Правила освобождения от ндс ввоза медицинских товаров могут измениться

Об освобождении от НДС при реализации медицинских изделий с регистрационными удостоверениями

С 1 января по 30 июня 2017 года включительно при реализации медицинских изделий, на которые имеются регистрационные удостоверения как на изделия медицинского назначения (медицинскую технику), применяется льготное налогообложение НДС.

Минфин России разъяснил вопросы освобождения от уплаты НДС (применения налоговой ставки НДС 10%) при реализации медицинских изделий (медицинской техники).

Сообщается, что налоговая льгота применяется в отношении медицинских изделий, на которые предоставлено регистрационное удостоверение на медицинское изделие или до 1 января 2017 года регистрационное удостоверение на изделие медицинского назначения (медицинскую технику).

Предельный срок замены регистрационных удостоверений старого образца на изделия медицинского назначения (медицинскую технику) продлен до 1 января 2021 года.

Таким образом, с 1 января 2017 года по 30 июня 2017 года включительно реализация медицинских изделий, на которые имеются регистрационные удостоверения как на изделия медицинского назначения (медицинскую технику), подлежит льготному налогообложению НДС.

Вопрос: В соответствии с абз. 4 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, в частности важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий. Положения данного абзаца применяются при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 01.01.2017 также регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинской техники).

В связи с проводимой на государственном уровне заменой бланков регистрационных удостоверений в РФ разрешена реализация медицинских товаров со следующими видами регистрационных удостоверений:

  • регистрационное удостоверение на медицинское изделие (удостоверение нового образца);
  • регистрационное удостоверение на изделие медицинского назначения (медицинскую технику) (удостоверение старого образца).

Оба вида регистрационных удостоверений являются действительными в соответствии с пп. «б» п. 2 Постановления Правительства РФ от 27.12.2012 N 1416 «Об утверждении Правил государственной регистрации медицинских изделий», в котором установлено, что регистрационные удостоверения на изделия медицинского назначения и медицинскую технику бессрочного действия, выданные до дня вступления в силу настоящего Постановления, действительны и подлежат замене до 01.01.2021 на регистрационные удостоверения по форме, утверждаемой Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения.

Из буквального прочтения абз. 4 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ следует, что при наличии у медицинских товаров действительного регистрационного удостоверения нового образца, выданного на медицинское изделие, реализация таких товаров освобождается от НДС, а при наличии у медицинских товаров действительного регистрационного удостоверения старого образца бессрочного действия, выданного на изделие медицинского назначения (медицинской техники), реализация таких товаров освобождается от НДС до 01.01.2017, а с 01.01.2017 — облагается НДС по ставке 18%.

С 01.07.2017 Федеральным законом от 07.03.2017 N 25-ФЗ (далее — Закон) абз. 4 пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ изложен в новой редакции: «Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, в частности медицинских изделий. Положения данного абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31.12.2021 регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством РФ».

Таким образом, с 01.07.2017 и до 31.12.2021 Законом вновь возвращается налоговая льгота (освобождение от налогообложения) по реализации изделий медицинского назначения (медицинской техники) при представлении в налоговый орган действительного регистрационного удостоверения старого образца, выданного согласно законодательству РФ.

Применяется ли освобождение от НДС с 01.01.2017 по 30.06.2017 при реализации в РФ важнейших и жизненно необходимых изделий медицинского назначения (медицинской техники) с действительным регистрационным удостоверением старого образца, выданным на медицинское изделие (медицинскую технику) согласно законодательству РФ и действующим до 31.12.2021?

В соответствии с абз. 3 пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2013 N 317-ФЗ) налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, в частности медицинских изделий, за исключением важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Положения данного абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 01.01.2017 также регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинской техники).

Из буквального прочтения данной нормы следует, что при наличии у медицинских товаров, за исключением важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, действительного регистрационного удостоверения нового образца, выданного на медицинское изделие, реализация таких товаров облагается НДС по ставке 10%, а при наличии у таких медицинских товаров действительного регистрационного удостоверения старого образца бессрочного действия, выданного на изделие медицинского назначения (медицинской техники), реализация таких медицинских товаров облагается НДС по ставке 10% до 01.01.2017, а с 01.01.2017 — по ставке 18%.

Законом с 01.07.2017 абз. 3 пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ изложен в новой редакции: «Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства, в частности медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Положения данного абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31.12.2021 регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством РФ».

Таким образом, с 01.07.2017 и до 31.12.2021 Законом вновь возвращается пониженная ставка 10% для операций по реализации изделий медицинского назначения (медицинской техники) при представлении в налоговый орган действительного регистрационного удостоверения старого образца, ранее выданного согласно законодательству РФ.

Согласно Письму Минфина России от 04.10.2016 N 03-07-07/57595 в отношении медицинских изделий, по которым с 01.01.2017 регистрационные удостоверения будут недействительны, применять пониженную ставку НДС в размере 10% после этой даты оснований не имеется. Следовательно, если регистрационное удостоверение является действительным, то применение ставки НДС 10% допустимо.

Применяется ли ставка НДС 10% с 01.01.2017 по 30.06.2017 при реализации в РФ медицинских товаров с действительным регистрационным удостоверением на медицинское изделие (медицинскую технику) старого образца, выданным согласно законодательству РФ и действующим до 31.12.2021?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 июля 2017 г. N 03-07-07/43550

В связи с письмом по вопросу применения с 1 января по 1 июля 2017 года освобождения от налога на добавленную стоимость (налоговой ставки в размере 10 процентов) при реализации в Российской Федерации медицинских изделий, зарегистрированных в качестве изделий медицинского назначения (медицинской техники), сообщаем.

Читать еще:  П. 3 ст. 168 нк рф (2017-2018): вопросы и ответы

Согласно абзацу четвертому подпункта 1 пункта 2 статьи 149 и абзацу третьему подпункта 4 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) освобождение от налога на добавленную стоимость (применение налоговой ставки в размере 10 процентов) осуществляется в отношении медицинских изделий, на которые представлено регистрационное удостоверение на медицинское изделие или до 1 января 2017 года регистрационное удостоверение на изделие медицинского назначения (медицинскую технику).

На основании Федерального закона от 7 марта 2017 г. N 25-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившего в силу с 1 июля 2017 года, освобождение от налога на добавленную стоимость (применение ставки налога в размере 10 процентов) в отношении медицинских изделий (медицинской техники) применяется при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В то же время в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2017 г. N 160 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2012 г. N 1416» предельный срок замены регистрационных удостоверений старого образца на изделия медицинского назначения (медицинскую технику) продлен до 1 января 2021 года.

Таким образом, регистрационные удостоверения на изделия медицинского назначения и медицинскую технику бессрочного действия, выданные до дня вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2012 г. N 1416, являются действительными до 1 января 2021 года.

Учитывая изложенное, с 1 января 2017 года по 30 июня 2017 года включительно при реализации в Российской Федерации медицинских изделий, на которые имеются регистрационные удостоверения как на изделия медицинского назначения (медицинскую технику), применяется освобождение от налога на добавленную стоимость (ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов).

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Освобождение от НДС при продаже медицинских изделий

Налоговая ситуация с медизделиями по состоянию на 01.01.2017

В редакции гл. 21 НК, действовавшей в 2016 г., было закреплено правило, по которому от обложения НДС могли освобождаться продажи в РФ важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, поименованных в специальном правительственном Перечн е Постановление Правительства от 30.09.2015 № 1042 . Для этого в налоговый орган надо было представит ь подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ (ред., действ. до 01.07.2017) :

• или регистрационное удостоверение на медицинское изделие нового образц а Приказ Росздравнадзора от 16.01.2013 № 40-Пр/13 ;

• или регистрационное удостоверение на изделие медицинского назначения (медицинской техник и) Постановление Правительства от 27.12.2012 № 1416 (далее — Постановление № 1416) .

Начиная с 1 января 2017 г. по тем медицинским товарам (технике и изделиям медназначения), на которые не были оформлены удостоверения нового образца (именно как на медицинские изделия), нельзя было применять освобождение от НДС, даже если конкретный вид таких изделий числился в специальном Перечне. А удостоверения старого образца с 01.01.2017 утрачивали силу (хотя они и были бессрочного действи я) подп. «б» п. 2 Постановления № 1416 (ред., действ. до 22.02.2017) .

Так что поставщики стали продавать медицинскую технику и изделия медицинского назначения, предъявляя покупателям НДС.

«Февральская революция» по медизделиям

Во второй половине 2017 г. контролирующие органы задним числом решили дать свободу от НДС жизненно важным медизделиям

В середине февраля вышло в свет Постановление Правительства, продлевающее до 01.01.2021 срок действия старых бессрочных регистрационных удостоверений, выданных на изделия медицинского назначения (медицинскую техник у) Постановление Правительства от 10.02.2017 № 160 . Вступило оно в силу с 22 февраля 2017 г. Указ Президента от 23.05.96 № 763

Это заметили далеко не все продавцы и покупатели медицинских изделий. Более того, в Налоговый кодекс изменения не вносились. И не было веских оснований для освобождения от НДС продаж медицинских изделий с удостоверениями старого образца.

Так что большинство продавцов продолжило и в I, и во II квартале 2017 г. продавать с НДС медицинские изделия и технику, на которые имелись удостоверения старого образца.

Покупателям, соответственно, выставлялся счет-фактура с выделенной суммой НДС. А те, в свою очередь, принимали этот входной налог к вычету после принятия к учету таких медизделий и медтехники.

Изменения в гл. 21 НК с 01.07.2017

В поправках, внесенных в НК РФ, в частности, было учтено продление действия удостоверений старого образца на медицинские изделия и медицинскую технику. Теперь (и вплоть до 31.12.2021) освобождаются от обложения НДС медицинские изделия, по которым в инспекцию представлен о подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ :

• удостоверение медицинского изделия, выданное в соответствии с правом ЕАЭС Приказ Минздрава от 27.03.2017 № 133н ;

• регистрационное удостоверение на медицинское изделие либо регистрационное удостоверение на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданное в соответствии с российским законодательством.

То есть с III квартала 2017 г. стало однозначно понятно, что реализация медтехники и изделий медицинского назначения, на которые имеются регистрационные удостоверения старого образца, освобождается от обложения НДС. Разумеется, если они поименованы в правительственном Перечн е Постановление Правительства от 30.09.2015 № 1042 .

Минфин освободил медизделия от НДС с начала года

В сентябре 2017 г. ФНС довел а Письмо ФНС от 11.09.2017 № СД-4-3/17943 до нижестоящих налоговых органов такую позицию Минфина: в период с 01.01.2017 по 30.06.2017 включительно при реализации в РФ медицинских изделий, на которые имеются регистрационные удостоверения бессрочного действия старого образца (как на изделия медицинского назначения или медицинскую технику), должно было применяться освобождение от НДС Письма Минфина от 28.08.2017 № 03-07-15/55097 , от 10.07.2017 № 03-07-07/43550 .

Что делать с входным НДС по необлагаемым медизделиям

Рассмотрим такую ситуацию: организация приобрела во II квартале 2017 г. медицинскую технику или изделия медицинского назначения с НДС. На эту технику/ изделия имелись бессрочные регистрационные удостоверения старого образца. Организация получила счет-фактуру от поставщика, приняла технику или медизделия в качестве покупных товаров, после чего был заявлен вычет входного НДС. Впоследствии, уже после 01.07.2017, такая техника/ изделия продаются. Причем ясно, что их продажа освобождена от НДС. Надо определиться, как быть с входным НДС, предъявленным ранее к вычету.

Читать еще:  Когда можно не печатать кассовый чек?

Если признать такой вычет ошибкой, то придется подавать уточненную декларацию за II квартал. А чтобы не было претензий — предварительно доплачивать сумму НДС и уплачивать пени ст. 81 НК РФ . Вот как комментирует рассматриваемую ситуацию специалист налоговой службы.

Входной НДС, предъявленный поставщиком медицинских изделий

— Покупатель во II квартале 2017 г. приобрел медицинское изделие с НДС, получил счет-фактуру с выделенной суммой налога. С учетом последних разъяснений ФНС России по аналогичным вопросам он имеет право на вычет входного НДС, предъявленного поставщиком такого медицинского издели я подп. 15, 22 п. 2 ст. 149 НК РФ; Письма ФНС от 05.07.2017 № СД-4-3/12986@ , от 23.09.2016 № СД-4-3/17871@ , от 23.12.2016 № СА-4-7/24825@ (п. 8 Обзора) .

Вместе с тем согласно разъяснениям Минфина России (доведены до налоговых органо в Письмо ФНС от 11.09.2017 № СД-4-3/17943 ) с 1 января по 30 июня 2017 г. освобождение от НДС распространяется на реализацию на территории РФ медицинских изделий, на которые имеются регистрационные удостоверения как на изделия медицинского назначения (медицинскую техник у) Письмо Минфина от 28.08.2017 № 03-07-15/55097 .

В связи с этим при реализации в III квартале 2017 г. медицинских изделий, освобождаемых от НДС на основании подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, суммы НДС, принятые к вычету во II квартале 2017 г., подлежат восстановлению в III квартале 2017 г. подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ

Поэтому уточненную декларацию по НДС за II квартал 2017 г. подавать не требуется.

Как видим, у проверяющих вряд ли возникнут претензии к вычету входного НДС во II квартале. И это правильно. Во-первых, действовавшая в то время редакция Налогового кодекса не давала однозначных оснований для освобождения таких операций от НДС.

А во-вторых, даже если признать ошибкой то, что продавец предъявил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, это обстоятельство само по себе не препятствует вычету. К примеру, исполнитель предъявил заказчику НДС по работам (связанным с реставрацией объекта культурного наследия), которые освобождены от обложения НДС подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ . Финансовое ведомство разъяснило, что заказчик в такой ситуации имеет право на вычет НДС, ошибочно предъявленного исполнителе м Письмо ФНС от 05.07.2017 № СД-4-3/12986@ . Судьи также на стороне налогоплательщиков. Они считают, что покупатель имеет право на вычет, если есть счет-фактура от продавца и соблюдаются иные условия для вычета НДС. А поставщик должен уплатить полученный налог в бюдже т Постановление КС от 03.06.2014 № 17-П ; Постановление Президиума ВАС от 30.01.2007 № 10627/06 ; п. 13 разд. «Судебная коллегия по экономическим спорам» Обзора судебной практики ВС № 4 (2016), утв. Президиумом ВС 20.12.2016; Письмо ФНС от 23.12.2016 № СА-4-7/24825@ (п. 8 Обзора) .

Получается, что вычет входного НДС правомерен, но его надо восстановить, поскольку товар (изделия медицинского назначения и/или медтехника) использован в не облагаемых НДС операциях.

Посмотрим, можно ли признать такой восстановленный налог в «прибыльных» расходах. Вот какие разъяснения дает специалист Минфина.

Признание восстановленного НДС в расходах

— Если сумма НДС, принятого к вычету при приобретении товара (изделий медицинского назначения и медицинской техники), подлежит восстановлению, то такая сумма восстановленного НДС может включаться в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыл ь ст. 264 НК РФ .

Условие. Торговая организация «Медтехника», применяющая общий режим налогообложения, приобрела в мае 2017 г. медицинскую технику, на которую имелось бессрочное регистрационное удостоверение старого образца. Стоимость медтехники составила 153 400 руб.: 130 000 руб. — цена без НДС, сумма НДС по ставке 18% — 23 400 руб.

В мае 2017 г. товар принят к учету и заявлен вычет НДС.

Медтехника продана в сентябре 2017 г. за 200 000 руб. без НДС.

Решение. В III квартале 2017 г. организация «Медтехника» должна восстановить вычет входного НДС. Для этого на сумму восстановленного НДС (23 400 руб.) надо зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру поставщика, на основании которого налог ранее был принят к вычет у п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

Вносить изменения в книгу покупок за II квартал 2017 г. не требуется.

НДС при импорте медицинской техники

При импорте медицинской техники и медицинских товаров, которые причисляют к разряду жизненно необходимых, применяются льготы при начислении НДС. Они действуют не для всей номенклатуры подобной продукции, а для избранного ряда техники и товаров.

Столкнулись с отказом в освобождении от уплаты НДС таких товаров?

Новая база для регулирования вопроса ввоза медицинских товаров иностранного производства

В сентябре 2015 года принято новое Постановление Правительства РФ «Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат налогообложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость».

В этом документе приведен подробный перечень медицинских товаров, при импорте которых не нужно оплачивать НДС. Этот документ отменяет действие прежних постановлений и дополнений к постановлениям, регулирующим вопрос ввоза медицинских товаров иностранного производства. И по сравнению с ранее действующими актами, несколько сокращает список товаров, которые можно ввозить без оплаты налога на добавочную стоимость.

Казалось бы, что наличие единого документа, в котором черным по белому указано, какие медицинские товары можно ввозить без оплаты НДС, а какие — нельзя, исключает возможность неверных толкований и отказов при таможенном оформлении таких товаров. Но, как показывает практика, даже при наличии очевидного перечня таможенная служба достаточно часто отказывает в освобождении от уплаты НДС. Оспаривать такие отказы можно и нужно — наши юристы знают, как это делать!

Оборудование и товары из числа важнейшей и жизненно важной медицинской техники, которые действующее постановление разрешает ввозить и продавать на территории РФ без обложения налогом на добавочную стоимость.

Почему таможня отказывает в освобождении от уплаты НДС при импорте перечисленных в вышеуказанном Постановлении Правительства РФ товаров?

  • В случае с медицинскими товарами главная причина — многофункциональность некоторых изделий. Группа ввозимых медицинских товаров по части своих характеристик может быть отнесена и к перечню товаров, освобожденных от начисления НДС, и к группе товаров, на которые такие льготы не распространяются. Возникает спорная ситуация, которая решается не в пользу импортера — фискальные службы просто отказывают в освобождении от начисления налога.
  • Среди других возможных причин: ошибки при оформлении документов, отсутствие всех необходимых документов, ошибки в отчетности, неправильно указанная стоимость товаров, ошибки в принятии на учет.
Читать еще:  Продукция неликвидна — как списать расходы на утилизацию?

Какой бы ни была причина, результат один — отказ в освобождении от уплаты НДС. В большинстве случаев причины эти носят формальный характер, и свое право на применение указанной налоговой льготы налогоплательщику стоит отстаивать. Идеально, если вы будете это делать с нашей помощью, потому что на вашей стороне будет работать не только закон, но также знания и опыт специалистов Таможенного юриста!

Если вы попали в неприятную ситуацию, когда вам отказали в освобождении от уплаты НДС на таможне или сотрудники таможни считаю, что Вы не верно заявили код в соответствии с Единым таможенным тарифом, то, лучше всего обратиться к профессиональному таможенному юристу или таможенному адвокату. Узкие специалисты лучше ориентируются в законах рассматриваемой тематики. А также, у них есть практический опыт разрешения спорных ситуаций.

НДС: об освобождении ввоза важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий

Об освобождении от НДС ввоза в РФ до и после 1 января 2014 года важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий.

В связи с указанным письмом о рассмотрении обращения генерального директора Ассоциации по вопросу о применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении медицинских изделий, ввозимых в Российскую Федерацию, Минфин России сообщает.

Федеральным законом от 25.11.2013 № 317-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации по вопросам охраны здоровья граждан в Российской Федерации» внесены изменения в абзац второй подпункта 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс), предусматривающие освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации. Положения данного абзаца применяются при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 1 января 2017 года регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинской техники).

Таким образом, указанными изменениями, вступившими в силу с 1 января 2014 года, терминология вышеупомянутой нормы Кодекса приведена в соответствие с терминологией, предусмотренной Федеральным законом от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации».

До 1 января 2014 года в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 и пунктом 2 статьи 150 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождались ввоз и реализация на территории Российской Федерации важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ. При этом перечень такой техники утвержден постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 № 19.

Примечанием № 1 к указанному перечню предусмотрено, что к перечисленной в перечне медицинской технике относится медицинская техника отечественного и зарубежного производства, имеющая регистрационное удостоверение, выданное в порядке, установленном Минздравом России.

Таким образом, ввоз в Российскую Федерацию как до 1 января 2014 года, так и после этой даты важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий, на которые выданы в установленном порядке регистрационные удостоверения на изделия медицинской техники или медицинские изделия с указанием кодов Общероссийского классификатора продукции (ОКП), предусмотренных перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 № 19, освобождается от налога на добавленную стоимость.

При продаже медицинских товаров налогоплательщик не вправе отказаться от освобождения таких операций от НДС

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Марины (г. Новосибирск)

Поставщик выставил счет-фактуру с выделенным НДС – 18%. При этом товар попадает в группу льготируемых товаров в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Поставщик объясняет это тем, что при ввозе товаров на территорию РФ он уплатил НДС – 18%, таким образом, компенсирует его. Скажите, как быть с предъявленным НДС (возмещать из бюджета)? Можем ли мы продавать товар как льготируемый (в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ)?

1. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

Из ст. 149 НК РФ следует, что при реализации и товаров, предусмотренных п. 2 данной статьи, налогоплательщик не вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения.

Таким образом, реализация Вами товаров, приведенных в пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, освобождается от обложения независимо от того, предъявлял ли Вам НДС по этим товарам Ваш поставщик.

2. Относительно возможности принятия к вычету входного НДС, предъявленного Вам поставщиком по товарам, реализация которых освобождается от обложения НДС в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, необходимо учесть следующее.

В случае, когда поставщик предъявляет НДС покупателю в противоречие положений НК РФ, контролирующие органы говорят о том, что такой НДС покупатель не вправе принимать к вычету.

Например, в Письме Минфина РФ от 10.10.2008 N 03-07-07/104 сказано, что в случае реализации лома цветных металлов, освобождаемой от налогообложения НДС согласно пп. 25 п. 2 ст. 149 Кодекса, с выделением в счетах-фактурах сумм НДС для принятия к вычету данных сумм налога покупателем оснований не имеется.

В Письме ФНС РФ от 15.07.2009 N 3-1-10/501@ сказано, что НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных одним налогоплательщиком другому налогоплательщику при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), к вычету у налогоплательщика — покупателя этих услуг не принимается.

Суды не поддерживают контролирующие органы.

У Вас ситуация осложнена тем, что Вы не только покупаете этот товар, но и еще его реализуете, то есть Вы приобретаете товар для операции, освобождаемой от налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, в отношении:

1) товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

При этом в пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ сказано, что суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров, учитываются в стоимости таких товаров в случаях приобретения товаров, используемых для операций по реализации, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

Таким образом, из вышесказанного следует, что Вы не вправе принять к вычету входной НДС по данным товарам.

Получить персональную консультацию Владимира Никитина в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector