Ведение учета в представительстве иностранной компании

Особенности бухгалтерского учета иностранного представительства (филиала) в России

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Иностранные компании могут иметь на территории РФ филиалы или представительства. Какие существуют особенности ведения бухгалтерии в иностранном филиале или представительстве?

В силу п.2 ст.306 НК РФ под представительством иностранной компании понимаются:

любое другое обособленное подразделение, через которое компания регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ.

Согласно ст.306 НК РФ деятельность иностранной компании на территории РФ приводит к образованию постоянного представительства, если она одновременно отвечает следующим требованиям:

наличие любого места деятельности иностранной компании;

осуществление иностранной компанией в этом месте предпринимательской деятельности;

осуществление такой деятельности иностранной компанией регулярно.

Кроме того, согласно статье «Постоянное представительство» в межправительственных соглашениях об избежании двойного налогообложения такое представительство означает постоянное место предпринимательской деятельности, через которое деятельность предприятия осуществляется полностью или частично. При этом к образованию постоянного представительства не приводит деятельность отделения, имеющая подготовительный и вспомогательный характер (Письмо Минфина РФ от 18.06.2014 г. №03-08-05/29161).

Особенности ведения бухгалтерского учета иностранного представительства (филиала)

После регистрации представительства (филиала) необходимо осуществлять ведение бухгалтерского и налогового учета.

Важно!

Ведение бухгалтерского учета представительства предполагает формирование внутренней отчетности для головной иностранной компании. Такая отчетность должна быть подготовлена в соответствии с правилами законодательства страны нахождения иностранной компании.

В этом случае готовится отчетность на иностранном языке по формам, предоставляемым головной компании.

А должно ли представительство (филиал) иностранной компании вести бухгалтерский учет по российским стандартам и представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность в контролирующие органы?

В соответствии с пп.2 п.2 ст.6 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее по тексту – Закон №402-ФЗ) бухгалтерский учет по российским стандартам могут не вести находящиеся на территории РФ филиал представительство или иное структурное подразделение организации, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства. Но это только в случае, если они в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах ведут учет доходов и расходов (Письмо Минфина РФ от 17.04.2013 г. №07-01-06/13053).

Представительства и филиалы исчисляют и уплачивают налоги в соответствии с требованиями НК РФ и положениями международных договоров (ст.7 НК РФ).

Причем, если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.

То есть если в международном договоре (соглашении) предусмотрен порядок налогообложения отдельных видов доходов, отличный от установленного в НК РФ (в том числе льготный порядок), то должны применяться положения международного договора (соглашения).

Иностранные компании, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, уплачивают авансовые платежи и налог на прибыль по российским правилам (ст.307 НК РФ), представляют налоговую декларацию и отчет о деятельности иностранной организации (форма утверждена приказом МНС РФ от 16.01.2004 г. №БГ-3-23/19).

В этом случае представительство иностранной компании вправе рассчитывать на освобождение от ведения бухгалтерского учета (п.2 ст.6 Закона №402-ФЗ).

Важно!

Российское законодательство в части бухгалтерского учета позволяет представительствам и филиалам не вести учет по нашим стандартам, акцентируя внимание на необходимость ведения налогового учета.

Действительно, с одной стороны у представительств (филиалов) иностранных компаний нет обязанности представлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность в налоговую инспекцию и территориальные органы Росстата.

С другой стороны, по требованию налоговой инспекции, представительство (филиал) должен представлять все первичные документы и расчеты, которые подтверждают объекты налогообложения.

Так, постоянные представительства представляют налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении движимого и недвижимого имущества по месту постановки на учет и по месту нахождения недвижимого имущества (п.1 ст.373 НК РФ). То есть порядок представления отчетности по налогу на имущество аналогичен порядку, установленному для российских компаний. Поэтому налоговые органы могут запросить документы, подтверждающие льготный порядок налогообложения объектов основных средств.

На практике большинство представительств (филиалов) иностранных компаний в РФ осуществляют ведение бухгалтерского учета по российским стандартам и предоставляют отчетность в контролирующие органы.

В этом случае бухгалтерский учет ведется по российским стандартам, если они не вступают в противоречие с МСФО (п.2 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н).

Порядок и выбранные способы ведения учета должны быть отражены в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций», утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н).

Важно!

Учетная политика представительств и филиалов для целей бухгалтерского учета может разрабатываться на основе стандартов МСФО.

Ведение учета в представительстве иностранной компании

Учет в представительстве иностранной компании имеет отличительные от аналогичных процедур российских компаний особенности. О нормативных требованиях к бухгалтерскому и налоговому учету для таких подразделений, а также о нюансах их налоговых расчетов узнайте из нашего материала.

Нормативные основы организации учета в подразделении зарубежной компании

При открытии зарубежной компанией представительства в России необходимо решить такую важную задачу, как организация и ведение бухгалтерского и налогового учета. По этому поводу может возникнуть комплекс вопросов, например:

  • нормы какого государства используются для организации учетных процессов (того, в котором зарегистрирована зарубежная компания, или РФ);
  • обязателен ли бухучет и отчетность по российским нормам;
  • как организовать налоговый учет в представительстве (первичка, учетная политика и др.);
  • как организовать внутреннюю отчетность и др.

При решении этих вопросов необходимо исходить из того, что на основании подп. 2 п. 1 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ у представительства иностранного юрлица (ПИЮЛ) существует возможность выбора:

  • организовать и вести бухучет в полном объеме по российским нормам (или МСФО);
  • ограничиться учетом доходов, расходов и (или) иных объектов налогообложения в соответствии с НК РФ.

Положением по ведению бухучета в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29. 07.1998 № 34н (абз. 2 п. 2) определено, что ПИЮЛ может вести бухучет исходя из национальных правил страны нахождения зарубежной фирмы, если они не вступают в противоречие с МСФО.

С нюансами применения международных стандартов финотчетности знакомьтесь с помощью подготовленных специалистами нашего сайта материалов:

Учетный процесс в ПИЮЛ осложняется тем, что оно обязано соблюдать учетные нормы сразу 2 видов:

  • национального законодательства страны регистрации головной фирмы (ПИЮЛ отчитывается перед ней о своей работе);
  • российского законодательства (налоговики вправе запросить у ПИЮЛ первичку, иные документы и информацию, обосновывающие правильность исчисления налогов).

Учетные особенности ПИЮЛ рассмотрим в следующих разделах.

Бухгалтерский учет в представительстве иностранной организации

Если зарубежная фирма примет решение вести в полном объеме бухгалтерский учет в иностранном представительстве, необходимо учесть следующее:

  • выбранный способ учета (по нормам РСБУ, МСФО и др.) требуется:
    • прописать в учетной политике (учетная политика ПИЮЛ должна соответствовать учетной политике открывшей его зарубежной фирмы);
    • отразить в Положении о представительстве.

Разобраться с тонкостями формирования учетной политики помогут материалы:

Учитывая, что ПИЮЛ является подразделением (частью) зарубежной фирмы, показатели его деятельности должны найти отражение в отчетности этой фирмы. В этом случае данные бухучета ПИЮЛ должны позволить подготовить отчетность:

  • исходя из правил национального законодательства страны нахождения зарубежной фирмы, открывшей данное ПИЮЛ на территории РФ;
  • на языке страны нахождения зарубежной фирмы.
Читать еще:  Ндс по недвижимости, проданной до 1 июля 2014 г., начисляется на дату регистрации права собственности

Как отечественные фирмы организуют свой бухучет — см. в материале «Порядок организации первичного бухгалтерского учета».

В отношении налогового учета у ПИЮЛ возможность выбора отсутствует — об этом в следующем разделе.

Налоговый учет и отчетность в представительстве зарубежной фирмы

Налоговый учет ПИЮЛ обязано вести в обязательном порядке — право на освобождение от него в российском налоговом законодательстве для таких субъектов хозяйствования не предусмотрено.

В отличие от нормативной базы бухучета (в которой в отношении бухучета ПИЮЛ содержится ограниченный набор информации) российское налоговое законодательство посвятило вопросам налогообложения ПИЮЛ немало статей и пояснений. Например:

Основные аспекты, затрагивающие налогообложение ПИЮЛ

Особенности кадрового учета в представительствах и филиалах иностранных юридических лиц

В данной статье мы бы хотели напомнить кадровым работникам о том, какие документы необходимо иметь организации при оформлении иностранных сотрудников на территории РФ.

Все документы кадрового делопроизводства можно разделить на две группы. Первую составляют кадровые документы, обязательные для ведения (таблица №1). Их наличие в филиалах и представительствах обязательно, а отсутствие является нарушением трудового законодательства, которое влечет наложение штрафа со стороны трудовой инспекции. Рассмотрим подробнее основные документы данной группы.

1. Обязательные кадровые документы

К обязательным документам, прежде всего, относится штатное расписание. Возможны следующие варианты утверждения данного документа:

  • непосредственно руководителем головной организации;
  • главой представительства или директором филиала самостоятельно (при указании соответствующего права в доверенности);
  • главой представительства или директором филиала по согласованию с руководителем головной организации (если такие требования содержатся в доверенности).

Не менее важным документом являются правила внутреннего трудового распорядка (ПВТР). Их трудовой инспектор требует в первую очередь, приходя в организацию с проверкой.

К рассматриваемой группе кадровых документов относится также трудовой договор и приказ о приеме на работу. Как и в случае со штатным расписанием и ПВТР, вопрос о правомочиях по изданию подобного приказа решается с учетом условий доверенности, выданной главе представительства или директору филиала. Приказ отдается работнику на ознакомление под роспись. С данным документом также в обязательном порядке знакомятся и кадровая служба, и бухгалтерия.

В представительствах и филиалах иностранных компаний на всех сотрудников (как на российских, так и на иностранных граждан и лиц без гражданства), работающих более пяти дней, заводятся трудовые книжки.

Важным документом в сфере кадрового делопроизводства является договор о материальной ответственности. Существует перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми в обязательном порядке заключаются договоры о материальной ответственности. Правило о необходимости заключения таких договоров в полной мере распространяется на работников представительств и филиалов иностранных компаний.

К обязательным для ведения кадровым документам относится график отпусков. Он утверждается не позднее чем за две недели до календарного года. Работник же должен быть ознакомлен с этим графиком не позднее чем за две недели до начала его отпуска.

До сих пор ведутся споры, нужно ли относить к обязательным документам должностные инструкции. Большинство специалистов, в том числе сотрудники трудовой инспекции при проведении проверок, однозначно утверждают, что должностные инструкции составлять необходимо. В должностной инструкции определяются трудовая функция работника, его права, обязанности и ответственность, указываются требования к кандидатам на данную должность, регламентируются вопросы его подчинения и взаимоотношений с другими работниками. Все эти вопросы не могут быть в полной мере урегулированы трудовым договором. Составление должностных инструкций с одной стороны даст четкое понимание работнику круга своих должностных обязанностей и порядка взаимоотношений с начальством и коллегами, а с другой – поможет избежать претензий со стороны органов трудовой инспекции.

Наименование документа

Нормативный акт, обосновывающий необходимость его наличия

Комментарий

Основание возникновения трудовых отношений

Руководитель головной компании или глава представительства (директор филиала) должен своим приказом назначить лицо, ответственное за ведение трудовых книжек в представительстве (филиале). Форма и порядок заполнения трудовой книжки установлены Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 №225 «О трудовых книжках» и Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 «Об утверждении трудовых книжек»

Правила внутреннего трудового распорядка

Положение о защите персональных данных работника

Инструкция (положение) по охране труда

Журнал учета прохождения инструктажа по охране труда

Ведется с использованием унифицированной формы № Т­3, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»

Личная карточка работника (форма № Т2)

п. 12 Постановления Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках»

Ведется с использованием унифицированной формы № Т­2, утвержденной Постановлением Госкомстата России № 1

Книга учета движения трудовых книжек и
вкладышей к ним

п. 40 Постановления Правительства РФ № 225

Форма книги утверждена
Постановлением Минтруда России от
10.10.2003 № 69 «Об утверждении инструкции по заполнению трудовых
книжек». Ведется кадровой службой
или лицом, ответственным за ведение
кадрового делопроизводства

Приходно‐расходная книга по учету бланков и вкладыша в нее

п. 40 Постановления Правительства № 225

Форма книги утверждена Постановлением Минтруда России № 69

Приказы по личному составу и другие приказы (о приеме на работу, переводе, увольнении, об отпусках, командировках, о поощрении и т. д.)

Ведутся с использованием унифицированных форм № Т­1, Т­1а, Т­5, Т­5а, Т­6, Т­6а, Т­8, Т­8а, Т9, Т­9а, Т­11, Т­11а, утвержденных Постановлением Госкомстата России № 1

Ведется с использованием унифицированной формы № Т­7, утвержденной Постановлением Госкомстата России № 1. Составляется и утверждается не позднее чем за две недели до наступления календарного года

Табели учета рабочего времени

Ведутся с использованием унифицированной формы № Т­12 и Т­13, утвержденных Постановлением Госкомстата России № 1

Договор о полной материальной ответственности

ст. 243, 244 ТК РФ

Типовая форма утверждена Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».

Необходимо обратить внимание на использование в кадровом делопроизводстве унифицированных форм. В представительствах иностранных компаний, как правило, используются свои формы документов, что может вызвать претензии со стороны налоговых органов. В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129­ ФЗ «О бухгалтерском учете» бухучет ведется на основании первичных учетных документов.

Данные документы должны быть составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм. Таким образом, у работодателя, в том числе у иностранной компании, существует законодательно закрепленная обязанность по применению унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. Отказ от использования этих форм является нарушением законодательства о бухгалтерском учете, а не трудового.

Следует помнить, что кадровые документы — это основа для начисления определенных выплат работникам, следовательно, и для расчета налогов. Поэтому отсутствие надлежаще оформленного приказа или платежной ведомости может быть расценено как нарушение правил ведения бухгалтерского учета и основание для привлечения к ответственности главы представительства/директора филиала и главного бухгалтера. Прежде всего, имеется ввиду налоговая ответственность – ст. 120 НК, возможно привлечение и к административной – ст. 15.11 КоАП.

2. Дополнительные кадровые документы

Ко второй группе кадровых документов относятся дополнительные. Их наличие в организации не обязательно, однако эти документы помогают урегулировать важнейшие вопросы трудовых отношений, связанные с оплатой труда, премированием, коммерческой тайной. Если такие документы утверждены в представительстве/филиале иностранной компании, они становятся обязательными для всех работников структурного подразделения.

Читать еще:  Новое в отчетности: 6-ндфл, декларации на транспорт, землю, имущество… и другие интересные новости за неделю (20.01.2018–26.01.2018)

Особый интерес для иностранных компаний представляет Положение о коммерческой тайне. Данный документ устанавливает режим коммерческой тайны в отношении информации, порядок обращения, использования и охраны информации, составляющей коммерческую тайну. Он необходим, если в трудовых договорах с работниками работодатель (иностранная компания) предусмотрел обязанность по охране коммерческой тайны, что на практике встречается достаточно часто.

При отсутствии такого документа привлечение работника к ответственности за нарушение коммерческой тайны, тем более увольнение в соответствии с п.п. «в» п. 6 ст. 81 ТК РФ, может быть успешно оспорено им в суде. В случае оспаривания работником увольнения по указанному основанию работодатель должен представить доказательства, свидетельствующие о том, что разглашенные работником сведения по закону относятся к коммерческой тайне, стали известны работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей и он обязывался не разглашать их (п. 43 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»).

Наличие положения о коммерческой тайне снимает все вопросы, связанные с собиранием таких доказательств. Данное положение представляет собой локальный нормативный акт, распространяющийся на всех работников организации. Работники, в том числе вновь принимаемые, знакомятся с документом под роспись, и с этого момента на них возлагается обязанность соблюдать коммерческую тайну. Если в положении четко обозначен круг информации, составляющий коммерческую тайну, у работодателя не возникнет проблем с определением наличия самого факта нарушения.

Кроме вышеперечисленного, работодатель должен закрепить на бумаге свою политику в области обработки и защиты персональных данных работников п. 2 ч. 1 ст. 18.1 Закона № 152-ФЗ; п. 8 ст. 86, статьи 87, 88 ТК РФ. Удобнее это сделать в одном локальном нормативном акте, который должен быть утвержден приказом и может именоваться как угодно, чаще всего — Положением о персональных данных. Согласие на обработку персональных данных требуется практически во всех случаях, когда гражданин предоставляет юридическому лицу такую информацию о себе как паспортные данные (ФИО, дата рождения, адрес регистрации, семейное положение и др.), сведения об образовании, месте работы и т.п. В первую очередь такое согласие необходимо получить работодателю при приеме гражданина на работу.

Как и любое другое направление деятельности, работа кадровой службы обязательно документируется. Составление, оформление документов, работа с ними и хранение регламентированы законодательными и нормативно-правовыми актами, выполнение которых обязательно для любой кадровой службы вне зависимости от ее размеров и статуса организации.

105082, г. Москва, Спартаковская пл., 14, стр.2, офис 2306 Тел/факс: +7 495 748 7762, бесплатные звонки по РФ: 8 800 222 7762

Учет в представительстве в иностранном государстве

Учет в представительстве в иностранном государстве

Опишите причину своей жалобы

Добрый день, АО открывает представительство в другой стране. верно ли в положении о представительстве указывать, что:
Представительством ведется бухгалтерский и налоговый учет, сдается бухгалтерская, финансовая и налоговая отчетность в порядке, установленном действующим законодательством.

каким образом вести учет?

Ответ ( Один )

Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

Представительство обязано вести бухгалтерский учет и представлять отчетность в соответствии с законами страны, где оно осуществляет свою деятельность. Но бухгалтерская отчетность российской фирмы (головного предприятия) должна также отражать деятельность всех филиалов и представительств (п. 33 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Поэтому бухгалтерский учет постоянного представительства необходимо вести как в соответствии с зарубежными правилами учета, так и по российским стандартам.

Если представительство выделено на отдельный баланс, оно должно сообщать головному отделению фирмы о результатах своей деятельности, об остатках по счетам бухгалтерского учета на отчетную дату, а также иные сведения, включаемые в бухгалтерскую отчетность организации.

Российская фирма по требованию налоговой инспекции должна представлять все первичные документы и расчеты, которые подтверждают ее доходы и расходы, а также иные объекты налогообложения, в том числе с учетом данных по филиалам и представительствам.

Дополнительно скажем, что в зависимости от законодательства страны, в которой находится представительство (филиал), чтобы заверить годовую декларацию, может потребоваться заключение независимых аудиторов.

Бухгалтерский учет постоянного представительства необходимо вести как в соответствии с зарубежными правилами учета, так и по российским стандартам.

Представительство, ведущее отдельный баланс, должно сообщать головной организации о результатах своей деятельности, об остатках по счетам бухгалтерского учета на отчетную дату, а также любые иные сведения, включаемые в бухгалтерскую отчетность организации.

Кроме того, по требованию налоговой инспекции российская организация должна представлять все первичные документы и расчеты, которые подтверждают ее доходы и расходы, а также иные объекты налогообложения, в том числе с учетом данных по филиалам и представительствам.

В налоговую инспекцию сдается бухгалтерская отчетность в целом по юридическому лицу, то есть составленная с учетом данных о деятельности представительства.

Согласно пункту 10 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98», утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 9 декабря 1998 года №60н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» (Далее – ПБУ 1/98) избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации (включая, выделенные на отдельный баланс) независимо от места их нахождения.

Следовательно, если организация имеет обособленные подразделения, то бухгалтерская и налоговая учетная политика, утвержденная головной организацией, является обязательной для всех ее обособленных подразделений.

Соответственно, филиалы и иные обособленные подразделения не имеют права разрабатывать и применять учетную политику, отличную от учетной политики головной организации.

В связи с этим, при формировании учетной политики в целом по организации, имеющей разветвленную организационную структуру, необходимо определить сроки представления соответствующих учетных данных в адрес головной организации для их включения в бухгалтерскую отчетность организации. Это вытекает из пункта 33 положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (далее — Приказ Минфина РФ №34н). Аналогичное требование закреплено и пунктом 8 положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 июля 1999 года №43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» (далее — ПБУ 4/99).

Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами, предназначен счет 52 «Валютные счета».

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации.

По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Читать еще:  Какие платятся налоги с больничного листа в 2016-2017?

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»;

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

В соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 10 января 2000 года №2н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000» (далее — ПБУ 3/2000) стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по курсу Центрального Банка Российской Федерации для этой иностранной валюты по отношению к рублю.

На основании пунктов 6, 7 ПБУ 3/2000 для целей бухгалтерского учета пересчет в рубли стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, средств в расчетах с юридическими и физическими лицами, выраженной в иностранной валюте, производится по курсу Центрального Банка Российской Федерации, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности. При этом согласно Приложению к ПБУ 3/2000 датой совершения операций по расчетным счетам в иностранной валюте являются дата зачисления денежных средств на счет и дата списания денежных средств со счета.

Возникающие в бухгалтерском учете в результате пересчета иностранной валюты в рубли курсовые разницы, зачисляются в соответствии с пунктом 13 ПБУ 3/2000 на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы, учет которых ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Учитывая положения ПБУ 4/99, бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений.

Если обособленное подразделение на отдельный баланс не выделено, данные о его деятельности могут отражаться в бухгалтерском учете организации на отдельных субсчетах либо в регистрах аналитического учета.

Расходы по содержанию зарубежного представительства организации — экспортера являются расходами, связанными с продажей продукции, которые на основании пункта 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99» (далее – ПБУ 10/99), признаются расходами по обычным видам деятельности.

Для учета таких расходов Планом счетов предназначен счет 44 «Расходы на продажу».

Произведенные зарубежным представительством, не выделенным на отдельный баланс, расходы (на основании сметы и отчета представительства) отражаются по дебету счета 44 и кредиту счетов учета расчетов (счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и других). Оплата расходов зарубежного представительства с валютного счета в банке — нерезиденте отражается по кредиту счета 52, субсчет 52-2, и дебету счетов учета расчетов.

Пересчет стоимости активов и обязательств зарубежного представительства в рубли производится в порядке, установленном разделом IV ПБУ 3/2000.

Согласно пункту 18 ПБУ 3/2000 пересчет выраженных в иностранной валюте доходов и расходов, формирующих финансовые результаты от ведения организацией деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли производится с использованием курса Центрального Банка Российской Федерации, действовавшего на соответствующую дату совершения операций в иностранной валюте, либо с использованием средней величины курсов, исчисленной как результат от деления суммы произведений величин курсов Центрального Банка Российской Федерации и дней их действия в отчетном периоде на количество дней в отчетном периоде.

Разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли, отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, за который составляется бухгалтерская отчетность организации. На основании пункта 19 ПБУ 3/2000 указанная разница подлежит зачислению на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы.

Иностранные представительства

На территории РФ в настоящее время все больше открывается иностранных представительств и филиалов. Помимо открытия представительства, необходимо еще вести полный учет в нем.

Компания БУХпрофи осуществляет открытие иностранного представительства, иностранных компаний на территории России. Наши специалисты отлично разбираются в области трудового и налогового законодательства и предлагают представительствам иностранных фирм в Российской Федерации следующие услуги:

Ликвидация иностранного представительства в ГРП, ИФНС, ПФ РФ и ФСС, стоимость закрытия иностранного представительства 20 000 руб., срок ликвидации представительства во всех инстанциях составляет 3 месяца.

Бухгалтерский учет в иностранном представительстве, стоимость бухгалтерского учета иностранного представительства 10 000 руб., составление и сдача отчетности, оформление представительских расходов для иностранного представительства.

Оказание услуги по постановке на учет в ИФНС и государственных внебюджетных фондах, налоговой инспекции, пенсионном фонде, фонде социального страхования. Стоимость постановки на учет в ИФНС государственных внебюджетных фондах 10 000 руб.

Подготовка комплекта документов для открытия иностранного представительства в государственную регистрационную палату (ГРП).

Подготовка комплекта документов для ликвидации иностранного представительства в государственную регистрационную палату (ГРП).

На территории РФ представительства не только открываются, но и закрываются. Это происходит в случае банкротства, закрытия филиала в одной стране и открытии в другой.

Такая услуга, как ликвидация представительства иностранной компании, включает:

  • оформление пакета документов для ликвидации (закрытия) иностранного представительства; снятие представительств с учета в соответствующих государственных органах (федеральной налоговой службе, Пенсионном фонде, Фонде социального страхования, Фонде медицинского страхования и др.).

После открытия представительства необходимо осуществлять ведение его учета. Учитывать расходы представительства, расчитывать зарплату его сотрудников и налоги с нее.

Услуга — Расчет зарплаты сотрудников иностранного представительства, составление и сдача отчетности во все соответствующие органы иностранного представительства включает:

  • заполнения и сдачи квартальных и годовых форм деклараций и отчетов по всем налогам, статистической отчетности иностранных представительств;
  • заполнения и сдачи годового отчета о деятельности представительства, по той форме, которая необходима Головному офису;
  • заполнения и сдачи справок о доходах физических лиц (по форме 2 ндфл), составления и представления деклараций по налогу на доходы физических лиц (декларации по форме 3 ндфл для иностранных граждан);
  • расчета заработной платы сотрудников, составления приказов и расчета отпускных, оформления и расчета больничных листов сотрудников представительства;
  • составления и сдачи отчетов в Пенсионный фонд по персонифицированной отчетности по каждому сотруднику представительства;
  • устных и письменных консультаций по вопросам налогообложения и трудового законодательства иностранного представительства;
  • подготовка отчетности иностранного представительства для передачи ее в головной офис.

Полное юридическое сопровождение деятельности представительства:

  • ведение кадрового учета (кадровое делопроизводство);
  • юридические консультации интересующим вопросам иностранного представительства;
  • представление интересов иностранного представительства в государственных органах власти в РФ;
  • разработка и проверка на соответствие законодательству внутренних локальных актов (приказов, распоряжений) представительства.

Специалисты компании БУХпрофи работают исходя из потребностей своих клиентов и оказывают услуги, носящие как разовый характер, так и работы по договору абонентского сопровождения деятельности.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector