С 1 октября по книгам покупок и продаж — отсрочка

С 1 октября применяйте обновленные формы счета-фактуры, книг покупок и продаж

В действующей с 1 октября 2017 года новой форме счета-фактуры в частности, добавлена графа 1а «Код вида товара». Ее должны заполнять российские экспортеры товаров в страны ЕАЭС.

Переименована графа 11 – теперь она называется «Регистрационный номер таможенной декларации» и заполнять ее нужно по товарам, не только произведенным за пределами России, но и выпущенным таможней для внутреннего потребления на территории ОЭЗ в Калининградской области.

Аналогичные изменения сделаны и в форме корректировочного счета-фактуры.

Установлен порядок составления счетов-фактур экспедитором, а также застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика), которые приобретают от своего имени товары (работы, услуги) у одного и более продавцов.

В новой форме книги покупок скорректированы названия граф, предназначенных для указания сведений о посредниках, экспедиторе, застройщике, и регистрационного номера таможенной декларации.

При регистрации в книге покупок счетов-фактур на предоплату больше не нужно делать пометку «частичная оплата». Исправленные счета-фактуры можно регистрировать в доплисте книги покупок за тот период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура. При ввозе товаров из стран, которые не входят в ЕАЭС, в графе 15 книги покупок нужно указывать стоимость этих товаров, отраженную в учете. Закреплена возможность регистрации в книге покупок авансовых счетов-фактур при безденежной форме расчетов.

Форма книги продаж дополнена графами 3а «Регистрационный номер таможенной декларации» (для реализации товаров, которые выпущены для внутреннего потребления на территории ОЭЗ в Калининградской области) и 3б «Код вида товара» (для кода по ТН ВЭД ЕАЭС из графы 1а счета-фактуры).

Есть и другие изменения. Подробнее обо всех новшествах в формах НДС-документации, порядке их составления и о работе с ними читайте в ГК 2017 № 18 стр. 28.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Новые правила заполнения книг покупок и продаж с 1 октября 2017

Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 затронуло разные аспекты порядка оборота счетов-фактур, включая оформление в документах их учета.

Для большинства плательщиков НДС наиважнейшими такими документами учета являются книги покупок и продаж. Теперь в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (см. приложения 4 и 5) внесены изменения в их ведении.

Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ № 981 поправки будут действовать с 01.10.2017; с их учетом надо будет заполнять книги покупок и продаж с IV квартала этого года.

Изменились формы книг покупок и продаж

Так, в книге покупок исправлено сводное наименование граф 11 и 12. Прежнее наименование – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)». Теперь учтены еще некоторые категории налогоплательщиков – «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)» [1] .

То есть в настоящий момент эти графы заполняются не только посредником (комиссионером, агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права (далее – ТРУИП) по договору комиссии (агентскому договору) от своего имени для покупателя-комитента (принципала), но и экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими ТРУИП от своего имени для инвестора, клиента.

Графа 13 книги покупок теперь называется «Регистрационный номер таможенной декларации», именно такой номер теперь надо указывать и в счете-фактуре. Тот же номер приводится и в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок при отражении в ней суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров на территорию РФ (абз. 2 пп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок). Если таможенных деклараций несколько, то названные номера перечисляются через разделительный знак «;» («точка с запятой»).

По-прежнему в графе 3 книги покупок отражаются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС, но уточнено, что при ввозе на территорию РФ с территории государства – члена ЕАЭС товаров, в отношении которых взимание НДС осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к указанному договору).

Регистрационный номер таможенной декларации надо теперь указывать и в книге продаж – с этой целью введена новая графа – 3а. Но заполнять ее надо не всем налогоплательщикам, а только тем, кто оформляет декларации при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.

В книгу продаж введена и еще одна новая графа – 3б. Она называется «Код вида товара». Этот код указывается в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена ЕАЭС. При отсутствии показателя графа 3б не заполняется (новый пп. «е.2» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Здесь учтено, что, хотя согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, от этой обязанности он освобождается в отношении операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Но такое освобождение не распространяется на операции по реализации товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена ЕАЭС (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ). При оформлении соответствующих счетов-фактур надо указывать названный код вида товара, а потом переносить его в книгу продаж.

Изменения в порядке заполнения граф книг

Для разных граф книг покупок и продаж теперь есть свои особенности их заполнения по данным из единого корректировочного счета-фактуры. Налогоплательщик вправе составить такой счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее на основании абз. 2 п. 5.2 ст. 169 НК РФ.

О подтверждении оплаты налога и счета-фактуры

Примеры таких ситуаций привел Минфин в Письме от 26.11.2014 № 03‑07‑11/60221, говоря, правда, о заполнении книги продаж. В частности, это перечисление оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок с принятием соответствующей суммы налога к вычету.

Иначе говоря, при таком перечислении в графе 7 книги покупок надо указать реквизиты платежного документа, на основании которого поставщиком составлен счет-фактура на предоплату, а покупателем налог по нему принят к вычету.

Документы, которые перечисляются в названной графе (как и те, что приводятся в графе 11 книги продаж для подтверждения оплаты счета-фактуры), при необходимости разделяются точкой с запятой («;»).

О предоплате

Прежде дополнительно к этому в данной ситуации предусматривалось ставить у каждой суммы пометку «частичная оплата». Но теперь такое требование отменено.

Ранее пп. «д» п. 19Правил ведения книги покупок было запрещено отражать в книге покупок счета-фактуры на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУИП при безденежных формах расчетов.

Читать еще:  Должностная инструкция ответственного за пожарную безопасность

Тем самым налоговики отказывали в вычете НДС по таким счетам-фактурам. Правда, с этим не согласился Пленум ВАС (см. п. 23 Постановления от 30.05.2014 № 33). Но теперь позиция суда будет отражена и в Правилах ведения книги покупок, поскольку указанный подпункт отменен.

О восстановлении НДС по инвестиционным операциям

В пункте 14 Правил ведения книги продаж теперь сказано, что в этой ситуации регистрации в книге продаж подлежат документы, которыми оформляется названная передача и в которых указаны суммы НДС, подлежащие восстановлению акционером (участником, пайщиком).

Если в книгах отражается не обычный счет-фактура

В соответствующих ситуациях у налогоплательщиков появлялись затруднения при заполнении книг покупок и продаж. Но теперь эти особенности подробно отражены в пп. «м», «н», «т» и «у» п. 6Правил ведения книги покупок, пп. «к», «л», «с», «х» и «ц» п. 7Правил ведения книги продаж.

Об оформлении книг покупок и продаж

При этом исключено требование скреплять печатью составленные на бумажном носителе книги покупок и продаж в целом и дополнительные листы к ним.

Вообще все изменения, которые касаются книг покупок и продаж, относятся и к правилам заполнения дополнительных листов к ним.

Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

  • законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков

Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)

Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

Поступил товар для продажи

Зафиксирован входящий НДС

Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету

Отражена реализация товаров покупателям

Начислен исходящий НДС с реализации

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок

Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137:

  • бланк книги покупок— в приложении 4;
  • бланк книги продаж — в приложении 5.

Важно! С 01.04.2019 года применяется обновленный бланк книги продаж, утвержденный Постановлением Правительства от 19.01.2019 №15. Что изменилось в форме читайте здесь.

Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.

Напомним, что с 4 квартала 2017 года книга покупок и доплисты составляются по форме, утв. постановлением Правительства РФ № 1137 в редакции постановления Правительства от 19.08.2017 № 981. А книга продаж и ее доплист с 01.04.2019 утв. постановления Правительства РФ от 19.01.2019 № 15.

Скачайте действующие бланки книги покупок и книги продаж здесь:

Когда вести книгу покупок

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому ведение книги покупок — обязанность тех, кто эти вычеты применяет, а именно плательщиков НДС.

Книга покупок не нужна тем налогоплательщикам, которые:

  • освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • реализуют товары, работы, услуги только вне территории РФ;
  • осуществляют только операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ;
  • работают на спецрежимах.

Подробнее об операциях, не облагаемых НДС, узнайте здесь.

Когда вести книгу продаж

В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Ведение книги продаж обязательно:

  • для плательщиков НДС, включая освобожденных от обязанностей плательщика (последним книга необходима для подтверждения права на освобождение (пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
  • налоговых агентов по НДС, в том числе тех, которые не являются налогоплательщиками («упрощенцев», «вмененщиков»).

Нюансы работы с НДС налогоплательщиков на спецрежимах узнайте из материалов:

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Книги покупок и продаж направляются в ФНС вместе с декларацией по НДС исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По окончании квартала, до 25 числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

  • подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
  • прошнуровать;
  • пронумеровать страницы.

Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).

О том, как подписать документ электронной подписью, читайте здесь.

Хранить книги продаж и покупок— как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Читать еще:  Налог на прибыль организаций в 2017-2018: плательщики, ставки и расчет

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации, составляемой по форме, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018). Причем отражаются построчно. И данные каждой записи из книг участвуют в формировании цифр в соответствующих разделах декларации.

Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж – с 01.07.2016 для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. С 2018 года этот приказ до внесения в него изменений применяется с учетом разъяснений, содержащихся в письмах ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@, от 16.01.2018 № СД-4-3/480.

В системе КонсультантПлюс вы можете увидеть подробные правила заполнения книги покупок и книги продаж, а также узнать все тонкости регистрации счетов-фактур в этих книгах.

Как в книге продаж отражать счета-фактуры в валюте, читайте в этом материале.

Книга покупок и продаж — налоговые регистры по учету входящего и исходящего НДС. Бланки книг покупок и продаж и алгоритм их заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С 01.04.2019 действует обновленный бланк книги продаж, утв.Постановлением Правительства от 19.01.2019 № 15. Формирование книги покупок и книги продаж обязательно для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, поскольку показатели данных регистров отображаются в 8 и 9 разделе декларации.

Обо всех обновлениях в части оформления книг продаж и покупок мы рассказываем в рубриках:

Следите за новостями и будьте в курсе последних требований законодательства.

Комментарии и мнения

Правительство РФ посредством Постановления от 19.08.2017 № 981 внесло многочисленные изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, (далее — Постановление № 1137), которые вступают в силу с 01.10.17.

Выделим, на наш взгляд, основное.

В формах счёта-фактуры и корректировочного счёт-фактуры появилась графа «Код вида товара». В этом месте нужно будет проставить код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС (Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.12 № 54). Данная графа будет заполняться при вывозе товаров за пределы территории РФ на территорию государств — членов ЕАЭС. При отсутствии данных в новой графе следует поставить прочерк.

Вместо указания места нахождения продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами или место жительства индивидуального предпринимателя теперь нужно указывать данные из ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

С 1 октября предусматривается возможность подписывать счета-фактуры с внесёнными в них исправлениями не только непосредственно индивидуальными предпринимателями, но и иными уполномоченными лицами. Это же относится и к корректировочному счёту-фактуре.

Решена проблема с экспедиторами. В письме Минфина России от 15.04.15 № 03-07-09/21339 чиновники указали на отсутствие в действующем законодательстве порядка составления счетов-фактур экспедиторами по услугам третьих лиц, приобретаемым им от своего имени за счёт клиента, а также ведения Журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Теперь в Постановлении № 1137 определён конкретный порядок оформления счетов-фактур не только экспедиторами, но и застройщиками и заказчиками, выполняющими функции застройщиков. В целом, что не удивительно, это очень похоже на порядок ведения документации комиссионерами или агентами.

Журнал учёта полученных и выставленных счетов-фактур

Напоминаем, что с 01.01.15 обязанность по ведению журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур отменена Федеральным законом от 20.04.14 № 81-ФЗ. Вести такие журналы сейчас должны только посредники и застройщики — п. 3.1 ст. 169 НК РФ.

Наконец-то этот факт нашёл своё отражение и в Постановлении № 1137. В новой редакции Постановления № 1137 особо подчёркнуто, что данный журнал ведется только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии (субкомиссии), агентских (субагентских) договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика. Добавлено, что вести журнал нужно и лицам, освобождённым от обязанностей налогоплательщика НДС.

Разумеется, счёта-фактуры, выставленные комиссионерами, застройщиками и т.д., на сумму своего вознаграждения, отражению в Журнале не подлежат.

Дополнено, что Журнал учёта не ведется в следующих случаях:

реализация комиссионером или агентом товаров, работ или услуг, имущественных прав лицам, указанным в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ — а там говорится о лицах, не являющихся плательщиками НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от уплаты НДС;

реализация комиссионером или агентом товаров, работ, услуг, имущественных прав в случаях, предусмотренных п. 5 ст. 161 НК РФ — там говорится об иностранных лицах, не состоящих на учёте в российских налоговых органах.

Кардинально изменился порядок заполнения части 2 Журнала учёта счетов-фактур, то есть там, где регистрируются полученные от контрагентов счета-фактуры.

Пока там указано, что счета-фактуры, в том числе исправленные, корректировочные, полученные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 2 Журнала учёта по дате их получения.

Теперь порядок меняется. В части 2 Журнала учёта подлежат единой регистрации счета-фактуры, в том числе исправленные и корректировочные, составленные на бумажном носителе или в электронном виде за истекший налоговый период и полученные, в том числе после завершения истекшего налогового периода, в котором был составлен счёт-фактура покупателю, но до установленного в ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период, или срока представления Журнала в случаях, предусмотренных в п. 5.2 ст. 174 НК РФ.

Напомним, что в первом случае срок представления декларации — по общему правилу, не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Во втором случае речь идёт о лицах, которые сами НДС не платят и не являются налоговыми агентами, но выставляют или выставляют счета-фактуры в рамках посреднической деятельности. Они обязаны представлять налоговикам по месту своего учёта соответствующий Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Отменено указание, согласно которому компания, реализующая или приобретающая товары, работы, услуги, имущественные права через свои обособленные подразделения, (если эти подразделения от имени компании выставляют или получают счета-фактуры), должна вести Журнал учёта по организации.

Также отменена обязанность скреплять страницы Журнала, составленного на бумаге, печатью компании. Это, честно говоря, давно надо было сделать, так как, напомним, Федеральным законом от 06.04.15 № 82-ФЗ для организаций, созданных в форме ООО и АО, отменена обязанность иметь печати, за исключением случаев, когда такая обязанность предусмотрена федеральным законом. Сведения о наличии печати должны содержаться в уставе компании.

Порядок заполнения Журнала учёта пополнился подробными правилами о внесении правок в этот документ.

Читать еще:  По 2017 год включительно останутся неизменными ставки взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний и порядок их уплаты

При необходимости внесения изменений в Журнал, (в том числе после завершения налогового периода), регистрация счёта-фактуры производится за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован исходный счет-фактура.

В новой строке Журнала производятся записи данных по исходному счёту-фактуре, подлежащие аннулированию, с отрицательным значением. В следующей строке регистрируется счёт-фактура с внесёнными в него исправлениями с положительным значением.

Если счёт-фактура был зарегистрирован в Журнале ошибочно, то в новой строке производятся записи данных, подлежащие аннулированию, с отрицательным значением за тот налоговый период, в котором был ошибочно зарегистрирован указанный счёт-фактура.

При обнаружении в текущем налоговом периоде отсутствия регистрации в Журнале счёта-фактуры, полученного в истекшем налоговом периоде или после завершения налоговых периодов, записи данных по нему производятся в новой строке за тот налоговый период, в котором этот счёт-фактура был составлен.

Эти же правила применяются и к корректировочным счетам-фактурам.

Уточнённые данные Журнала учёта используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок или искажений, допущенных в истекшем налоговом периоде.

Книга покупок и Книга продаж

Очень большое место в новациях занимает вопрос отражения операций с лицами, указанными в пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. Это лица, которые не являются плательщиками НДС, или освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. По письменному согласию сторон сделки счета-фактуры можно и не составлять.

Тем не менее, отражать исчисленный НДС как-то нужно. Для этого используются другие документы: первичный учётный документ или документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям, совершённым в течение календарного месяца или квартала. (Например, это может быть бухгалтерская справка-расчёт. Например, такую справку чиновники рекомендуют составлять, например, в случае массовой выдачи новогодних подарков детям сотрудников — см., например, письмо Минфина России от 08.02.16 № 03-07-09/6171, или при розничной продаже дистанционным способом товаров, оплаченных физическими лицами через агентов — см., например, письмо Минфина России от 19.11.15 № 03-07-09/66869).

В новой версии Постановления № 1137 подробно описано, в какие графы Книги продаж и Книги покупок какие данные из указанных выше документов должны вноситься.

Отметим, что ранее в этом вопросе следовало руководствоваться письмом Минфина России от 20.01.15 № 03-07-05/1271. Теперь же правила прописаны непосредственно в Постановлении № 1137.

Отметим детали правильного заполнения Книг комиссионерами и агентами.

Начнём с Книги покупок. В случае отражения в счёте-фактуре, выставленном продавцом при приобретении посредником от своего имени товаров, работ, услуг, имущественных прав, данных в отношении собственных товаров, работ, услуг, имущественных прав и данных в отношении товаров, работ, услуг, имущественных прав, приобретаемых по посредническому договору, в графе 15 «Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры» указывается стоимость из графы 9 по строке «Всего к оплате» счёта-фактуры. Однако в графе 16 «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках» Книги покупок указывается сумма НДС в отношении собственных товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Аналогичные правила предусмотрены и для Книги продаж.

Для отражения стоимости импортных операций с членами ЕАЭС в Книгах нужно брать данные из Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Если товар импортируется из других государств, то берётся стоимость, отражённая в учёте.

Отметим ситуацию с экспортом.

Счета-фактуры, полученные покупателем от продавцов по товарам, работам, услугам, имущественным правам, приобретённым для производства или реализации товаров, работ, услуг, предусмотренных в п. 1 ст. 164 НК РФ, (то есть облагаемых по ставке НДС 0 процентов), регистрируются в Книге покупок на момент определения налоговой базы по операциям реализации таких товаров, работ, услуг.

Но это правило не применяется в отношении принятых на учёт начиная с 01.07.16 товаров, работ, услуг, имущественных прав, используемых в операциях по реализации товаров, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, (то есть реализуемых на экспорт). Исключением является экспорт сырьевых товаров.

Эти изменения в Постановлении № 1137 непосредственно связаны с Федеральным законом от 30.05.16 № 150-ФЗ, который изменил нормы п. 3 ст. 172 НК РФ.

В силу этих изменений вычет входного НДС можно получить ещё до того, как будет собран полный комплект документов, подтверждающих нулевую налоговую ставку. Напомним, кстати, что в силу п. 10 ст. 165 НК РФ к сырьевым товарам, в отношении которых эта «льгота» не применяется, относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей промышленности, древесина и изделия из неё, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.

Страницы Книги покупок и Книги продаж, составленной на бумажном носителе компанией, скреплять печатью организации не нужно. То же относится и к дополнительным листам этих Книг.

Ну и, напоследок, отметим, что согласно пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам, работам, услугам, имущественным правам, подлежат восстановлению в случаях передачи имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов. Так вот, согласно дополнению в Постановление № 113, в Книге продаж подлежат регистрации документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада или паевых взносов, и в которых указаны суммы НДС, подлежащие восстановлению акционером, участником, пайщиком в порядке, установленном в пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ.

НДС: с 1 октября 2017 года изменится форма и порядок ведения книги покупок и книги продаж

Правительство РФ своим постановлением от 19.08.2017 № 981 утвердило новые формы книги покупок и книги продаж и существенно дополнило порядок заполнения указанных документов.

Напомним, указанные формы документов, применяемых при расчетах по НДС, утверждены правительственным постановлением от 26.12.2011 № 1137.

Так, в частности, по действующему законодательству в случае если товар, работы или услуги реализуются неплательщику НДС, то по его письменному согласию счет-фактура может не выставляться. Продавец в этом случае составляет только первичный учетный документ.

Соответственно, новое постановление содержит подробные механизмы регистрации первичных учетных документов в книге покупок и книге продаж.

В документе также прописан механизм заполнения отдельных граф книги покупок импортерами товаров.

Постановление содержит обновленные формы дополнительных листов книги покупок и книги продаж, а также изменения в порядок регистрации исправленных счетов-фактур в дополнительных листах.

Новый механизм регистрации исправленных счетов-фактур в дополнительных листах книги покупок будет построен по аналогии с регистрацией исправленных счетов-фактур в книге продаж.

Кроме того, поправки в порядок заполнения указанных документов касаются операций по передаче имущества в уставный капитал.

Согласно постановлению, перечисленные изменения вступят в силу с 1 октября 2017 года.

В «1С:Предприятии 8» необходимые изменения в формы документов, применяемых при расчетах по НДС, и порядок их заполнения будут поддержаны в установленном порядке с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства».

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector