за месяцем постановки на учет ввезенных товаров. То есть при регулярном ввозе товаров отчетность нужно подавать ежемесячно. А при отсутствии таких операций компании или ИП этот вид НДС-отчетности представлять в налоговые органы нет необходимости.

Кто обязан оформлять журнал учета счетов-фактур, рассказываем в этом материале.

Если декларация по НДС за 3 квартал 2019 года в срок не попала к контролерам, это грозит штрафом.

Подробнее о размере штрафа за опоздание с декларацией по НДС узнайте тут .

Состав декларации по НДС: минимальный и расширенный

Состав декларации по НДС за 3 квартал 2019 г. зависит от того:

  • кто ее оформляет;
  • какие операции совершены в отчетном квартале.

Минимальный и расширенный наборы листов декларации описаны в порядке ее заполнения, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@:

Расскажем коротко о каждом разделе (группе разделов) — кто и когда их должен заполнять.

Этот раздел предназначен для отражения суммы налога к уплате или возмещению из бюджета по данным налогоплательщика.

Компании и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН) не признаются плательщиками НДС. Но налоговое законодательство допускает выставление ими счетов-фактур с выделенной суммой налога. В таком случае указанные лица обязаны заплатить налог в бюджет и представить декларацию по НДС.

Применяющим ЕСХН налогоплательщикам с 2019 года нужно уплачивать НДС и представлять в налоговые органы декларации на общих основаниях (п. 12 ст. 9 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Возможность освобождения от обязанностей плательщиков НДС для представителей этого налогового режима также предусмотрена ст. 145 НК РФ (письмо ФНС России от 18.05.2018 № СД-4-3/9487@).

О плюсах и минусах освобождения от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ рассказываем здесь.

С 01.01.2019 обязанность по исчислению НДС возлагается на иностранную компанию, оказывающую электронные услуги (п. 17 ст. 2 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Не имеет значения, кто является покупателем электронной услуги — физлицо, ИП или компания (информация ФНС России от 05.12.2017).

По пп. 2–4 ст. 164 НК РФ предусмотрены следующие ставки налога:

  • 10% — в отношении отдельных продовольственных товаров первой необходимости (соль, сахар, мука и др.), продуктов детского и диабетического питания, товаров для детей, медицинских товаров и т. д.;
  • 20% — во всех остальных случаях (кроме указанных в пп. 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ);
  • по расчетной ставке в ситуациях, описанных в п. 4 ст. 164 НК РФ.

Разделы 4–6

Блок разделов 4–6 предназначен для отражения НДС по экспортным операциям:

  • Раздел 4 — оформляется в том случае, если подтверждающие экспорт документы собраны в течение 180 дней.
  • Раздел 5 — его заполняют налогоплательщики, ранее документально подтвердившие обоснованность применения ставки 0%. Но право на вычеты по этим операциям возникло только в данном отчетном периоде.
  • Раздел 6 — заполнить этот раздел необходимо налогоплательщикам, не сумевшим документально подтвердить экспорт в указанный срок. За период, в котором произошла экспортная отгрузка, нужно исчислить налог (путем подачи уточненной декларации).

О правилах заполнения разделов 4–6 декларации по НДС узнайте из этой статьи.

Этот раздел заполняется только в том случае, если в отчетном квартале производились не облагаемые НДС операции.

При отражении операций в разделе 7 обратите внимание на следующее — если в отчетном периоде вы:

  • Получили аванс по не облагаемым НДС операциям — отражать его в декларации не нужно. В разделе 7 показывают только специфические авансы — полученные в счет предстоящих поставок товаров, длительность производства которых превышает 6 месяцев;
  • Получили от учредителя с долей 100% вклад в имущество — в разделе 7 его отражать не нужно. Эти деньги не связаны с реализацией товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письмо Минфина России от 09.06.2009 № 03-03-06/1/380).
  • Выдали заем — его сумму в разделе 7 отражать не нужно. Показать следует только сумму начисленных процентов (письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896).

Как отразить операцию по начислению процентов по займу в разделе 7 на примере, смотрите в этом материале.

Разделы 8–9

Подробности о заполнении раздела 9 декларации по НДС узнайте из этого материала.

Разделы 10–11

Подсказки по заполнению указанных разделов вы найдете в статьях:

Раздел 12 заполняется данными из выставленных счетов-фактур.

В чем отличие счета-фактуры от УПД, рассказываем здесь.

Актуальный бланк для заполнения декларации по НДС за 3 квартал 2019 года

Нужно использовать для декларации по НДС за 3 квартал 2018 года бланк, утвержденный приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в редакции от 28.12.2018).

Примеры заполнения бланка декларации по НДС за 3 квартал 2019 года вы можете посмотреть в этом материале.

Вопрос о форме бланка декларации по НДС возникает всё реже. Это связано с обязательным требованием налоговиков представлять этот отчет только в электронном виде по ТКС. Для подготовки электронной декларации применяются специализированные программы, которые поддерживаются в актуальном состоянии. Отправить декларацию в устаревшем формате просто не получится.

Подсказку о том, как сдать декларацию по НДС, если завис интернет или закончился сертификат электронной подписи, узнайте по ссылке.

Как быть, если в истекшем квартале не было ни одной операции, подлежащей отражению в декларации? Как заполнить декларацию по НДС за 3 квартал 2019 года в таком случае? Можно ли вообще ее не оформлять? Нет, без декларации не обойтись. В такой ситуации необходимо представить нулевой отчет (письмо Минфина России от 14.08.2015 № 03-02-08/47033).

Читать еще:  Расходы на отдых работников: важный нюанс

Чтобы оформить нулевую декларацию по НДС, воспользуйтесь нашим материалом по этой теме.

Декларацию по НДС за 3 квартал 2019 г. нужно отправить в инспекцию в электронном виде по ТКС не позднее 25 октября. Минимальный набор листов декларации состоит из титульного листа и раздела 1. Остальные разделы и приложения заполняются при наличии данных (при осуществлении в отчетном квартале соответствующих операций). Если данных для заполнения нет, отчитаться всё равно придется с помощью нулевой декларации. Иначе штрафа не избежать.

ТОП писем Минфина, которые помогут отчитаться по НДС за 3 квартал

25 октября отчитываемся по НДС. За прошедший квартал Минфин выпустил несколько важных писем с разъяснениями, которые помогут при формировании отчетности.

Если покупатель принял товар на учет, но потом возвращает его, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. Такие правила действуют с 1 апреля этого года. Они применяются, даже если товар был принят на учет до этой даты.

Обычные же счета-фактуры выставляются, если возврат оформлен как обратная реализация. В этом случае необходим новый договор купли-продажи, в котором продавец и покупатель, по сути, меняются местами.

Если сотрудник выполняет функции директора и главбуха по доверенности, он может ставить подписи в счете-фактуре за них обоих. Такое оформление не противоречит действующему законодательству. НК РФ установлено, что счета-фактуры должны быть подписаны руководителем и главбухом или другими лицами, специально уполномоченными на это организацией.

Кроме того, Постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 не содержит положений, запрещающих подписывать счета-фактуры одному лицу при наличии у него доверенности, разрешающей действовать от имени руководства фирмы и ее главбуха.

Чтобы принять НДС к вычету по расходам на служебную командировку, необходимы следующие документы (либо-либо):

  • счет-фактура и платежные документы;
  • БСО с выделенной суммой налога.

Одного кассового чека для получения НДС-вычета недостаточно. Следовательно, зарегистрировать данный документ в книге покупок неправомерно.

Каждая компания будет обязана проверять всех покупателей и поставщиков так же, как сейчас это делают банки. Это следует из двух законопроектов Росфинмониторинга. Для тех, кто совершит сделку или финансовую операцию с имуществом, приобретенным преступным путем, вводят штраф от 1 млн руб. Читайте пояснения

58 решений по оптимизации налогов

Как снизить НДС, сэкономить на налоге на прибыль и взносах и оптимизировать НДФЛ

Все для контроля долгов компании

Комплект рекомендаций, которые помогут повысить эффективность управления кредитным портфелем.

Самые популярные статьи месяца: выбор редакции

Факторный анализ ключевых финансовых показателей

Смотрите, как узнать, почему выручка, себестоимость, EBITDA за полугодие отличаются от запланированных значений

Как провести SWOT-анализ компании

Воспользуйтесь пошаговой инструкцией для проведения SWOT- анализа

Самые популярные статьи месяца: выбор читателей

© 2007–2019 ООО «Актион управление и финансы»

«Финансовый директор» — практический журнал по управлению финансами компании

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Финансовый директор».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Срок уплаты НДС за 3 квартал 2019 года

Когда, как и кому сдается декларация по НДС за 3-й квартал

Скоро завершится очередной квартал текущего года. А значит, наступит время для плательщиков налога на добавленную стоимость исполнить перед налоговыми органами обязанность по представлению декларации. Декларация по НДС за 3-й квартал подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Отчитываются организации в инспекцию, в которой зарегистрированы.

Индивидуальному предпринимателю заполнить декларацию по НДС помогут статьи:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При отсутствии деятельности организация имеет право на представление единой упрощенной налоговой декларации, которая заменит сдачу декларации по НДС. Следует помнить, что крайний срок для представления этой декларации наступает немного раньше — это 20-е число следующего за кварталом месяца.

Как составляется и когда сдается единая упрощенная декларация, смотрите в статье «Единая упрощенная налоговая декларация — образец 2018-2019 годов».

Добавим также, что начиная с 2015 года декларация по НДС сдается большинством плательщиков только в электронном формате, в то время как единую упрощенную декларацию можно представить любым способом: электронно, по почте, непосредственно в инспекцию.

В какие сроки производится уплата налога за налоговый период — 3-й квартал

В общем случае уплата квартального НДС производится в 3 этапа. Сумма налога к перечислению в бюджет делится на 3 равные части, и платежное поручение на уплату НДС предъявляется в банк не позднее 25-го числа каждого последующего месяца по истечении налогового периода.

КБК для уплаты НДС, пени и штрафов по этому налогу приведены здесь.

Такой способ перечисления налога снижает финансовую нагрузку на организацию и дает возможность поэтапного расходования денежных средств. Однако воспользоваться им могут не все. Например, налогоплательщики, получившие освобождение от НДС, или лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, которые обязаны уплатить налог при его добровольном предъявлении покупателю счетом-фактурой, платят всю сумму единоразово — до 25-го числа (включительно) первого месяца по окончании отчетного квартала.

Также разовым платежом перечисляется НДС при импорте товара. Уплата осуществляется на таможне одновременно с таможенными платежами.

Можно ли запросить отсрочку платежа по НДС у налоговой смотрим в этой теме форума

Налоговые агенты по НДС уплачивают налог в те же сроки, что и налогоплательщики в общем случае, то есть до 25-го числа каждого месяца, следующего за отчетным (письмо Минфина РФ от 01.11.2010 № 03-07-08/303). Однако для налоговых агентов, которые приобрели работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, и оплатили их деньгами, есть свои особенности. Они уплачивают НДС одновременно с перечислением денежных средств иностранному лицу (п. 4 ст. 174 НК РФ). Если же налоговый агент приобрел работы или услуги на территории России у иностранной организации и расплачивается с контрагентом безденежным способом, то НДС уплачивается в традиционном порядке (письмо Минфина РФ от 16.04.2010 № 03-07-08/116, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Традиционные сроки уплаты НДС за 3-й квартал 2019 года такие:

  • первую часть следует перечислить не позднее 25 октября;
  • вторую — не позже 25 ноября;
  • третью — не позже 25 декабря.

Все три срока уплаты приходятся на рабочие дни, поэтому нет никаких переносов на последующие дни, предусмотренных ст. 6.1 НК РФ. Если же крайний срок уплаты налога приходится на не рабочий (выходной) день, согласно ст. 6.1 НК РФ уплата переносится на первый рабочий день.

Читать еще:  Уплата налогов через «проблемный» банк = необоснованная налоговая выгода

Начисление налоговой инспекцией суммы налога в карточке налогоплательщика «Расчеты с бюджетом» также производится в сроки, предусмотренные для перечисления налога.

Сроки уплаты налога не изменились. НДС за 3-й квартал 2019 года платим по-прежнему до 25-го числа. В общем случае уплата налога за 3-й квартал 2019 года должна быть произведена не позднее 25 октября, 25 ноября, 25 декабря. Неплательщики НДС, плательщики, освобожденные от уплаты налога, но выделившие НДС в счете-фактуре, выставленном покупателю, должны уплатить налог единовременно не позднее 25 октября. Особые сроки уплаты предусмотрены для налоговых агентов, которые приобрели работы и услуги у иностранных поставщиков, не зарегистрированных на территории РФ, а также для импортеров.

В каких ситуациях организацию могут заподозрить в уходе от уплаты НДС, читайте в материале «Самые подозрительные платежи по НДС».

Письма Минфина, которые помогут отчитаться по НДС за 3 квартал 2019 года

Декларация по НДС за 3 квартал 2019 года предоставляется в ИФНС в установленные сроки по утвержденной форме. И вроде всё понятно, но сложностей отчетность вызывает не мало. За прошедший квартал Минфин выпустил несколько важных разъясняющих писем, которые помогут при сдаче отчетности за 3 квартал. Мы собрали все реквизиты писем и основные тезисы в таблице.

Декларация по НДС за 3 квартал 2019 года предоставляется в ИФНС в установленные сроки по утвержденной форме. И вроде всё понятно, но сложностей отчетность вызывает не мало. За прошедший квартал Минфин выпустил несколько важных разъясняющих писем, которые помогут при сдаче отчетности за 3 квартал. Мы собрали все реквизиты писем и основные тезисы в таблице.

Вывод чиновников

Реквизиты писем

Если покупатель принял товар на учет, но потом возвращает его, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. Такие правила действуют с 1 апреля 2019 года. Они применяются, даже если товар был принят на учет до этой даты.

Обычные счета-фактуры выставляются, если возврат оформлен как обратная реализация. В этом случае необходим новый договор купли-продажи, в котором продавец и покупатель, по сути, меняются местами.

Письмо Минфина РФ от 02.08.2019 № 03-07-09/58362

С 2019 года ставка НДС выросла до 20%. В связи с этим если сделка произведена после 1 января, то к ней следует применять новую ставку по налогу, если в минувшем году, то, соответственно, 18% тариф. Среди обязательных реквизитов счета-фактуры обозначена НДС-ставка. Неверная ставка налога – повод для отказа налогоплательщику в вычете НДС.

Письмо Минфина РФ от 02.08.2019 № 03-07-11/58375

Если сделку признали недействительной, то покупателю придется восстановить сумму налога. Сделать это нужно в том периоде, когда товары были возвращены продавцу. Последний вправе принять НДС к вычету, который он ранее уплатил в бюджет при реализации товаров. Вычет применить нужно в полном объеме после отражения в учете корректировочных операций, связанных с возвратом товаров. Срок — один месяц с даты возврата.

Письмо Минфина РФ от 09.09.2019 № 03-03-07/69376

Компания должна заплатить НДС со стоимости подарков, врученных работникам. НК РФ относит к объекту обложения указанным налогом операции по реализации в том числе безвозмездно переданных товаров. При этом суммы «входного» налога можно принять к вычету.

Письмо Минфина РФ от 15.08.2019 № 03-07-11/61750

Выдача трудовых книжек и вкладышей к ним облагается НДС. Дело в том, что собственником книжки считается работник, поэтому при ее передаче происходит переход права собственности, и, значит, возникает реализация. Такая операция согласно ст. 146 НК РФ является объектом обложения НДС. Причем вне зависимости от того, кто берет на себя расходы на приобретение книжки — работодатель или работник, поскольку безвозмездная передача также подпадает под реализацию.

Поэтому при выдаче главного документа о трудоустройстве необходимо рассчитать сумму налога в размере 20% от стоимости бланка.

Письмо Минфина РФ от 28.08.2019 № 03-07-11/66111

Если компания учла приобретенное ОС на счете 08, то она вправе принять «входящий» НДС к вычету. Аналогичное правило действует и в отношении товаров, работ, услуг, которые участвуют в создании объекта.

Письмо Минфина РФ от 19.07.2019 № 03-07-11/54587

По пункту 1 правил заполнения формы, установленных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, в строку 3 документа необходимо внести полное или краткое наименование грузоотправителя, указанное в учредительных документах. Адрес можно не заполнять только в одном случае: когда стороны сделки — это одно и то же лицо. Тогда в строке 3 можно проставить: «Он же». Во всех иных случаях указание почтового адреса грузоотправителя является обязательным. При этом если ошибки позволяют идентифицировать продавца, покупателя, имущественные права, товар, его стоимость, налоговую ставку, сумму налога, то отказа в вычете НДС быть не должно.

Письмо Минфина РФ от 12.08.2019 № 03-03-06/1/60600

Если сотрудник выполняет функции директора и главбуха по доверенности, то он может ставить подписи в счете-фактуре за них обоих. Такое оформление не противоречит действующему законодательству. НК РФ установлено, что счета-фактуры должны быть подписаны руководителем и главбухом или другими лицами, специально уполномоченными на это организацией.

Кроме того, Постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 не содержит положений, запрещающих подписывать счета-фактуры одному лицу при наличии у него доверенности, разрешающей действовать от имени руководства фирмы и ее главбуха.

Письмо Минфина РФ от 24.07.2019 № 03-07-11/55067

НК РФ обязывает поставщика выставить счет-фактуру не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки товаров, работ или услуг. Оформление данных документов до реализации кодексом не предусмотрено.

Письмо Минфина РФ от 12.07.2019 № 03-07-09/51713

Чтобы принять НДС к вычету по расходам на служебную командировку, необходимы следующие документы (либо-либо):

— счет-фактура и платежные документы;

— БСО с выделенной суммой налога.

Одного кассового чека для получения НДС-вычета недостаточно. Следовательно, зарегистрировать данный документ в книге покупок неправомерно.

Письмо Минфина РФ от 08.07.2019 № 03-07-11/49983

Из-за НДС нужно срочно переделать договоры

Срочно пересмотрите условия о НДС в договорах с партнерами. Из-за поправок в кодексе и судебной практики теперь опасно использовать стандартные формулировки. Это чревато доначислением налога и спорами с контрагентами.

Совместно с чиновниками «Российский налоговый курьер» составил безопасные варианты всех условий договора , которые влияют на расчет налога. Используйте их в работе, чтобы обезопасить не только вычеты, но и расходы.

Ваши коллеги сейчас читают:

Подпишитесь на нас Вконтакте

© 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Российский Налоговый Курьер» –
специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Российский Налоговый Курьер». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Читать еще:  Удержания из заработной платы - размер и порядок по тк рф

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Российский Налоговый Курьер» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62249 от 03.07.2015

Декларация по НДС за 3 квартал 2019: образец заполнения

deklaraciya_po_nds_za_3_kvartal_2019_obrazec_zapolneniya.jpg

Похожие публикации

Не позднее 25.10.2019 г. в налоговую нужно отчитаться по НДС за 3 квартал 2019 г. Подавать декларацию должны плательщики НДС (организации, ИП на ОСНО), налоговые агенты и неплательщики налога, которые в отчетном квартале выставляли счета-фактуры с выделенным в них налогом (пп.1 п. 5 ст. 173; п.5 ст. 14 НК РФ). Расскажем, как заполняется декларация по НДС за 3 квартал, по какой форме, а также приведем образец заполненного отчета.

Декларация НДС за 3 квартал – 2019: форма

Бланк НДС-декларации утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (последние изменения внесены 28.12.2018). Новая редакция применяется налогоплательщиками, начиная с отчетности за 1 квартал 2019 г.

В состав декларации входит «Титульный лист» и 12 разделов:

Раздел 1 содержит итоговые суммы НДС (к уплате в бюджет или к возмещению);

Раздел 2 предназначен для отражения налога к уплате налоговыми агентами;

Раздел 3 включает расчет налога по различным налоговым ставкам, а также два приложения. В приложении 1 отражается налог, подлежащий восстановлению, а приложение 2 заполняют налогоплательщики-иностранные организации, работающие на территории РФ;

В разделах 4-6 отражают расчет налога и вычеты по экспортным операциям (облагаемым по ставке 0%);

Необлагаемые и освобождаемые от НДС операции отражает раздел 7;

Разделы 8 и 9 предназначены для внесения сведений из книг продаж /покупок за налоговый период, а в приложениях отражаются данные из доплистов;

Разделы 10, 11 содержат сведения о посреднической деятельности (из журнала учета счетов-фактур);

Раздел 12 предназначен для неплательщиков НДС (если они выставляли счета-фактуры), и налогоплательщиков, проводивших необлагаемые НДС операции.

Титул и раздел 1 декларации обязательны к заполнению для всех (в т.ч. при нулевой отчетности), а остальные разделы и приложения необходимы, если в отчетном квартале осуществлялись соответствующие операции и для их оформления имеются соответствующие данные. Например, налоговые агенты по НДС, у которых в отчетном квартале были только операции по приобретению товаров у иностранных продавцов на территории России (п. 1 ст. 161 НК РФ), представляют в налоговую «Титульный лист», раздел 1 (с прочерками) и раздел 2 декларации.

Сдается декларация по НДС только электронно. Лишь для налоговых агентов-неплательщиков НДС и агентов, освобожденных от обязанностей налогоплательщика по начислению и уплате НДС, сделано исключение – они могут отчитываться на бумаге (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350). В остальных случаях поданная бумажная декларация считается непредставленной, при этом налогоплательщик будет оштрафован на 200 руб. за нарушение способа ее подачи (ст. 119.1 НК РФ).

Перед отправкой в ИФНС декларацию нужно проверить на выполнение контрольных соотношений, чтобы избежать ошибок и вопросов от налоговиков (о проверке соотношений по НДС мы рассказывали здесь).

Заполнение декларации НДС за 3 квартал 2019 года

При заполнении отчета следует ориентироваться на «Порядок заполнения декларации», приведенный в приложении № 2 к приказу ФНС № ММВ-7-3/558 (с изменениями от 28.12.2018).

Декларация НДС за 3 квартал 2019 г. заполняется на основании книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур, налоговых и бухгалтерских регистров.

Общие требования к заполнению декларации на бумаге стандартны: не допускается исправление ошибок корректором, запрещена двусторонняя печать и скрепление страниц степлером, в каждом поле отражается только один показатель.

Текст вносят заглавными печатными буквами, денежные показатели — в полных рублях (округляя 50 и более копеек до целого рубля). При отсутствии показателя в поле ставится прочерк.

Заполнение декларации НДС за 3 квартал начинается с титульного листа, где указываются реквизиты налогоплательщика (ИНН/КПП отчитывающейся организации, ИНН предпринимателя, наименование организации (полное), ФИО предпринимателя (как в паспорте), код ОКВЭД (из выписки ЕГРЮЛ/ЕГРИП), контактный телефон), а также:

номер корректировки («0- -» для первичного отчета, «1- -», «2- -» и т.д. для уточненных);

налоговый период – для 3 квартала указывается код «23» (приложение № 3 к «Порядку заполнения»); «Отчетный год» — «2019»;

«Представляется в налоговый орган» — код ИФНС, куда подается НДС-декларация;

«по месту нахождения (учета)» — выбирается код из списка в приложении № 3 к «Порядку заполнения». Например, код для ИП по месту постановки на учет – «116», для компаний, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками – «214», для налоговых агентов по НДС – «231»;

форма реорганизации, ИНН/КПП реорганизованной фирмы (если отчитывается правопреемник);

число страниц декларации и прилагаемых документов;

подпись налогоплательщика, дата подписания, печать (при наличии).

Раздел 1 является обобщающим, поэтому заполнять его нужно после того, как будут оформлены все необходимые разделы декларации. В нем приводятся:

суммы НДС к уплате (строки 030, 040) или возмещению из бюджета (строка 050);

код территории ОКТМО;

КБК, действующий в 2019 году (при реализации на территории РФ указывается код 18210301000011000110);

если в «Титульном листе» по строке «По месту нахождения» указан код «227», заполняются строки 060-080 (реквизиты договора инвестиционного товарищества).

Рассмотрим на условном примере заполнение декларации НДС 3 квартала 2019 г.

ООО «Проект» — плательщик НДС. В 3 квартале 2019г. компанией были проведены следующие операции:

Реализована партия товара покупателю на сумму 120 000 руб. с учетом НДС (НДС 20%). При этом выставлен счет-фактура № 22 от 25.07.2019.

От другого покупателя в счет будущей поставки по счету-фактуре № 23 от 30.08.2019 поступил аванс на сумму 48 000 руб., включая 8000 руб. налога по ставке 20%.

ООО «Проект» приобрело у поставщика материалы на сумму 156 000 руб., с учетом НДС 20% – 26 000 руб. (счет-фактура № 125 от 02.09.2019).

Декларация НДС за 3 квартал 2019 года заполняется следующим образом:

Показатели из книги продаж (по выставленным счетам-фактурам) ООО «Проект» внесет в раздел 9 декларации. По каждому выданному счету-фактуре будет заполнен отдельный раздел 9, а итог (строка «Всего» книги продаж) отразится в строках 230-280 только один раз — на последней странице раздела 9.

Счет-фактура, внесенный в книгу покупок, отражается в разделе 8. Предъявленный поставщиком налог будет вычтен из общей суммы начисленного НДС. Когда полученных счетов-фактур несколько, по ним также заполняется соответствующее число разделов 8, а итог (строка «Всего» книги покупок) указывается в строке 190 на последней странице раздела 8.

Расчет налога производится в разделе 3, а итог (2000 руб. к уплате) переносится в раздел 1.

Таким образом, ООО «Проект» должен представить НДС-декларацию в составе: «Титульный лист», разделы 1, 3, 8 и 9.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector