Пошли на мировую — что со взносами?

Пошли на мировую — что со взносами?

Вопрос: Организация в соответствии со ст. ст. 39, 173 ГПК РФ после проведенных консультаций и переговоров совместно с истцом решили окончить дело мировым соглашением в целях устранения по взаимному согласию возникшего сомнения в соблюдении законных интересов истца, ставшего причиной обращения с исковым заявлением в суд.
Организация, на основании утвержденного судом мирового соглашения по гражданскому делу, обязуется выплатить истцу компенсацию в определенном размере. В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Следовательно, сумма компенсации, выплаченной на основании мирового соглашения, не является объектом обложения страховыми взносами в силу отсутствия трудовых и гражданско-правовых отношений с истцом.
Обязана ли организация начислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование с суммы компенсации на основании мирового соглашения?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25 декабря 2017 г. N 03-15-06/86633

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов на суммы компенсации, выплаченные на основании мирового соглашения, и сообщает следующее.
Из запроса следует, что организация осуществляет выплату компенсации на основании мирового соглашения физическому лицу, которое не состоит с ней в трудовых отношениях и не заключало гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг.
В соответствии с пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Таким образом, если выплата сумм компенсации на основании утвержденного судом мирового соглашения по гражданскому делу производится организацией в пользу физического лица, не состоящего в трудовых отношениях и не заключившего гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, с данной организацией, то объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются.

Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
25.12.2017

Об обложении НДФЛ суммы, выплаченной организацией бывшему работнику на основании мирового соглашения

Вопрос: В 2010 г. в ООО к работнику было применено дисциплинарное взыскание в виде увольнения по п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Работник обратился в суд с иском о восстановлении на работе, возмещении компенсации за время вынужденного прогула и морального ущерба. В 2011 г. суд первой инстанции поддержал доводы ООО, отказав истцу в удовлетворении иска в полном объеме. В 2012 г. суд второй инстанции (городской суд) принял решение:

  • восстановить работника в должности;
  • все вопросы, касающиеся финансов (вынужденный прогул, моральный вред и т.д.), вернуть на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Работник вышел на работу согласно этому решению, проработал два дня и уволился по собственному желанию. С 06.04.2012 истец не является работником ООО.

Далее, в суде первой инстанции при новом рассмотрении финансовых вопросов заключено мировое соглашение, в условиях которого сказано: ответчик выплачивает истцу 370 000 руб. до 18.06.2012, а истец отказывается от прочих исковых требований. Таким образом, по мировому соглашению ООО должно выплатить истцу одну неделимую сумму в размере 370 000 руб., которая не разбивается на компенсацию за вынужденный прогул и пр.

ООО при выплате истцу указанной суммы пришло к выводам о том, что страховые взносы ООО на указанную выплату не начисляются, что выплата указанной суммы по мировому соглашению с бывшим сотрудником является внереализационным расходом, и, так как нет возможности в дальнейшем удержать с истца сумму начисленного НДФЛ, решено возложить обязанность по его уплате на получателя суммы, выплачиваемой по мировому соглашению, путем направления соответствующего письменного уведомления.

Правомерно ли сделало выводы ООО?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 января 2013 г. N 03-04-06/9-23

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Как следует из письма, организация производит выплату денежных средств на основании утвержденного судом мирового соглашения. При этом мировое соглашение содержит указание на выплату организацией физическому лицу определенной денежной суммы (без разбивки по исковым требованиям истца).

Читать еще:  Возможен ли соцвычет, если учеба дистанционная?

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 Кодекса.

Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых на основании мирового соглашения, ст. 217 Кодекса не содержит.

Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая организацией на основании мирового соглашения, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Пунктом 1 ст. 226 Кодекса предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда Кодексом не установлено.

Должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела о взыскании с организации-работодателя (ответчика) суммы доходов обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах.

Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация — налоговый агент, по мнению Департамента, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц. При этом налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Одновременно обращаем внимание, что согласно п. 7.7 Регламента Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от 15.06.2012 N 82н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Тема: Мировое соглашение (налоги)

Опции темы
Поиск по теме

Мировое соглашение (налоги)

ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ: НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

На вопросы читателей ответил Николай Николаевич Стельмах, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России.

Удержание НДФЛ по мировому соглашению

— Добрый день! Помогите разобраться в такой ситуации. Наша компания — ответчик судилась с бывшим работником — истцом. Суд утвердил мировое соглашение, по которому компания должна выплатить истцу 40 000 руб. Мы выплатили всю сумму и не удержали НДФЛ, так как были должны ему именно 40 000 руб. Правильно ли мы сделали?
— Нет, вы должны были выплатить деньги за вычетом НДФЛ. Поясню почему. В рассматриваемой ситуации налогоплательщик по мировому соглашению получил доход в денежной форме в размере 40 000 руб. Эта сумма учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). В перечне доходов, освобождаемых от налогообложения, который содержится в ст. 217 НК РФ, данный вид дохода не упомянут.
Поскольку источником выплаты дохода является ваша организация, то она признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ).
— Хорошо. А можем ли мы при этом воспользоваться нормой п. 5 ст. 226 НК РФ, в котором говорится об обязанностях налогового агента в случае невозможности удержания НДФЛ?
— Нет, под действие нормы п. 5 ст. 226 НК РФ ваша компания не подпадает. Ведь у вас была возможность удержать НДФЛ, так как выплата производилась денежными средствами.
— Но мы выплатили всю сумму по соглашению, НДФЛ не удержали, письменно уведомили налоговую инспекцию и работника о невозможности удержания налога и сумме налога. Возможно ли начисление пеней и штрафов нашей компании в такой ситуации?
— Только в случае невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
У вас была возможность удержать НДФЛ, но вы этого не сделали. Налоговому агенту, не удержавшему или не перечислившему НДФЛ с доходов, выплаченных физлицам, могут быть начислены пени и штрафы (ст. ст. 75 и 123 НК РФ).
— В результате кто сейчас должен уплатить налог?
— Теперь это должен сделать сам налогоплательщик (пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ). Также он обязан не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить декларацию по НДФЛ в налоговый орган по месту жительства (п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ).

Читать еще:  Ндс-последствия продажи товара ниже себестоимости

Угу, нашли кого спрашивать. Можно подумать, какой-то другой ответ он мог ответить, кроме

А как они узнают? Только если сам работник заявит,что ему выплатили меньше,чем договаривались.
А вот письмо МинФина:

Вопрос: В суде при рассмотрении спора между организацией и бывшим работником заключено мировое соглашение, в соответствии с которым организация обязуется выплатить данному гражданину денежную сумму в размере 135 000 руб. Текст мирового соглашения утвержден судом. Каких-либо иных денежных выплат данному лицу организация не производит.
1. Возникает ли у организации обязанность по удержанию с гражданина НДФЛ?
2. Должна ли организация исчислить и уплатить в бюджет ЕСН с выплачиваемой суммы?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 3 февраля 2010 г. N 03-04-06/7-9

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения суммы денежных средств, выплачиваемых организацией бывшему сотруднику на основании мирового соглашения, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
1. Налог на доходы физических лиц.
Согласно ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 Кодекса.
Оснований для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых на основании мирового соглашения, ст. 217 Кодекса не содержит.
Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая организацией на основании мирового соглашения, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
2. Единый социальный налог.
В соответствии с п. 1 ст. 236 гл. 24 Кодекса (с 01.01.2010 утратила силу) объектом налогообложения единым социальным налогом для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в их пользу, в частности, по трудовым договорам.
Таким образом, сумма денежных средств, выплачиваемая организацией физическому лицу не на основании вышеуказанных договоров, не является объектом налогообложения единым социальным налогом.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Вот что есть на сайте ПФР:

Начисляются ли страховые взносы на выплату по мировому соглашению?

Мировое соглашение — двусторонняя (многосторонняя) сделка между истцом (третьим лицом, заявляющим самостоятельные требования относительно предмета спора) и ответчиком, определяющая содержание спорного или установленного судом правоотношения либо содержащая условия, на которых спорящие субъекты урегулируют имеющийся между ними материально-правовой спор, т.е. сделка, в которой стороны идут на взаимные уступки друг другу, заново определяя свои права и обязанности по спорному правоотношению.

Мировое соглашение, равно как и иные распорядительные действия, всегда адресовано суду. Заключенное в устной или письменной форме мировое соглашение должно быть доведено до суда по правилам части 1 статьи 173 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (ГПК РФ). Оно приобретает силу только при условии утверждения его судом. Согласно части 3 статьи 173 (ГПК РФ) при утверждении судом мирового соглашения сторон, в определении суда должны быть указаны условия, утверждаемого судом мирового соглашения.

Мировое соглашение имеет двойственную природу и представляет собой не только процессуальный акт, но и в некоторых случаях гражданско-правовой договор (может иметь природу отступного). Российское законодательство не использует такое обозначение мирового соглашения, как самостоятельный и специально регулируемый вид гражданско-правового договора. Соглашение может быть заключено только под контролем суда, т.к. не по всем правоотношениям возможно заключение мирового соглашения (например, по делам о лишении родительских прав, изменении размера алиментов ниже установленного законом предела, по делам особого производства, содержащее условия, нарушающие трудовые права граждан или в обход закона направленные на освобождение лиц от материальной ответственности за ущерб, причиненный при исполнении ими трудовых обязанностей, изменяющее размер возмещения за вред, причиненный здоровью при исполнении трудовых обязанностей и т.д.).

Изложенное выше позволяет сделать вывод о том, что предметом мирового соглашения могут быть как правоотношения, основанные на договорах, поименованных в определении объекта обложения страховыми взносами (часть 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ), так и иные правоотношения, например, выделение в собственность имущества, защита чести и достоинства граждан, а также деловой репутации граждан и юридических лиц и т.д. При этом плательщик страховых взносов, исполняя условия мирового соглашения в части выплат, причитающихся физическому лицу, должен будет произвести начисление этих выплат в его пользу. Следовательно, рассмотрению в рамках указанной статьи подлежат только выплаты, предусмотренные мировым соглашением, которые соответствуют всем элементам определения объекта обложения страховыми взносами. Обложение указанных выплат будет зависеть от системного рассмотрения статей 7, 8, 9 Закона № 212-ФЗ в общеустановленном порядке и квалификации этих выплат в мировом соглашении.

Читать еще:  Подача документов в налоговую в электронном виде

Комментарии и мнения

Письмо Минфина России от 25.12.17 № 03-15-06/86633 на первый взгляд кажется предельно простым. Компания производит выплату компенсации на основании мирового соглашения физическому лицу, которое не состоит с ней в трудовых отношениях и не заключало гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Таким образом, если выплата сумм компенсации на основании утверждённого судом мирового соглашения по гражданскому делу производится компанией в пользу физического лица, не состоящего в трудовых отношениях и не заключившего гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, с данной компанией, то объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются.

Простое-то оно простое, да не такое. Предположим, что работник уволен. Трудовой договор прекращён. Работник не согласен с увольнением и обращается в суд: он не хочет восстанавливаться на работе, (так как, например, уже нашёл новую), но желает получить компенсацию за незаконное увольнение.

Есть ли тут трудовые отношения с прежним работодателем с точки зрения начисления страховых взносов? Логично было бы предположить, что нет — ведь гражданин уже состоит в других трудовых отношениях.

А вот судьи считают иначе. Так, например, в постановлениях АС Восточно-Сибирского округа от 05.08.2015 № Ф02-4104/2015 по делу № А69-3101/2014 и ФАС Западно-Сибирского округа от 20.12.13 по делу № А45-20740/2012 они решили, что так как бывшему работнику компенсируются не полученные им у бывшего работодателя доходы, то такие суммы следует считать полученными в рамках прежних трудовых отношений, и, значит, облагаемыми страховыми взносами.

Минфин признал, что повышение страховых взносов до 34% было ошибкой: зарплаты россиян «посерели»

Поступление страховых взносов в 2011 году выросло лишь на 1% ВВП, хотя в связи с повышением взносов с 26 до 34% ожидалось «гораздо большее увеличение», сообщил министр финансов Антон Силуанов: «Несмотря на рост страховых взносов, мы недополучили объем средств, на который могли бы рассчитывать, с одной стороны, а с другой — субъекты РФ недополучили НДФЛ».

Поступления взносов в 2010 году составили 5,5% ВВП, в 2011-м — 6,5%, сборы НДФЛ, по данным ФНС, сократились с 3,4% ВВП до 3,1%.

Маневр со ставками взносов «пошел не всегда на пользу», констатировал Силуанов. Предварительная оценка показывает, что доходы бюджета падают, а «серость зарплат растет», подтвердила министр экономического развития Эльвира Набиуллина.

На 2012-2013 годы ставка взносов снижена до 30%, бюджет на 2012-2014 годов рассчитан исходя из того, что в 2014-м ставка возвращается к 34%. Оба министра высказались категорически против этого, подчеркнув нецелесообразность роста нагрузки на фонд оплаты труда из-за ответной реакции бизнеса, уводящего зарплаты в тень, пишут «Ведомости».

По данным казначейства, за 11 месяцев 2011 года поступления страховых взносов выросли на 55%. Повышение ставки должно было увеличить сборы на 31%, повышение облагаемого взносами порога зарплат (в 2010-м взносы платились с годовых зарплат до 415 тысяч рублей, в 2011-м — 463 тысяч) — на 11,6%, номинальный рост зарплат — еще на 12%.

Таким образом, поступления во внебюджетные фонды должны были возрасти почти на 64%, посчитал Владимир Назаров из Института Гайдара. Разница почти в 10% — это и есть масштаб ухода в тень, говорит Назаров. Внебюджетные фонды недосчитались более 300 млрд рублей, или 0,5% ВВП.

Пенсионный фонд ухода в тень не заметил: план в 2,7 трлн рублей перевыполнен на 2,9%, ПФР тем самым сэкономил федеральному бюджету 47 млрд рублей трансферта.

«Я предлагаю снизить страховые взносы до 25% и десять лет гарантированно не касаться этой проблемы», — в ответ на признания чиновников заявил кандидат в президенты Михаил Прохоров.

Повышение тарифов привело к «трагичным последствиям»: доверие к власти у бизнеса было подорвано, сказал «РБК daily» представитель московской «ОПОРА России» Сергей Зеленов. Особенно сильно изменения ударили по малому бизнесу: у тех, кто платил налоги по упрощенке, страховые взносы выросли с 14 до 34%. «Официальных данных нет, но, по нашим наблюдениям, многие предприятия были вынуждены закрыться или сократить персонал», — считает Зеленов.

В «Деловой России» считают, что лучшим вариантом решения проблемы страховых взносов было бы их снижение до 15%. «Это оптимальный уровень, который стимулирует бизнес платить взносы и обеспечивает наполняемость бюджетов», — уверен председатель «Деловой России» Борис Титов.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector