Сроки сдачи формы 6-ндфл за 2 квартал 2018 года

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года

Статьи по теме

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года — не позднее 31 июля. Представление Расчета за полугодие и другие отчетные периоды в налоговые органы имеет ряд особенностей. Рассмотрим их в статье.

Читайте в статье:

Полный доступ на месяц! — Формируйте документы, тестируйте отчеты, пользуйтесь уникальным сервисом экспертной поддержки «Системы Главбух».

Позвоните нам по телефону 8 800 222-18-27 (бесплатно).

Все налоговые агенты по НДФЛ обязаны сдавать Расчет в инспекции по месту учета в качестве плательщиков НДФЛ. Если у компании есть обособленные подразделения, отчитывайтесь по месту их учета в налоговых органах. Это не относится к крупнейшим плательщикам. У них есть выбор места представления Расчета: по месту регистрации в качестве крупнейшего налогоплательщика или по месту регистрации обособленного подразделения.

Сроки сдачи в налоговую 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ сдавайте ежеквартально. Срок представления в налоговую — не позже последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. У годового расчета крайняя дата сдачи — не позже 1 апреля следующего года.

Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ 2018 следующие:

  • за первый квартал – не позже 30.04.2018 г;
  • обратите внимание: приближается срок сдачи 6-НДФЛ за 2 кв – не позже 31.07.2018 г;
  • за девять месяцев – не позже 31.10.2018 г;
  • годовой расчет — не позже 01.04.2019 г.

Помните: срок сдачи Расчета 6-НДФЛ сдвигается на ближайший за ним рабочий день, если отчетная дата приходится на выходной или нерабочий праздничный день.

6-НДФЛ нужно сдавать в электронной форме через интернет. Сдача Расчета в бумажном виде возможна лишь в случае, когда компания за отчетный или налоговый период произвела выплату доходов менее чем 25 физлицам.

Датой сдачи Расчета считается:

  • дата подачи в инспекцию, когда сдает представитель юрлица или ИП;
  • день отправки по почте с описью вложения;
  • фиксация спецоператором отправки отчета по ТКС, пришедшая в подтверждении.

Штрафы за нарушение срока сдачи отчета 6-НДФЛ

За нарушение сроков сдачи Расчета в налоговую предусмотрена налоговая ответственность для компаний и административная для ее должностных лиц.

Инспекторы оштрафуют фирму на 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц. Отсчет срока начинается со дня, когда нужно было отчитаться в инспекцию и заканчивается в день реальной сдачи 6-НДФЛ. Штраф могут наложить в течение десяти рабочих дней, т.е. еще до окончания камеральной проверки.

За несдачу 6-НДФЛ инспекция заблокирует компании ее расчетный счет в течение 10 дней с момента, когда закончился срок представления Расчета.

Административное наказание предполагает штраф для должностного лица компании в размере от 300 до 500 руб.

Обратите внимание, что в случае, когда фирма в течение отчетного периода не выплачивала доходы физическим лицам, не производила с них удержание НДФЛ и не уплачивала НДФЛ в бюджет, она вправе, но не обязана сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ. В данном случае она не является налоговым агентом. Но об этом нужно уведомить налоговую инспекцию. Направьте ей соответствующее письмо в свободной форме. Таким образом вы обезопасите себя от блокировки расчетного счета. Без этих сведений инспекторы могут “забыть”, что вы освобождены от обязанностей налогового агента в этом отчетном периоде.

Возможна ситуация, когда зарплата была начислена, но не выплачена. Отчитайтесь в налоговую. Ведь согласно обязанностям налогового агента, с признанного дохода исчисляют НДФЛ, даже если доход пока не выплачен.

Если начисляли физлицам доходы один раз в году, например, во втором квартале, сдайте отчет 6-НДФЛ за 2 квартал, 9 мес и за год. При этом в форме за 9 мес и за год заполните только раздел 1.

Заполнение 6-НДФЛ

Заполняйте Расчет по общим правилам, предусмотренным для налоговой отчетности. При этом учитывайте нюансы, указанные в прил. 2 к приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. При возникновении неясностей или вопросов, обратитесь за разъяснениями в свою ИФНС. Она обязана вас проконсультировать.

Расчет включает в себя титульный лист, раздел 1 «Обобщенные показатели» и раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Информацию для заполнения Расчета вы можете взять из своих регистров по налоговому учету выплат физлицам. Заполняйте форму нарастающим итогом по первому кварталу, полугодию (2 кварталу) и девяти месяцам.

При наличии нескольких подразделений по каждому ОКТМО нужно составить отдельный расчет.

Можете использовать дополнительные страницы, если данные раздела на одной странице. Итоговые показатели приведите на последней странице.

Все страницы нужно пронумеровать по порядку: «001», «002», «003» и т. д. Заполните все поля с суммами (например, размер дохода, выплаченного работникам). Если выплат не производили, ставьте «0». В строках, где есть ячейки для копеек, впишите суммы в рублях и копейках.

6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года: пример заполнения

Похожие публикации

Отчетный месяц начался, и в этой статье мы рассмотрим на примере, как заполнить 6-НДФЛ за полугодие. Расчетная форма по подоходному налогу (КНД 1151099) оформляется по шаблону из приказа ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@ (в ред. 17.01.2018). Полугодовая форма должна содержать данные по 2 кварталу (раздел 2) и общие показатели за 6 месяцев работы компании (раздел 1). В 2018 году форма расчета по НДФЛ обновилась за счет добавления в нее ячеек для ввода данных по реорганизованным субъектам хозяйствования.

По полугодовому расчету 6-НДФЛ сроки сдачи (2 квартал 2018 года) истекают 31 июля 2018 года. При подаче ежеквартальных форм в ИФНС необходимо ориентироваться на крайний срок представления документа, который приходится на последний день месяца, следующий за отчетным интервалом.

В 6-НДФЛ за полугодие нарастающим итогом (образец заполнения приведен ниже) должны быть указаны суммарные значения начисленных доходов в пользу персонала, размер исчисленного НДФЛ и объем перечислений удержанного налога в бюджет. В первом разделе сумма в графах 040 и 070 (начисленный и удержанный налог) может не совпадать, если зарплата выплачивается в следующем за расчетным месяце.

Заполняя второй раздел, важно привести корректные данные по датам в строке 100:

  • день фактического получения дохода в виде заработной платы приходится на последний день расчетного месяца;
  • при выплате больничных или отпускных указывать надо дату, когда средства были перечислены работнику;
  • по выплатам уволенным лицам указывется последний рабочий день человека.
Читать еще:  Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов

Оформляем 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 (пример заполнения)

ООО «АлиХат» зарегистрировано в г. Судак (Республика Крым). Численность наемного персонала компании составляет 5 человек. Заработная плата начисляется в последний день месяца, выплаты производятся дважды в месяц:

  • авансовые перечисления осуществляются ежемесячно 20 числа (или раньше, если 20 число приходится на нерабочий день);
  • остаток зарплаты выдается 5 числа в месяце, следующем за периодом начисления.

Стандартными вычетами по НДФЛ пользуются 2 человека – кассир применяет льготу на двоих детей (по 1400 руб. в месяц), экономист заявил льготу на одного ребенка (1400 руб.). Данные по начисленным доходам и удержанному налогу в помесячной разбивке приведены в таблице:

За какой месяц начислена зарплата

Зарплата персонала, руб.

Детские вычеты, руб.

НДФЛ, руб.

Итого

1 350 206,50

25 200,00

172 251,00

Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2018 года в ООО «АлиХат»:

  1. На титульной странице проставляются коды ИНН и КПП, номером корректировки будет «000», так как документ первичный. Полугодие обозначается кодом 31, налоговым периодом является текущий год – 2018.

Налоговый орган указывается тот, которым обслуживается территория регистрации предприятия (для Судака это феодосийская ИФНС, код 9108). Код по месту нахождения «214», что означает – российское предприятие, которое не относится к группе крупнейших налогоплательщиков.

Обязательно надо указать полное название предприятия, код ОКТМО и обозначить, кто подает отчетную форму – налоговый агент или его представитель.

  1. В разделе 1 расчета 6-НДФЛ заполнение начинается с указания ставки налогообложения (13%). Дальнейшие действия:
    • в строку 020 вводится общая сумма начислений за все 6 месяцев – 1 350 206,50 руб.;
    • в строке 030 обозначается суммарная величина примененных налоговых вычетов – 25 200 (1400 х 2 х 6 мес. – кассир, 1400 х 6 мес. – экономист);
    • в ячейке 040 прописывается исчисленный налог – 172 251 руб. (размер НДФЛ приводится в целых рублях без копеек);
    • ячейка 060 предназначена для отражения данных по численности персонала – 5 человек;
    • при формировании 6-НДФЛ образец заполнения должен отражать информацию по удержанному налогу за полугодие (строка 070); в этой графе должен быть просуммирован налог, который налоговый агент удержал и перечислил в бюджет в период с января по июнь (так как зарплата за июнь будет выплачена в июле, налог с нее в строку 070 войдет в следующий отчет при отражении данных за 9 месяцев).
  2. В разделе 2 формы 6-НДФЛ инструкция по заполнению предусматривает отражение информации для каждого месяца последнего квартала отчетного периода. В строки раздела необходимо вписать показатели за каждый месячный интервал (апрель, май, июнь):
    • строки 100 — даты фактического получения дохода. Для зарплаты это последний день месяца, за который были произведены выплаты. По строкам 130 указывается вся сумма зарплаты за месяц, авансы отдельно не отражаются;
    • в строках 110 указываются даты удержания налога (дни выплаты зарплаты). В примере это апрельская выплата зарплаты за март, майские перечисления за апрель и июньские перечисления за май. Сумма удержанного НДФЛ вносится в строку 140.
    • в строках 120 показываются предельные даты перечисления НДФЛ с заработной платы (уплатить налог надо не позже следующего рабочего дня после выплаты дохода, а если он совпадает с выходным – ближайший следующий рабочий день).

Срок сдачи декларации 6-НДФЛ за 2 квартал в 2018 году

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, срок сдачи расчета 6-НДФЛ в налоговые службы зависит от периода отчетности:

  • ежеквартально с нарастающим итогом, не позднее последнего дня месяца следующего за отчетным;
  • годовая отчетность, не позднее 1 апреля следующего года.

Пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ предусматривает перенос крайней даты отчета по форме 6-НДФЛ в случае, если последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день. Таким образом, декларация должна поступить в налоговую инспекцию в ближайший понедельник.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году

В соответствии с производственным календарем, утвержденным Правительством РФ в 2018 году, сроки сдачи декларации 6-НДФЛ за все отчетные периоды будут следующими:

Нарушения сроков отчета по форме 6-НДФЛ перед органами ФНС влекут за собой последствия в виде штрафных санкций.

Сроки сдачи декларации 6-НДФЛ в 2018 коду с указанием дополнительных параметров

Штрафные санкции за нарушение сроков в 2018 году

Если говорить о сроках предоставления отчетности 6-НДФЛ, то налоговый агент может быть оштрафован если:

  • расчет был представлен с опозданием;
  • расчет не был предоставлен вообще.

Длительность просрочки определяется со дня последнего для сдачи декларации в ФНС, и до момента предоставления расчета 6-НДФЛ по месту учета организации. Таким образом, за каждый полный и неполный месяц просрочки налагается штраф в размере 1 000 ₽.

Предположим, что в июле организация не отчиталась за 2 квартал перед налоговой инспекцией своевременно, и сделала это лишь 31 августа. Сумма штрафа в этом случае составит 1 000 ₽. Но если организация предоставит отчетную документацию только 5 сентября , то штраф будет равен уже 2 000 ₽. Такой порядок начисления санкций предусмотрен пунктом 1.2 статьи 126 Налогового кодекса РФ.

Налоговые службы начисляют штраф в размере 10 рабочих дней после того, как налоговый агент предоставил отчет, без ожидания камеральной проверки.

В соответствии с пунктом 3.2 статьи 76 Налогового кодекса РФ, если налоговый агент не предоставляет отчетную документацию по форме 6-НДФЛ в течение 10 дней после окончания установленного срока, то ИФНС в праве заблокировать банковский счет агента и остановить все операции по нему. Данная мера разъяснена в письме ФНС No ГД-4-11/14515 от 9 августа 2016 года.

Кому не полагается штраф

Вышеуказанные сроки подачи отчетного документа в налоговые службы не актуальны для фирм и индивидуальных предпринимателей, которые не должны отчитываться априори. Такие организации не являются налоговыми агентами, так как они не начисляют доход в адрес физических лиц в денежном или ином эквиваленте, а значит не должны производить отчет по форме 6-НДФЛ.

Однако, чтобы органы ФНС по ошибке не заблокировали банковский счет организации и все операции по нему, рекомендуется обратится в налоговую с письменным напоминанием о праве не отчитываться.

Подобное обращение можно составит в произвольной форме, например:

об отсутствии обязанности предоставлять отчет 6-НДФЛ

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ отчет по форме 6-НДФЛ предоставлять должны налоговые агенты. В частности ими являются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы облагаемые НДФЛ (пункт 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ).

В течение 2918 года фирма «Омега» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физическим лицам, не удерживала и не перечисляла налог в пользу государственного бюджета.

В связи с вышеизложенным, а также на основании Письма ФНС РФ No БС-4-11/4901 от 23 марта 2016 года, «Омега» не обязана производить отчет по форме 6-НДФЛ.

Установлены сроки сдачи 6 НДФЛ за 2 квартал 2018

Все организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ, должны ежеквартально представлять в свою ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ. В 2018 году расчеты необходимо представлять в срок, не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (п.2 ст. 230 НК РФ). Сдавать расчет 6-НДФЛ в 2018 году нужно в ИФНС по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Для организаций – это, как правило, место нахождения, для ИП – место жительства (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Читать еще:  По 2017 год включительно останутся неизменными ставки взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний и порядок их уплаты

Что изменилось в 6-НДФл в 2018 году

Все новшества 2018 года относительно отчетности по форме 6-НДФЛ описаны в приказе ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Положения приказа вступают в силу с 26 марта 2018, начиная с отчетности за налоговый период — 2017 год. Более никаких изменений в форму 6-НДФЛ не вносилось.

Для сдачи в ФНС формы 6-НДФЛ за 2 квартал / полугодие 2018 года подойдет форма, которую применяли в 1 квартале этого года. Все последние изменения, касающиеся новой формы 6-НДФЛ, которые необходимо учесть бухгалтеру в своей работе в 2018 году

  1. На титульном листе отчета появились 2 новые графы для указания данных реорганизованной компании: кода формы реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной компании. Код формы реорганизации может принимать следующие значения:— ликвидация, 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением.
  2. Изменился штрих-код на втором листе новой формы 6-НДФЛ: значение «15201027» заменено на «15202024».
  3. Внесены соответствующие изменения в «Порядок заполнения формы 6-НДФЛ»:

— добавлены пояснения о заполнении новых строк титульного листа с кодами форм реорганизации и ликвидации,

— в новой редакции изложена таблица кодов места представления 6-НДФЛ – теперь их стало на 3 больше.

Кто обязан сдавать форму 6-НДФЛ в 2018 году

В 2018 году все, кто выступает в качестве налогового агента по подоходному налогу, обязаны предоставить форму 6-НДФЛ в налоговую службу по месту учета (пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ). Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ, расчет сдают:

— индивидуальные предприниматели – по месту проживания;

— организации – по месту своего нахождения.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году, как указано в пункте 2 статьи 230 НК, не позже последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом. Данная норма налогового законодательства в равной степени относится как к юридическим лицам, так и к ИП.

В случае если индивидуальный предприниматель или организация не выполняли функции налогового агента и соответственно не выплачивал доход физическим лицам, то необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», в ФНС нет.

Если хотя бы один месяц в течение отчетного периода ИП или организация выступали в качестве налогового агента, то сдавать 6-НДФЛ придется, начиная с периода, в котором доход физлицам был начислен.

Но если хотя бы в одном месяце ИП был признан налоговым агентом, то ему придется отчитаться по указанной форме за все отчетные периоды года, начиная с того, в котором был начислен доход. И все потому, что 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года.

Когда нужно сдать 6-НДФЛ в 2018 году за 2 квартал

Форму 6-НДФЛ о доходах физического лица необходимо сдать ежеквартально. Точные сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года определяются по общим правилам согласно п. 2 стат. 230 НК. По указанной статье предоставить форму необходимо до последнего числа месяца за отчетным. При совпадении с выходными (праздниками) действуют правила переноса (п. 7 стат. 6.1 НК). В 2018 году установлены следующие сроки сдачи с учетом официального переноса дней:

— за полугодие 2018 г. (2 квартал) – не позже 31.07.2018 г.;

— За 9 мес. 2018 г. (3 квартал) – не позже 31.10.2018 г.;

— за 2018 г. – не позже 01.04.2019 г.

Из законодательных требований понятно, что при представлении ф. 6-НДФЛ за 2 кв. 2018 г. переноса срока не происходит. Последний день июля выпадает на рабочий день. За просрочку предусмотрены штрафы.

6-НДФЛ за полугодие 2018: полный справочник бухгалтера с примерами

Отчитаться за полугодие 2018 года необходимо не позднее 31.07.2018.

Наша статья поможет в этом, поскольку в ней представлены примеры оформления расчета в различных ситуациях.

Сроки и порядок представления расчета

Расчет сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Нулевой расчет не подается, если облагаемые НДФЛ доходы не начислялись и не выплачивались (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Если «нулевка» все же подана, то ИФНС ее примет (письмо ФНС РФ от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев подаются не позднее последнего дня месяца, следующего за указанным периодом. Поэтому квартальные расчеты в 2018 году представляется в следующие сроки (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • за I квартал — не позднее 3 мая (с учетом переносов выходных и праздничных дней);
  • за полугодие — не позднее 31 июля;
  • за 9 месяцев — не позднее 31 октября.

Годовой расчет сдается так же, как и справки 2-НДФЛ: за 2018 год — не позднее 01.04.2019.

Расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по ТКС, если в налоговом (отчетном) периоде доходы выплачены 25 и более физлицам, если 24 и менее, то работодатели сами решают как подать форму: виртуально или на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По общему правилу подавать расчет нужно в ИФНС по месту учета организации (регистрации ИП по месту жительства).

Читать еще:  Ссылаться на ст. 54.1 нк рф при оспаривании решений по старым проверкам нельзя

При наличии обособленных подразделений (ОП) расчет по форме 6-НДФЛ подается организацией в отношении работников этих ОП в ИФНС по месту учета таких подразделений, а также в отношении физлиц, получивших доходы по гражданско-правовым договорам в ИФНС по месту учета ОП, заключивших такие договоры (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет заполняется отдельно по каждому ОП независимо от того, что они состоят на учете в одной инспекции, но на территориях разных муниципальных образований и у них разные ОКТМО (письмо ФНС РФ от 28.12. 2015 № БС-4-11/23129@).

Если ОП находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация вправе встать на учет в одной инспекции и подавать расчеты туда (п. 4 ст. 83 НК РФ).

Работник трудился в разных филиалах. Если в течение налогового периода сотрудник работал в разных филиалах организации и его рабочее место находилось по различным ОКТМО, налоговый агент должен представить по такому сотруднику несколько справок 2-НДФЛ (по числу комбинаций ИНН — КПП — код ОКТМО).

В части справки налоговый агент имеет право представлять множество файлов: до 3 тыс. справок в одном файле.

Также подаются отдельные расчеты по форме 6-НДФЛ, различающиеся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, код ОКТМО).

В части оформления 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: в титульной части проставляется ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц. В платежках указывается тот же ОКТМО (письмо ФНС РФ от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@).

Если компания сменила адрес, то после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения компания должна представить в новую инспекцию 2-НДФЛ и 6-НДФЛ:

  • за период постановки на учет в ИФНС по прежнему месту нахождения, указывая старое ОКТМО;
  • за период после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения, указывая новое ОКТМО.

При этом в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения (письмо ФНС РФ от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@).

Форма расчета 6-НДФЛ

С отчетности за 2017 год, но не ранее 26.03.2018, применяется обновленная форма 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).

При этом если годовую 6-НДФЛ еще можно было сдать по старой форме, то расчет за 1 квартал необходимо исключительно в обновленном виде.

Новшества, в основном, связаны с тем, что с 1 января 2018 года при реорганизации правопреемнику нужно подать расчет (справку о доходах) за реорганизованную компанию, если она не сделала этого.

В соответствии с этими нововведениями изменен титульный лист расчета и правила заполнения формы:

  • появились реквизиты для правопреемников:

1) «форма реорганизации (ликвидация) (код)», где указывается одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединение, 0 — ликвидация;

2) «ИНН/КПП реорганизованной организации», где правопреемник проставляет свой ИНН и КПП (остальные организации ставят прочерки);

  • установлены коды для правопреемника (215 или 216, если он является крупнейшим налогоплательщиком), проставляемые в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)»;
  • в поле «налоговый агент» указывается название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения;
  • появилась возможность правопреемнику подтвердить достоверность сведений.

Однако изменения касаются не только правопреемников, но и всех налоговых агентов,

Поменялись коды для юрлиц, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками: вместо кода 212 в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» им надо будет указывать 214.

Чтобы подтвердить полномочия представителя надо будет указать не только название документа, но и его реквизиты.

Кроме того, изменился штрих-код.

Особенности заполнения расчета

В нем надо показать все доходы физлиц, с которых исчисляется НДФЛ. В форму 6-НДФЛ не попадут доходы, с которых налоговый агент не платит налог (например, детские пособия, суммы оплаты по договору купли-продажи имущества, заключенному с физлицом).

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, в нем отражается:

  • в стр. 010 – применяемая НДФЛ-ставка;
  • в стр. 020 – доходы физлиц с начала года;
  • в стр. 030 – вычеты по доходам, показанным в предыдущей строке;
  • в стр. 040 — исчисленный с доходов НДФЛ;
  • в стр. 025 и 045 – доходы в виде выплаченных дивидендов и налог, исчисленный с них (соответственно);
  • в стр. 050 – сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом;
  • в стр. 060 – число тех людей, чьи доходы попали в расчет;
  • в стр. 070 – сумма налога, удержанная с начала года;
  • в стр. 080 – НДФЛ, который налоговый агент не может удержать;
  • в стр. 090 – сумма налога, возвращенная физлицу.

При использовании разных НДФЛ-ставок придется заполнять несколько блоков строк 010–050 (отдельный блок на каждую ставку). В строках 060–090 показываются суммированные цифры по всем ставкам.

Раздел 2 включает данные по тем операциям, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периода. Таким образом, в раздел 2 расчета за 9 месяцев попадут выплаты за III квартал.

Для каждой выплаты определяется дата: получения дохода – в стр. 100, дата удержания налога – в стр. 110, срок уплаты НДФЛ – в стр. 120.

Статья 223 НК РФ определяет даты возникновения различных видов доходов, а ст. 226–226.1 НК РФ указывают на сроки перечисления налога в бюджет. Приведем их в таблице:

Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в систему оплаты труда (п. 2 ст. 223 НК РФ, письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, Минфина Письма Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708).

Если выплачена годовая, квартальная или единовременная премия, то датой получения дохода будет день выплаты премии

(Письмо Минфина РФ № от 29.09.2017 № 03-04-07/63400)

Не позднее дня, следующего за днем выплаты премии или зарплаты при окончательном расчете.

Если аванс выплачивается в последний день месяца, то по существу он является оплатой труда за месяц и при его выплате надо исчислить и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этом случае сумма аванса в расчете показывается как самостоятельная выплата по тем же правилам, что и зарплата

День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 25.01.2017 N БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector