В каких случаях возможна уплата ндс по 1/3 (долями)?

НДС в три захода

Мария Лоскутова, журнал «Московский бухгалтер» № 22, ноябрь 2008

Не успели законодатели преобразить Налоговый кодекс, усовершенствовав порядок уплаты в бюджет «квартального» НДС, как данные поправки потребовали разъяснений. Вопросов оказалось более чем достаточно: начиная от способа округления равных долей, заканчивая подачей уточненной декларации. Истолковывать применение нового порядка пришлось Федеральной налоговой службе.

Кто не успел, тот не опоздал

Уже более месяца действуют положения Закона от 13 октября 2008 г. № 172-ФЗ «О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 172-ФЗ). Согласно статье 2 данного нормативного акта, указанные в нем нововведения вступают в силу в день официального опубликования Закона (который, кстати говоря, приходится на 14 октября), и распространяют свое действие на отношения по уплате НДС за налоговые периоды начиная с III квартала 2008 года.

Таким образом, производить дробление «квартального» налога на добавленную стоимость и уплату одной трети от его полной суммы следовало уже в 20-х числах октября. Разумеется, учесть данные нововведения успели лишь хорошо проинформированные налогоплательщики, проводящие мониторинг налогового законодательства в поисках «свежачка».

Подавляющая же часть плательщиков НДС попросту не успела перестроиться и в результате перечислила налог за III квартал в полном объеме, что называется, одной платежкой. Что ж, нарушением законодательства подобный образ действий не считается. Ведь перечисление в бюджет налога в полном размере может рассматриваться как уплата НДС по первому сроку, приходящемуся на 20 октября, в большем размере, которая будет зачтена в счет уплаты НДС по двум следующим срокам: 20 ноября и 20 декабря. Такой вывод можно сделать из приведенных на сайте www.nalog.ru разъяснений Федеральной налоговой службы.

Разумеется, оплату НДС в следующем налоговом периоде предпочтительнее производить с учетом нововведений, о которых и пойдет речь.

Суть да дело

О том, как нелегко приходилось бухгалтерам во времена «ежемесячного» НДС, напоминать не приходится. Не легче было и менеджерскому составу, который нередко «переносил» на следующий месяц отгрузки, лишь бы были своевременно получены счета-фактуры. Действующие с начала текущего года правила, устанавливающие налоговый период по НДС как квартал, обещали облегчить жизнь многим налогоплательщикам, ведь необходимость перечислять данный налог возникала лишь раз в три месяца. Однако и здесь не обошлось без ложки дегтя: слишком уж велика оказалась нагрузка как на инспекции, так и на самих плательщиков НДС. «Поквартальные» нормы законодательства снова потребовали изменений, в результате чего были приняты поправки в статью 174 Налогового кодекса, регламентирующую порядок и сроки уплаты НДС в бюджет.

Итак, согласно внесенным Законом № 172-ФЗ нововведениям, уплата НДС должна осуществляться по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за этот квартал равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Если, разумеется, иное не предусмотрено Кодексом.

Как видно из усовершенствованного варианта данной нормы, возврата к «помесячному» НДС не происходит, налог по-прежнему должен уплачиваться за квартал. Иными словами, если раньше 20 октября оплата производилась за сентябрьские отгрузки, 20 ноября — за октябрьские, а 20 декабря, соответственно, — за ноябрьские, то нынче сроки перечисления хоть и приходятся на аналогичные даты, но не являются отражением сумм НДС за предыдущий месяц.

На три части не делится

Приведенные на официальном сайте ФНС разъяснения затронули специфику расчета подлежащей перечислению в бюджет части «квартального» НДС в случаях, когда сумма налога не дробится на три равные части. Например, в результате деления получились числа с периодом после запятой. По мнению налогового ведомства, такие суммы необходимо округлять. Причем производить округление в большую сторону разрешено в последнем сроке уплаты. Свои разъяснения специалисты ФНС сопроводили примером. Так, если по строке 040 раздела 1 налоговой декларации по НДС, составленной за III квартал 2008 года, отражена сумма налога к уплате в бюджет (в рублях) в размере 17 899, то данная сумма подлежит делению на 3 (17899 : 3 = 5966,33333). Две равные доли составляют 5966, третья же (с учетом округления в большую сторону) — 5967.

Таким образом, по рассматриваемой налоговой декларации НДС уплачивается:

— по сроку 20 октября 2008 года — в сумме 5966 рублей;

— по сроку 20 ноября 2008 года — в сумме 5966 рублей;

— по сроку 20 декабря 2008 года — в сумме 5967 рублей.

Разумеется, по первому или по второму сроку в бюджет можно перечислить и превышающую треть квартального налога сумму. Нарушением, о чем уже говорилось, такой способ уплаты не считается и излишне перечисленные суммы по предыдущим срокам можно зачесть в последующие даты.

Что же касается неуплаты или неполной уплаты сумм квартального НДС в размере ниже законодательно установленной трети, то данное действие будет рассматриваться как нарушение законодательства о налогах и сборах и, соответственно, повлечет за собой применение комплекса мер принудительного взыскания. Напомним, что, согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса, неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы.

По старым правилам

Однако данных комментариев ФНС оказалось недостаточно, чтобы считать закрытыми все вопросы, связанные с новым порядком уплаты НДС. В частности, осталось неясным, нужно ли применять данные правила к тем налогоплательщикам, для которых Кодекс предусматривает иной порядок уплаты налога на добавленную стоимость. Таким образом дело обстоит с лицами, поименованными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса, то есть не являющимися налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей по уплате НДС, а также теми плательщиками данного налога, операции по реализации которых не подлежат обложению.

И действительно, для данного круга лиц пунктом 4 статьи 174 Кодекса предусмотрен иной порядок уплаты НДС. В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога данная категория лиц должна уплачивать НДС по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, исчисленная к перечислению в бюджет и отраженная в разделе 1 (не отражаемая в разделах 3—8) декларации по НДС, представленной, например, за III квартал 2008 года, сумма должна уплачиваться в полном размере по сроку 20 октября. О чем и поведали специалисты ФНС России в письме от 29 октября 2008 г. № ШС-6-3/782.

Читать еще:  Положен ли дополнительный отпуск работающим пенсионерам?

Аналогично ситуация складывается и для налоговых агентов, перечисляющих денежные средства иностранным лицам, не состоящим на учете в инспекциях в качестве налогоплательщиков, за приобретенные работы и услуги, местом реализации которых является территория России. В таких случаях исчисленная к уплате в бюджет и отраженная в разделе 2 декларации (с указанием кода операции 1011701 по строке 100), составленной, например, за III квартал 2008 года, сумма НДС уплачивается в бюджет одновременно с перечислением.

Не применяется новый порядок уплаты налога на добавленную стоимость и в отношении экспортных операций с белорусскими контрагентами. Согласно пояснениям федеральных налоговиков, уплата НДС при ввозе товаров из Белоруссии производится в соответствии с Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, являющимся неотъемлемой частью Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. Перечисление НДС в подобных случаях должно осуществляться в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором ввезенные товары были приняты на учет.

Уточненная декларация

Распространяя свое действие на перечисление НДС за III квартал текущего года, новые правила не касаются доплаты налога за предыдущие периоды. Данный факт также не обошли вниманием федеральные налоговики. В уже упомянутом письме от 29 октября 2008 г. чиновники указали, что перечисление в бюджет налога равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, не распространяется на НДС по уточненным декларациям. Причем то обстоятельство, что уточненка была представлена налогоплательщиком после вступления в действие Закона № 172-ФЗ, не имеет никакого значения.

В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?

Как осуществляется уплата НДС?

Уплата НДС по 1/3 (частями) производится в течение 3 месяцев, которые идут за закончившимся налоговым периодом. Каждый платеж, согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, следует внести до 25-го числа очередного месяца. Если эта дата попадет на выходной или праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если во 2-м квартале задекларирован НДС к уплате в сумме 90 000 руб., то в дальнейшем платить налог квартала надо будет следующими траншами:

  • до 25 июля — 30 000 руб.;
  • до 25 августа — 30 000 руб.;
  • до 25 сентября — 30 000 руб.

Принцип, как видно из примера, прост: исчисленный по итогам квартала НДС следует разделить на 3 равные доли и внести их в бюджет в течение квартала, следующего за отчетным.

Заполнить платежку по НДС вам поможет эта статья.

Как поступить, если уплата НДС 1/3 (долями) без остатка невозможна?

Если у налогоплательщика не получается без остатка разделить исчисленную сумму на 3 части, то первый и второй транш можно округлить до рублей в меньшую сторону, а третий транш — в большую. Эта позиция отражена в информационном сообщении ФНС России от 17.10.2008 и письме УФНС России по Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393.

Если во 2-м квартале сумма исчисленного НДС равна 319 000 руб., то 1/3 этой суммы составит 106 333,33333 руб.

В таких обстоятельствах платежи июля и августа будут составлять по 106 333 руб., платеж сентября — 106 334 руб.

Возможна ли досрочная уплата НДС?

Налоговый кодекс РФ (абз. 2 п. 1 ст. 45) допускает возможность досрочной уплаты НДС, как и для других налогов (кроме НДФЛ). Это означает, что организации не возбраняется внести всю сумму этого налога в месяце, следующем за отчетным кварталом. Можно поступить по-другому и в первом месяце уплатить 1/3 суммы, а во втором — оставшиеся 2/3.

Следует учесть при этом, что если перечисление НДС частями будет произведено с опозданием, налогоплательщику будут начислены пени за просрочку уплаты (ст. 75 НК РФ, информационное сообщение ФНС России от 17.10.2008).

В каких случаях НДС долями уплачивать не разрешается?

Согласно абз. 1 и абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ, приведенный порядок уплаты НДС долями не применяется:

  • для лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ (это те, кто выставил счет-фактуру добровольно, в отсутствие такой обязанности);
  • налоговых агентов, приобретающих услуги и работы (не товары!) у иностранных компаний, которые не состоят на учете в ФНС России.

Такие налогоплательщики обязаны платить НДС единовременно:

  • до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ);
  • одновременно с выплатой вознаграждения (если услуги или работы приобретаются у иностранцев).

Более наглядно данная информация представлена на схеме:

Напомним, что исполнять обязанности по уплате НДС следует в том налоговом органе, где налогоплательщик состоит на учете (п. 2 ст. 174 НК РФ). Представить налоговую декларацию он обязан до 25-го числа того месяца, который следует за отчетным кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).

В случае импорта товаров уплата НДС производится также единовременно (не долями), но сроки различаются в зависимости от того, откуда эти товары импортируются. При импорте порядок уплаты ввозного НДС регулируется Таможенным кодексом Таможенного союза (пп. 3 п. 1 ст. 195, п. 1 ст. 196, пп. 1 п. 3 ст. 211, п. 4 ст. 274 ТК ТС), но в случае импорта из стран — участниц ЕАЭС срок уплаты ввозного НДС регулируется п. 19 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

В общем случае налогоплательщики НДС уплачивают налог равными долями по 1/3 не позднее 25-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.

Особенности уплаты НДС предусмотрены:

  • для организаций, выступающих налоговыми агентами при приобретении работ, услуг на территории России у контрагентов-иностранцев, не зарегистрированных в налоговых органах;
  • лиц, выставивших счет-фактуру с выделенной суммой налога и не являющихся налогоплательщиками, или освобожденных от уплаты налога, или реализующих товары, работы, услуги, не облагаемые НДС;
  • импортеров.
Читать еще:  Рсв-1 сдана только тогда, когда пфр выслало уведомление о приеме

Тема: Срочно нуждаемся в помощи. НДС частями

Опции темы
Поиск по теме

Срочно нуждаемся в помощи. НДС частями

1й раз такая ситуация.
Сегодня последний день оплаты НДС и отчетности.

Сейчас организация не имеет достаточных средств, что бы оплатить НДС в полном объеме.

На основании ст. 174 НК хотим заплатить частями.
Вопросы:
1. Как оформить платежку (что написать в назначении платежа)
2. Есть ли нюансы по отчетности в налоговую? (в заполнении декларации, требуются ли к-л доп. письма сообщающие выбранный порядок оплаты и тп)

Есть ли к-л письма, уточняющие порядок действий в подобной ситуации.
Если нет, то какова проработанная практика по этому вопросу?

из ст. 174 НК:
. за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев.

думаю, лучше не рисковать с переплатой в первых 2х платежах — потом обосновывай — почему 3й платеж меньше. (предполагаю, зная тупизм системы)

ЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ
от 17 октября 2008 года

О НОВОМ ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ НДС В БЮДЖЕТ

14 октября 2008 года в «Российской газете» N 214 опубликован Федеральный закон от 13.10.2008 N 172-ФЗ «О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Данным Федеральным законом внесены изменения в порядок уплаты НДС в бюджет за истекший налоговый период (в пункт 1 статьи 174 НК РФ). Согласно новому порядку НДС уплачивается в бюджет равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
Федеральный закон вступил в силу со дня его официального опубликования, то есть с 14 октября 2008 года, и распространяется на уплату налога за налоговые периоды начиная с третьего квартала 2008 года.
То есть за третий квартал 2008 года НДС, исчисленный к уплате в бюджет по налоговой декларации, уплачивается:
— в размере 1/3 — по сроку 20 октября;
— в размере 1/3 — по сроку 20 ноября;
— в размере 1/3 — по сроку 20 декабря.
В случае, если сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, не делится равными долями на три срока уплаты, то округление в большую сторону проводится в последнем сроке уплаты.
Например, по строке 040 раздела 1 налоговой декларации по НДС, составленной за 3-й квартал 2008 года, отражена сумма налога к уплате в бюджет (в рублях) в размере 17899. Данная сумма налога подлежит делению на 3 (17899 : 3 = 5966, 33333). Две равные доли оставляют 5966 и 5966, третья доля с учетом округления в большую сторону составляет 5967.
Таким образом, по рассматриваемой налоговой декларации НДС уплачивается:
— по сроку 20 октября 2008 года — 5966 рублей;
— по сроку 20 ноября 2008 года — 5966 рублей;
— по сроку 20 декабря 2008 года — 5967 рублей.
Налогоплательщик вправе уплатить в бюджет по первому и/или по второму сроку уплаты налога сумму в размере большем, чем 1/3, установленной Федеральным законом по этим срокам.
Уплата налога в бюджет по сроку 20 октября в размере большем, чем 1/3 по этому сроку (20 октября) не является нарушением законодательства о налогах и сборах.
Например, по сроку 20 октября 2008 года налогоплательщик уплатил 17899 (а не 5966) рублей. Следовательно, по сроку на 20 октября 2008 года у него имеется излишне уплаченная сумма налога в размере 11933 рубля (17899 — 5966); по сроку на 20 ноября 2008 года сумма переплаты составит 5967 рублей (11933 — 5966).
Таким образом, излишне уплаченная сумма налога по первому сроку уплаты подлежит зачету в счет уплаты налога по двум следующим срокам уплаты.
Неуплата или неполная уплата налога в бюджет по соответствующим срокам уплаты (в размере меньшем, чем 1/3 от суммы налога, причитающегося к уплате за истекший налоговый период) будет являться нарушением законодательства о налогах и сборах и повлечет за собой применение комплекса мер принудительного взыскания, а также обеспечительных мер для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога.
Приведенный выше порядок будет применяться и в последующих налоговых периодах.

Уплата НДС частями

В данной статье мы рассмотрим, как можно уплачивать налог на добавленную стоимость, дробя его на несколько платежей, а также рассмотрим общий порядок уплаты данного налога.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом Российской Федерации, в котором есть целая глава, посвященная налогу на добавленную стоимость — Глава 21 НДС. Каким порядком и в какие сроки нужно уплачивать данный налог устанавливается статьей 174 НК РФ.

Периодичность уплаты налога

Налог платится по итогам каждого квартала. То есть по итогам первого квартала — за операции, проведенные в январе, феврале и марте; по итогам второго квартала — за операции, проведенные в апреле, мае и июне; по итогам третьего квартала — за операции, проведенные в июле, августе и сентябре; по итогам четвертого квартала — за операции, проведенные в октябре, ноябре и декабре.

Уплата НДС частями

Согласно статьи 174 НК РФ платить НДС можно частями. Налог, который был исчислен по итогам квартала можно разделить на три равные части и платить эти равные части в течение трех месяцев. Срок уплаты — до 25 числа каждого месяца квартала, который следует за кварталом, в котором был начислен налог. Сроки уплаты налога можно посмотреть в таблице.

Пример 1.

ООО «Успех» подало декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года. В декларации в первом разделе сумма указана сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет в размере 51 000 рублей. Чтобы уплатить налог в бюджет нужно поделить 51000 на 3 месяца. 51000/3=17000 рублей. Таким образом уплата налога будет производится следующим образом:

  • До 25 апреля — 17000 рублей;
  • До 25 мая — 17000 рублей;
  • До 25 июня — 17000 рублей.

Уплата не равными частями

Согласно Информационному сообщению Налоговой инспекции налог на добавленную стоимость можно уплачивать не равными частями. Но главное, чтобы на срок уплаты была уплачена необходимая сумма и зачислена на необходимый КБК. То есть можно заплатить в первом месяце всю сумму и больше не платить два месяца. Или уплатить в первом месяце половину и во втором месяце половину всей необходимой суммы за квартал. Рассмотрим на примере.

Читать еще:  Универсальные передаточные документы

Пример 2.

ООО «Успех» подало декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года. В декларации в первом разделе сумма указана сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет в размере 38 000 рублей. Чтобы уплатить налог в бюджет нужно поделить 39000 на 3 месяца. 39000/3=13000 рублей. Таким образом уплата налога будет производится следующим образом:

  • До 25 апреля — 13000 рублей;
  • До 25 мая — 13000 рублей;
  • До 25 июня — 13000 рублей.

Но можно поступить и другим образом: уплатить до 25 апреля, к примеру, 20 000 рублей, до 25 мая 6000 рублей и до 25 июня еще 13000 рублей. Законом не запрещено такое дробление при наличии на лицевом счете налогоплательщика суммы не менее 1/3 от суммы налога за квартал в каждом месяце квартала, следующего за отчетным, до 25 числа.

Как округлять сумму платежа

Ситуация, когда при делении на три месяца всей необходимой к уплате в бюджет суммы налога получается нецелое число, довольно часто встречается. В таком случае порядок оплаты устанавливается Информационным сообщением Налоговой инспекции как следующий: первые два месяца округляются в меньшую сторону, а в последнем месяце идет округление в большую сторону. Рассмотрим на примере.

Пример 3.

ООО «Успех» подало декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года. В декларации в первом разделе сумма указана сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет в размере 25741 рублей. Чтобы уплатить налог в бюджет нужно поделить 25741 на 3 месяца. 25741/3=8580,33 рублей. Таким образом уплата налога будет производится следующим образом:

  • До 25 апреля — 8580 рублей;
  • До 25 мая — 8580 рублей;
  • До 25 июня — 8581 рублей.

Особенности представления налоговой декларации

На основании книг покупок и продаж налогоплательщик обязан заполнить и предоставить декларацию по месту своего учета. Это необходимо сделать в срок до 25 числа месяца, который идет сразу за отчетным месяцем. Таким образом, декларация предоставляется:

  • За первый квартал — до 25 апреля;
  • За второй квартал — до 25 июля;
  • За третий квартал — до 25 октября;
  • За четвертый квартал — до 25 января.

Важно! Декларация предоставляется только в электронном виде. При подаче декларации в бумажном виде, она считается не сданной.

Согласно Российскому законодательств в общих случаях налог на добавленную стоимость нужно платить равными долями в трех месяцах, следующих за отчетным кварталом. Срок уплаты налога установлен как 25 число каждого их трех последующих месяцев за кварталом, в котором образовалась сумма налога к уплате. Декларация по НДС должна подаваться каждый квартал до 25 числа месяца, который идет после окончания квартала.

Особенности уплаты НДС по 1/3 (долями)

Уплата НДС 1/3 ежемесячно была разрешена компаниям для облегчения фискального бремени — так обеспечивается более равномерная нагрузка на плательщика. Сделано это было в 2008 году. Ниже рассмотрим, какова ситуация на текущий момент.

Порядок расчетов по НДС

После того как налоговый период окончен, компаниям дается 3 месяца на то, чтобы рассчитаться по начисленному налогу, уплачивая 1/3 от суммы равными частями в течение следующего квартала. Суммы погашения задолженности по НДС следует перечислять до 25-го числа каждого следующего месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ). В те периоды, когда последний день срока оплаты совпадает с нерабочей датой по производственному календарю, перечисление переносится на ближайшую рабочую дату.

За 1-й квартал 2016 года сумма НДС к уплате сложилась в размере 120 000 руб., следовательно, налог нужно будет уплатить в приведенной последовательности:

  • 25 апреля — 40 000 руб.;
  • 25 мая — 40 000 руб.;
  • 27 июня (25-е — суббота, 26-е — воскресенье) — 40 000 руб.

Понять алгоритм достаточно просто: нужно итоговую задолженность по НДС, сложившуюся за квартал, разделить на 3, а затем произвести перечисление полученной суммы 3 раза в установленные сроки.

Что делать, если при делении на 3 квартальной суммы получается некруглое число?

В случае, когда разбивка на 3 части не дает круглых чисел, ФНС России в информационном сообщении от 17.10.2008 и УФНС России по Москве в своем письме от 26.12.2008 № 19-12/121393 предлагают несложное решение проблемы. В первые 2 месяца уплачиваются суммы, округленные до целой единицы в меньшую сторону, а в последний месяц перечисление округляют в большую.

Допустим, что по условиям, аналогичным первому примеру, получена сумма НДС 110 000 руб., тогда перечисления будут производиться в установленные сроки в следующем размере:

  • 25 апреля — 36 666 руб.
  • 25 мая — 36 666 руб.
  • 27 июня (25-е — суббота, 26-е — воскресенье) — 36 668 руб.

Возможно ли перечисление налога заранее?

Никаких ограничений по досрочному внесению всей суммы задолженности по НДС кодекс не содержит. Подобные условия действуют и для иных налогов (за исключением НДФЛ) на основании ст. 45 НК РФ.

Для компании в этом случае возможны варианты: заплатить всю сумму в начале следующего квартала или уплатить в первом месяце треть, а во втором — оставшуюся часть. Однако если перевод какой-либо части платежа будет осуществлен после 25 числа, фирме грозит ответственность за несвоевременную уплату.

Когда действует запрет на уплату НДС частями?

Ограничения на уплату 1/3 НДС содержатся в ст. 174 НК РФ:

  1. Для плательщиков, указанных п. 5 ст. 173 НК РФ.
  2. Для компаний, являющихся торговыми партнерами иностранных контрагентов, не зарегистрированных в качестве плательщика налогов на территории РФ, если последние выполняют для них работы или оказывают услуги. Российские компании являются в данной ситуации налоговыми агентами по отношению к своим иностранным партнерам.

Для перечисленных категорий установлены отдельные сроки проведения окончательного расчета с бюджетом по НДС:

  • для первой группы — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом;
  • для второй группы — в момент перечисления денег за произведенные работы или услуги.

Отчитываться по НДС нужно в инспекцию по месту регистрации не позднее 25-го числа месяца, идущего за налоговым периодом.

Итак, законодательно разрешено уплачивать НДС равными долями в следующие за отчетным кварталом 3 месяца. Кроме того, можно произвести полный расчет по налогу заранее. Однако подобные правила не распространяются на некоторые категории налогоплательщиков.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector