В каких случаях указывается стоимость с и без ндс?

В каких случаях указывается стоимость с и без НДС?

Когда стоимость указывается с учетом налога

По общему правилу продавец должен при реализации товаров, работ, услуг дополнительно к их цене предъявить покупателю к оплате сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Подробнее о том, что является объектом обложения НДС, мы рассказываем в этой рубрике.

Для этого цена товаров умножается на ставку налога (20 или 10%). В результате покупателю в стоимости товаров предъявляется сумма налога.

В расчетных и первичных документах, в счетах-фактурах соответствующая сумма налога должна выделяться отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ).

При этом встречаются ситуации, когда в договоре не определено, включает ли в себя цена НДС или нет. Для того чтобы избежать споров с налоговиками и партнером об окончательной цене договора, советуем обращать повышенное внимание на это условие. По данному вопросу есть мнение Пленума ВАС РФ (п. 17 постановления от 30.05.2014 № 33). Судьи указали, что если в договоре нет указания на включение в цену НДС, то сумма налога выделяется продавцом из установленной в договоре цены. Такая позиция выгодна покупателю, т. к. он защищен от требований продавца уплатить НДС сверх согласованной цены. В то же время продавцу такая позиция полезна в случае претензий со стороны налоговых органов – НДС не нужно уплачивать за свой счет сверх цены договора.

Продавец освобожден от уплаты НДС согласно ст. 145 НК РФ

Освобожденные от уплаты НДС компании могут указывать стоимость своих товаров без НДС.

Получить освобождение от уплаты НДС могут небольшие организации. Под эту категорию попадают компании, у которых сумма выручки за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн руб. без учета НДС. Для получения освобождения необходимо подать в налоговую инспекцию специальное уведомление.

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2019 году, читайте здесь.

Продавец применяет спецрежим

Организации, находящиеся на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), могут указывать стоимость продаваемых товаров без учета НДС. Они освобождены от обязанности исчислять и уплачивать НДС.

В то же время, если такая компания все-таки выставит счет-фактуру с НДС, ей придется уплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Подробнее об НДС при упрощенке читайте тут.

Товары, работы, услуги, не облагаемые НДС

В НК РФ предусмотрены льготы по НДС для некоторых видов товаров, работ, услуг. По таким операциям организации указывают стоимость без НДС. Перечень льготируемых операций приведен в ст. 149 НК РФ. Например, освобождается от уплаты НДС реализация:

  • медицинских товаров;
  • образовательных услуг;
  • услуг по перевозке пассажиров;
  • лома черных и цветных металлов;
  • банковских операций и др.

Подробнее см. в материалах:

По общему правилу продавец должен при реализации товаров, работ, услуг дополнительно к их цене предъявить покупателю к оплате сумму НДС. От этой обязанности освобождены только неплательщики НДС, а также лица, которые реализуют необлагаемые налогом товары (работы, услуги). При этом нужно помнить, что если компания, которая не должна предъявлять покупателю НДС, все-таки выставит счет-фактуру с НДС, то ей придется уплатить налог в бюджет. Об этом прямо сказано в п. 5 ст. 173 НК РФ.

Ставка НДС «0» и «Без НДС»: в чем отличие?

stavka_nds_0_i_bez_nds_v_chem_otlichie.jpg

Похожие публикации

Налоговым Кодексом России предусмотрены два вида ставок, применение которых дает возможность объекту налогообложения хотя бы на некоторое время снизить налоговое бремя – ставка НДС «0» и «без НДС». В чем отличие и их суть, когда и к кому они могут применяться, расскажем в этой статье.

Налоговые ставки

В РФ к субъекту хозяйствования могут быть применены нормы, освобождающие его от необходимости уплачивать НДС. Таким правом наделяют налогоплательщика статьи 145 и 164 Налогового Кодекса России.

Для того чтобы разобраться, что такое ставка НДС «0» и «без НДС», в чем отличие этих видов налогообложения, рассмотрим особенности каждого из них.

Освобождение от налогового бремени по НДС может быть двух видов:

ставка НДС «0%» – идентифицируется как экспортная. При этом налогоплательщик признается плательщиком НДС;

«Без НДС» – данный вид подразумевает, что в сумме продажи НДС отсутствует вовсе, и субъект не является плательщиком налога, либо на определенный период освобожден от его уплаты.

Применение НДС «0%»

Согласно положениям ст. 164 НК РФ, ставка НДС 0%, при которой деятельность налогового субъекта облагается налогом, но по нулевой ставке, может применяться для подтвержденных операций, в строго обозначенном перечне ситуаций, к которым, в частности, относятся:

реализация товаров, прошедших таможенную процедуру экспорта;

реализация услуг в сегменте международных перевозок товаров;

железнодорожные и воздушные транзитные перевозки пассажиров, багажа, товаров;

работы, услуги и реализация продукции в космической отрасли;

реализация драгметаллов добывающими компаниями;

транспортировка экспортируемых газа, нефти и нефтепродуктов;

реализация припасов (ГСМ, топливо), экспортируемых из России;

услуги по управлению национальными электрическими сетями и коммуникациями и др.

Применение «нулевого» НДС дает возможность осуществлять ряд операций в вышеперечисленных сферах деятельности на самых выгодных для налогоплательщика условиях. Однако для применения этой ставки по НДС он должен предоставлять в фискальные органы документацию, подтверждающую факт осуществления таких операций, к числу которой относятся (ст. 165 НК РФ):

договор на куплю-продажу, поставки или обмен продукцией, подписанный между налогоплательщиком и иностранным контрагентом;

декларацию, составленную в момент прохождения таможенных процедур;

документы с отметками таможенной службы, подтверждающие факт транспортировки продукции и ее вывоза за пределы РФ;

посредническое соглашение, заключаемое в случае, если предусмотрено участие третьих лиц и т.д.

Применение ставки «Без НДС»

На основании законодательных норм НК РФ, для получения разрешения на реализацию продукции вовсе без начисления НДС, компания-налогоплательщик (или ИП) должна находиться на одном из специальных режимов налогообложения (ЕНВД, УСН). В исключительных случаях право на это имеют и налогоплательщики, находящиеся на ОСНО или ЕСХН.

Для получения освобождения от налога на ОСНО требуется выполнение нескольких условий (ст. 145 НК РФ):

по общей сумме выручки за три предыдущих месяца соблюсти установленный лимит, максимальный предел которого – 2 млн руб. (без учета НДС); лимит придется соблюдать и далее, чтобы не потерять полученное право на освобождение;

не осуществлять в течение трех предшествующих анализу месяцев операции по реализации подакцизных товаров.

Если условия выполняются, в ИФНС подаются документы на освобождение от уплаты НДС. Получив его, компания (ИП) будет указывать в учетных документах, предназначенных для контрагентов, сведения о том, что процедура осуществляется «без НДС».

Свои условия для освобождения от налога предусмотрены той же статьей НК и для плательщиков ЕСХН (с 2019 г. они платят НДС). Для них подача уведомления об освобождении возможна в год перехода на спецрежим, или при соблюдении установленных лимитов дохода (в 2018 г. – 100 млн.руб., в 2019 – 90 млн.руб.). Право неплательщика НДС необходимо ежегодно подтверждать.

При применении к налогоплательщику ставки «Без НДС» покупатели лишаются возможности применять вычеты по тем товарам, которые были куплены у неплательщика налога.

Разобравшись в вопросах о том, что такое ставка НДС «0» и «без НДС», в чем отличие в деятельности и статусе налогоплательщиков, при которых данные ставки могут быть применимы, можно сделать основной вывод:

ставка НДС 0% применяется к плательщикам НДС, осуществляющим определенные операции, являющиеся объектом налогообложения;

статус «Без НДС» применяется к лицам, освобожденным, в том числе – временно, от обязанностей НДС-плательщика (например – к субъектам на «упрощенке»).

Читать еще:  Что является объектом налогообложения ндфл (нюансы)?

Как правильно: «без НДС» или «НДС не облагается» и в чем разница

Контур.Бухгалтерия — облачная бухгалтерия для бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Работая с договорами, можно встретить пометки «без НДС» и «НДС не облагается» при определении цены договора, отгрузочных документах, счетах-фактурах. В статье расскажем, чем отличаются «Без НДС» и «НДС не облагается» и какую формулировку указывать в документах.

Что значит «без НДС»

Указание в документах «без НДС» означает, что в сумму продажи не включен налог. Организации, делающие такую пометку, не платят налог или временно освобождены от его уплаты.

От уплаты НДС освобождены фирмы на спецрежимах — УСН, ЕСХН, ЕНДВ, ПСН и компании, совмещающие несколько режимов (об уплате НДС на упрощенке мы писали здесь). Спецрежимы удобны тем, что заменяют ряд налогов, в том числе НДС.

Компании и ИП на ОСН тоже могут продавать товары и оказывать услуги без налога, если соблюдают лимит выручки за квартал и не производят подакцизные товары. Выручка, полученная за 3 последовательных месяца, должны быть не больше 2 млн. рублей. Превысив лимит, налогоплательщик утратит возможность не уплачивать налог.

Какие документы собрать, чтобы получить освобождение от НДС

Организации и предприниматели, стремящиеся избавиться от уплаты налога, по условиям ст. 145 НК РФ представляют в налоговую документы:

  • уведомление об использовании права на освобождение от налога;
  • выписка из бухбаланса и данные отчета о финрезультатах;
  • выписка из книги учета (для ИП);
  • выписка из книги продаж.

Подготовьте и направьте в налоговую комплект документов до 20 числа месяца, в котором начали применять льготу. Использовать полученную льготу можно не меньше года, если не будут нарушены условия.

Работа без НДС имеет много плюсов: не надо начислять и платить налог, составлять декларацию и заполнять книгу покупок. Но при этом, работать без налога может быть невыгодно, ведь заключая договор с организацией, которая не платит НДС, покупатель не сможет получить вычет, поэтому многие контрагенты выбирают компании, уплачивающие налог в общем порядке.

Что значит «НДС не облагается»

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

Обширный список товаров, работ, услуг и операций, освобожденных от НДС, приведен в статье 149 НК РФ. Вот операции, освобожденные от налога (ряд операций из перечня требует наличия лицензии, если у организации её нет, она не может применять освобождение от налога):

  • продажа или передача для собственных нужд религиозной литературы и атрибутики;
  • банковские операции, выполненные банками (кроме инкассации);
  • продажа изделий художественных промыслов народа;
  • услуги страховщиков и негосударственных пенсионных фондов;
  • лотереи, проводимые по решению органов власти;
  • продажа промышленных продуктов с содержанием драгметаллов, лома и отходов;
  • реализация обрабатывающим предприятиям необработанных алмазов;
  • передача товаров, имущественных прав, оказание услуг в рамках благотворительности;
  • продажа билетов и абонементов, организациями физкультуры и спорта;
  • операции займа и РЕПО;
  • прочие операции, перечисленные в п. 3 ст. 149 НК РФ.

А вот товары, работы и услуги, освобожденные от налога:

  • медицинские, санитарные, косметические, ветеринарные услуги и товары;
  • услуги по уходу за инвалидами, престарелыми, больными;
  • услуги по уходу за детьми и организации досуга;
  • ритуальные товары и услуги;
  • продовольственные товары, произведенные образовательными и медицинскими учреждениями;
  • перевозки населения;
  • продажа почтовых марок, конвертов, открыток и других почтовых изделий;
  • гарантийное обслуживание техники;
  • реставрация и восстановление исторических зданий, памятников и объектов культуры;
  • прочие, перечисленные в п. 2 ст. 149 НК РФ.

Освободиться от НДС имеют шанс только компании, работающие в собственных, а не в чужих интересах по агентским соглашениям, договорам поручения или комиссии. Еще одно важное условие — отделять и раздельно учитывать операции, облагаемые и необлагаемые налогом.

Счет-фактура без НДС, когда и кто применяет

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

Важное отличие фирм, освобожденных от налога по ст. 145 НК РФ, от спецрежимников — необходимость выставлять счета-фактуры с отметкой «без НДС». Им нужно составлять счета-фактуры при реализации услуг, товаров и выполнения работ, а также при получении предоплаты от покупателей, и регистрировать счет-фактуру в книге продаж.

Кроме того, такие счета-фактуры могут составлять организации и ИП на спецрежимах или осуществляющие операции и реализующие товары, освобожденные от налогообложения по ст. 149 НК РФ. У них нет обязанности составлять счета-фактуры, но они имеют право это делать, например, по просьбе покупателя. Продавец по своему решению соглашается или отказывает в такой просьбе, при этом он не получит никаких обязанностей и ничего не потеряет. Для этого правильно заполняйте документ. Раньше в счетах указывали «НДС не облагается», но сейчас в полях 7 и 8 проставляются пометки «Без НДС». Регистрировать счет-фактуру в книге продаж им не требуется, но при желании зарегистрировать документ, право сохраняется.

Контрагент, который получил счет-фактуру без НДС, не вносит документ в книгу покупок, так как налог в ней отсутствует. При отсутствии налога нечего принимать к вычету, и использовать его не получится даже при наличии оформленных документов.

Указание НДС в договоре

Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой.

Оформляя договор, указывайте предмет договора, цену сделки, порядок расчетов и НДС. Указание цены договора без НДС может привести к увеличению цены на сумму налога. Если вы не обязаны платить налог, указывайте «без НДС» или «НДС не облагается» и основание освобождения от налога.

Когда продавец применяет спецрежим и освобожден от НДС, он указывает в договоре с покупателем цену с пометкой «НДС не облагается», аналогичную пометку оставляют компании, выполняющие сделки, освобожденные от налога по ст. 149 НК РФ. В договоре нужно сделать ссылку на факт освобождения организации-продавца от уплаты налога. Как правило, конфликтных ситуаций в данном случае не бывает, так как необходимость исчислять НДС отсутствует, и выделять НДС в цене договора не обязательно.

Налогоплательщики, которые не платят налог на основе ст. 145 НК РФ, при реализации товаров обязательно составляют счета-фактуры, не выделяя НДС. При этом на документах пишут «Без НДС», аналогичная пометка проставляется в договоре. Организация-продавец должна сделать в договоре ссылку на основание, по которому получены льготы, и подтвердить право на них соответствующими документами.

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Облачный сервис Контур.Бухгалтерия подходит компаниям на спецрежимах, освобожденным от уплаты НДС. Ведите учет вместе с коллегами, начисляйте зарплату, формируйте отчетность и отправляйте через интернет. Консультанты готовы оказать помощь в сложных ситуациях.

Договор без НДС: последствия

На практике встречаются ситуации, когда стороны в договоре не выделили НДС отдельной строкой. Кто в этом случае должен перечислить налог в бюджет? По какой ставке – 18 процентов либо 18 /118 — его нужно рассчитать? Какие правовые и налоговые последствия при этом возникают у продавца и покупателя товара?
В большинстве бланков первичных документов присутствуют специальные строки для выделения НДС. Однако помимо таких документов есть и другие, предусматривающие совершение операций, но не имеющие унифицированной формы. Порой требования к их оформлению носят условный характер, например договор. Выделение НДС в нем необязательно при продаже товаров (работ, услуг) организациям, применяющим спецрежим, либо если компания приобретает (ввозит) товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, используемые для:
– операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению или освобожденных от налогообложения (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ);
– операций по производству и реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (подп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ);
– производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) согласно пункту 2 статьи 146 НК РФ (подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Однако бывают ситуации, когда продавец просто забыл указать НДС либо организация в начале налогового периода была освобождена от обязанностей плательщика НДС, но затем утратила эту льготу. Все это ведет к определенным правовым и налоговым последствиям.

Читать еще:  Водный налог: налоговая база, плательщики, ставки

Гражданское законодательство
Организации свободны в заключении договоров (ст. 421 ГК РФ). При этом стороны вправе определять все условия по своему усмотрению, за исключением случаев, когда заключение договора предусмотрено законом или иными нормативными актами. Для некоторых видов договоров, например купли-продажи на условиях рассрочки платежа (п. 1 ст. 489 ГК РФ) либо недвижимости (п. 1 ст. 555 ГК РФ), аренды (п. 1 ст. 654 ГК РФ), обязательно должна быть указана цена сделки. Как правило, она устанавливается соглашением сторон (п. 2 ст. 424 ГК РФ). При ее отсутствии договор считается незаключенным. Однако требование о том, что в нем необходимо указывать еще и сумму НДС, гражданское законодательство не содержит.

Налоговое законодательство
Продавец дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) должен предъявлять покупателю к оплате соответствующую сумму НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ). Это его обязанность, а не право. Кроме того, он должен выставить счет-фактуру, в котором отдельной строкой указывается сумма налога (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Если НДС в общей цене сделки в договоре не выделен, поставщик должен начислить налог сверх договорной цены по ставке 18 процентов, а не в ее составе. Такую точку зрения подтверждает и судебная практика (постановления ФАС ВСО от 25 августа 2009 г. № А78-282/2009 и ФАС МО от 1 сентября 2008 г. № КА-А40/8156-08). Обратите внимание, что имеется судебная практика (постановления ФАС СЗО от 3 декабря 2007 г. № А56 15714/2007, ФАС СЗО от 7 апреля 2006 г. № А44-2620/2005-5), согласно которой организации могут воспользоваться расчетной ставкой НДС при определении суммы налога, если в договоре ничего не сказано о нем. Свои доводы судьи строят на том, что на основании гражданского законодательства договор должен быть оплачен по цене, установленной соглашением сторон (ст. 424 ГК РФ). Требование о взыскании суммы НДС дополнительно не соответствует условиям заключенного договора и нормам права. Однако если на практике действовать так, то возможны разногласия с инспекторами. И свою точку зрения придется отстаивать в суде. Чтобы избежать таких последствий, следует проследить, чтобы в договоре и счете-фактуре НДС был выделен отдельной строкой. Напомним, что сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) бухгалтер должен отразить по дебету счета 62 и кредиту счета 90-1, а сумму НДС по этой операции – по дебету счета 90-3 и кредиту счета 68.
Кроме того, рассчитанную сумму НДС поставщик должен предъявить к уплате покупателю. Такой вывод следует из положений статьи 168 Налогового кодекса и судебной практики (постановление ФАС ВСО от 25 августа 2009 г. № А78-282/2009; п. 15 информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51). Так, Президиум ВАС РФ указал, что налог взыскивается сверх цены работ, если он не был включен в расчет этой цены, и подлежит уплате покупателем независимо от наличия в договоре соответствующего условия.
Что делать, если контрагент откажется принимать и оплачивать товар по цене, увеличен- ной на сумму НДС, ссылаясь на то, что продавец не вправе односторонне изменять согласованную цену? В этой ситуации договор будет признан ничтожным, поставщик может не поставлять товар, а покупатель – оплачивать его.
Если покупатель отказался оплачивать товар, но принял его к учету на основании товаросопроводительных документов (например, накладной), где сумма НДС указана, считается, что договорная цена изменена с согласия обеих сторон в момент приемки-передачи товара. Поэтому покупатель обязан перечислить продавцу оплату за товары с учетом налога. В то же время он вправе принять эту сумму НДС к вычету. Ведь нормы главы 21 Налогового кодекса не содержат указания на то, что невыделение организацией в договоре налога лишает ее права на применение налоговых вычетов.

Опубликовано в журнале «Актуальная бухгалтерия», № 10, 2010. Печатается с сокращениями. Полный текст читайте в журнале.

В каких случаях указывается стоимость с и без ндс?

В данной статье рассматривается вопрос о правильности заполнения табличной части счета-фактуры с использованием программы 1С.

Поводом для исследования послужил вопрос о том, не содержится ли ошибки в счет-фактуре, создаваемой на основании документа реализации товаров (работ, услуг), в котором в программе 1С стоимости товаров задаются с включением в них НДС.

Например, в приведенной на иллюстрации счет-фактуре реализовано 13 единиц товара по цене 1500 рублей:

При этом произведение количества товара на цену не совпадает со стоимостью товара без учета НДС: 97,78*13 = 1271,14 <> 1271,19

Все рассмотренные примеры относятся к реализации товаров, однако они в полной мере применимы к реализации работ, услуг и имущественных прав. Для проведенных экспериментов были использованы программы 1С Управление торговлей, редакция 10.3.14.3 и 1С Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0.27.8.

Изучим приведенный пример. В документе реализации суммы были указаны с учетом НДС (установлен флажок «Сумма вкл НДС»):

Реализуем 13 шт товара общей стоимостью (с НДС 18%) 1500 руб. При этом в программах 1С будут показаны значения, выделенные ниже жирным:

количество

цена без НДС

стоимость без НДС

НДС, %

сумма НДС

Всего

13

97,78

1271,19

18

228,81

1500

=стоимость без НДС/количество

В последних строках приведены расчетные формулы, использованные в программе и результаты их вычисления. Видно, что если перемножить округленную до копеек цену без НДС на количество, получится меньшее, чем указано, значение стоимости НДС: 97,78*13 = 1271,14 <> 1271,19, однако при перемножении не округленных значений все сходится. Проанализируем, нет ли в таком подходе нарушений действующего законодательства, и соответственно, рисков отказа в признании вычета по НДС по счет-фактуре.

Правила заполнения табличной части счета-фактуры.

В соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок ее заполнения устанавливается Правительством Российской Федерации. На настоящий момент Правительством РФ не принято нормативного акта, определяющего порядок заполнения счет фактуры. В соответствии с п 4 ст. 10 федерального закона 229-ФЗ от 27.07.2010 до утверждения правительством РФ документа, регламентирующего составление и выставление счетов-фактур составление счетов-фактур должно осуществляться с учетом требований, действовавших до момента вступления в силу вышеупомянутого закона (02.08.2010 года для п 4 ст.10). Соответственно правила заполнения счета-фактуры определяется постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (с последующими изменениями) «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость «, в приложении 1 к которому определена форма счет-фактуры и приведены правила ее заполнения.

Читать еще:  Фнс уточнила, как заполнить строку 130 расчета 6-ндфл

Рассмотрим графы, участвующие в расчете сумм НДС:

3) «Количество»

4) «Цена (тариф) за единицу измерения»

В соответствии с постановлением Правительства РФ № 914 в этом столбце указывается цена (тариф) товара за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору без учета налога на добавленную стоимость, за исключением случаев, когда законом предусмотрено указание цены с НДС (в рамках этой статьи такие случаи рассматривать не будем).

5) «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав всего без налога»

В соответствии с постановлением Правительства РФ № 914 в этом столбце указывается стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога, то есть по общему правилу значение столбца 5 является произведением цены товара (работы, услуги), указанной в столбце 4 на его количество, указанное в столбце 3.

7) «Налоговая ставка»

В соответствии с постановлением Правительства РФ № 914 в этом столбце должна быть налоговая ставка. Это наиболее однозначный столбец – в нем указываем 18% или 10% в зависимости от ставки налога. Если же товар (работа, услуга) не облагается НДС, то отражаем этот факт.

8) «Сумма налога»

В соответствии с положениями постановлением Правительства РФ № 914 здесь указывается сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – сумма налога, определяемая в соответствии с п 4 ст. 164 НК РФ. В случаях, предусмотренных п 3,4,5.1 ст 154 и п 2-4 ст 155 НК РФ, в этой графе указывается сумма налога, определяемая в соответствии с п.4 ст 164 НК РФ к налоговой базе, указанной в графе 5 счета-фактуры.

Отметим основное – в этой графе должна быть указана сумма НДС, правильное указание которой, в соответствии с п. 2 ст. 169, является одним из оснований для принятия предъявленных покупателем продавцу суммы налога к вычету.

В соответствии со ст 154 НК РФ налоговой базой по НДС является стоимость товаров (работ, услуг) исчисленная исходя из цен, определенных в порядке, предусмотренных ст 40 НК РФ. В соответствии со ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товара, указанная сторонами сделки, за исключением четырех случаев. Так цены могут быть проверены (и признаны не соответствующими рыночным ценам, то есть «неправильными») если стороны сделки являются взаимозависимыми, сделка производится по бартеру, сделка является внешнеторговой или же цена более, чем на 20 процентов отличается от цен на те же товары использованные в течение непродолжительного времени той же стороной сделки.

В общем случае налоговой базой будет стоимость товара, то есть значение, указанное в графе 5 счет фактуры.

9) «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога».

В соответствии с положениями постановлением Правительства РФ № 914 здесь указывается стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы НДС, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок – полученная сумма оплаты, частичной оплаты.

Таким образом, законодатель определил следующий порядок заполнения счет-фактуры:

Стоимость товаров (работ, услуг) без НДС = цена без НДС * количество

Сумма НДС = стоимость товаров (работ, услуг) без НДС * ставка налога

Стоимость всего = стоимость товаров (работ, услуг) + сумма НДС .

С учетом того, что на текущий момент ставка НДС может составлять 10% и 18% при вычислении суммы налога на добавленную стоимость может потребоваться округление. Законодателем не определены правила округления суммы налога, однако определено, что расчеты ведутся в валюте Российской федерации, которая представлена рублями и копейками, причем в одном рубле 100 копеек.

Таким образом, цена, стоимость и сумма налога может быть выражена в виде вещественного (рационального) числа с двумя знаками после запятой.

Например, при продаже 13 единиц товара по цене 1 рубль 10 копеек за единицу и ставке НДС 18% сумма НДС будет равна 13*1,10*18% = 13*1,10*0,18 =2,574 руб. Видно, что «копейки» суммы НДС содержать более двух знаков после запятой. Для подсчетов правильным будет использовать арифметические правила округления, то есть 2,574 рублей. = 2,57 рубля.

Отметим, что так как правила округления значений не определены, округление следует применять к результатам вычислений.

Реализация заполнения табличной части в 1С.

В учетных программах 1С можно выделить два подхода к к заполнению колонок «сумма», «сумма НДС», «всего» товарной накладной ТОРГ-12 и соответствующих колонок «стоимость товаров, работ услуг без налога», «сумма НДС», «всего» счет-фактуры.

В соответствии с первым (используется в 1С если флажок «Сумма вкл. НДС» снят) вычисления производятся следующим образом (жирным выделены значения, вводимые пользователем):

Количество * цена без НДС = стоимость товара без НДС

Стоимость товара без НДС * ставка НДС = сумма НДС

Сумма НДС + стоимость товара без НДС = всего.

Данный подход полностью соответствует указанному законодателем. Отметим, что в процессе расчета округление не производится, а при выводе в печатную форму производится округление всех значений по арифметическим правилам.

Второй подход (используется в 1С если флажок «Сумма вкл. НДС» установлен) основан на обратном: С клиентом согласовывается цена товара, включающая НДС далее расчеты проводятся следующим образом:

Количество* цена с НДС = всего

Всего /(1+Ставка НДС) * Ставка НДС = Сумма НДС

Стоимость товара без НДС = Всего – Сумма НДС

Цена без НДС = Стоимость товара без НДС / Количество

Отметим, что оба подхода эквиваленты, применив правила арифметики к формулам второго варианта вычислений:

1) Цена без НДС * Количество = Стоимость товара без НДС

Цена без НДС * Количество = (Стоимость товара без НДС / Количество)* Количество = Стоимость товара без НДС.

2) Стоимость товара без НДС* Ставка НДС = сумма НДС

Сумма НДС = Всего /(100+Ставка НДС) * Ставка НДС

Помножим обе части равенства на 100 +Ставку НДС:

Сумма НДС*(1+ Ставка НДС) = Всего*Ставка НДС

Учтем, что всего = Стоимость товара без НДС + Сумма НДС

Сумма НДС + Сумма НДС*Ставка НДС = Стоимость товара без НДС*Ставка НДС + СуммаНДС*Ставка НДС .

Вычтем из обеих частей равенства общее слагаемое Сумма НДС*Ставка НДС, получая требуемое равенство.

Сумма НДС = стоимость товара без НДС*Ставка НДС.

Таким образом, вне зависимости от того, использован при составлении документа реализации вариант цен, включающих НДС или же не включающих НДС в программах 1С реализован предусмотренный законодателем способ заполнения табличной части.

Полученные значения округляются по арифметическим правилам округления в печатной форме.

Есть ли риски признания счет-фактуры ненадлежащим образом заполненной при использовании программ 1С.

В соответствии с п 2 ст 169 НК РФ существенными требованиями к счету-фактуре являются требования, перечисленные с ч 5 и ч 6 ст 169 НК РФ, а ошибки, не препятствующие идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость , а также налоговую ставку и сумму НДС не является основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога.

В том случае, если в счет-фактуре при пересчете цены без учета НДС, стоимости без учета НДС, суммы НДС и общей стоимости (всего) различия обусловлены только арифметическим округлением сумм, имеющиеся расхождения не препятствуют определить стоимость товаров, налоговую ставку и сумму НДС, поэтому не могут быть основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector