Ввоз на территорию рф племенных животных не облагается ндс

Утверждены коды видов племенной продукции, освобождаемой от НДС при ее реализации и ввозе

Были внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, в соответствии с которыми не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ, в числе прочего, операции по реализации (передаче для собственных нужд) племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, племенной птицы (племенного яйца); семени (спермы), полученного от племенных быков, племенных свиней, племенных баранов, племенных козлов, племенных жеребцов; эмбрионов, полученных от племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенных овец, племенных коз, племенных лошадей, по перечню кодов видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, утверждаемому Правительством РФ.

Подписанным Постановлением утверждены:

перечень кодов видов продукции, освобождаемой от обложения НДС при реализации (передаче для собственных нужд) в соответствии с Общероссийским классификатором продукции;

перечень кодов видов продукции, освобождаемой от обложения НДС при ввозе на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС.

Признано утратившим силу Постановление Правительства РФ от 20 декабря 2014 г. N 1435, которым были утверждены перечни кодов видов продукции, облагаемой налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов.

Настоящее Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 октября 2016 года.

Ввоз на территорию рф племенных животных не облагается ндс

Вопрос.

Об освобождении от НДС операций по реализации племенного скота.

Ответ.

Согласно подпункту 35 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождается от налогообложения НДС реализация племенных животных, в том числе племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, племенной птицы (племенного яйца). Перечень кодов освобождаемых видов продукции утвержден Постановлением Правительства РФ от 20.10.2016 N 1069.

Племенное животное — сельскохозяйственное животное, имеющее документально подтвержденное происхождение, используемое для воспроизводства определенной породы и зарегистрированное в установленном порядке (ст. 2 Федерального закона от 03.08.1995 N 123-ФЗ).

Освобождение от НДС применяется при наличии племенного свидетельства выданного в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 1995 года N 123-ФЗ «О племенном животноводстве».

Племенное свидетельство — документ, подтверждающий происхождение, продуктивность и иные качества племенного животного, а также происхождение и качество семени или эмбриона (ст. 2 Федерального закона от 03.08.1995 N 123-ФЗ)

Таким образом, реализация племенных животных освобождается от НДС только при так называемой «племенной продаже», при наличии племенных свидетельств на реализуемых животных.

При реализации выбракованных животных или молодняка без племенных свидетельств (на мясокомбинаты, частным лицам) освобождение от НДС не применяется. Такая реализация облагается НДС по ставке 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов»).

Организация может отказаться от применения льготы, установленной подпунктом 35 пункта 3 статьи 149 НК РФ (п. 5 ст. 149 НК РФ). В этом случае реализация племенного крупного рогатого скота (именно «племенная продажа» с племенными свидетельствами) будет облагаться НДС по ставке 18%, так как племенного КРС нет в списке продукции, облагаемой НДС по ставке 10% (см. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов»).

Читать еще:  Обычная работа за компьютером не требует психиатрического освидетельствования работника

Воробьева Лидия Юрьевна,

старший ревизор-консультант РССК «Приволжский»

Как уплачивать НДС при ввозе племенной продукции из-за рубежа

В настоящее время у сельхозорганизаций нет льгот по НДС в отношении ввоза на территорию России племенной продукции. Поэтому у бухгалтеров немало вопросов по начислению данного налога. Проанализируем действующие нормы и разъяснения чиновников.

Что давала льгота

До 31 декабря 2011 года для сельхозтоваропроизводителей действовало освобождение от уплаты НДС при ввозе в страну:

– племенного крупного рогатого скота;

– племенных свиней, овец и коз;

– семени и эмбрионов племенных животных;

Льгота была предусмотрена статьей 26.1 Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ.

Ею могли воспользоваться только сельхозтоваропроизводители, которые признавались таковыми в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ. То есть организации, которые производят сельхозпродукцию, занимаются ее первичной и последующей (промышленной) переработкой и реализуют эту продукцию. При условии, что в общем доходе от реализации доля дохода от продажи данной сельхозпродукции составляет не менее 70 процентов. Но с 1 января 2012 года эта льгота отменена. Поэтому сейчас при ввозе племенной продукции на территорию России нужно уплачивать НДС.

Определяем налоговую ставку

При начислении НДС применяется ставка либо 10, либо 18 процентов. Таково требование пункта 5 статьи 164 Налогового кодекса РФ. При реализации продовольственных товаров в виде скота и птицы в живом весе применяется ставка 10 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ). Получается, что при ввозе племенного скота также нужно применять ставку 10 процентов.

Однако из буквального прочтения данной нормы следует, что пониженная ставка применяется в отношении продовольственных товаров. Поэтому возникает вопрос, является ли племенной скот продовольственным товаром? Ведь его привозят из-за рубежа не для того, чтобы забить на мясо, а чтобы пополнить основное стадо, а также в целях ассимиляции. Ответа на этот вопрос в Налоговом кодексе РФ нет.

Но можно обратиться к обширной арбитражной практике. Арбитры подтверждают, что определяя перечень продовольственных товаров в целях НДС, законодатель не ставит применение той или иной ставки налога в зависимость от целей разведения и выращивания скота и птицы. Поэтому ставку 10 процентов можно применять и в отношении реализации племенного скота и птицы, включая племенных жеребцов и лошадей, цыплят (домашней птицы) и других животных. Такие разъяснения даны судьями, в частности, в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 1 октября 2007 г. № Ф04-6186/2007(37983-А03-42), Северо-Западного округа от 15 ноября 2005 г. № А13-5368/2005-07, Поволжского округа от 25 января 2005 г. № А55-10415/0434 и других.

Чиновники Минфина России в письме от 1 марта 2012 г. № 03-07-14/28 рекомендуют в вопросе применения с 1 января 2012 года ставки НДС в отношении скота и птицы в живом весе руководствоваться постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908.

Читать еще:  Два банка остались без лицензий

>|С учетом изменений, утвержденных постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2012 г. № 97.|

Реализацию племенного скота и птицы освободят от НДС.

Федеральный закон от 23.06.2016 № 187-ФЗ внес в НК РФ в главу 21 НК РФ поправки, регулирующие исчисление и уплату НДС.

Так, пункт 3 ст. 149 НК РФ дополнен подпунктом 35, согласно которому освобождается от НДС реализация, в т.ч. передача для собственных нужд (по перечню кодов продукции ОКП):

  • племенного скота и птицы (в т.ч. коров, свиней, овец, коз, лошадей, и т.д.);
  • семени (спермы) и эмбрионов, полученных от племенного скота.

Применить льготу смогут только те организации и индивидуальные предприниматели, которые получили племенное свидетельство, на основании Федерального закона от 03.08.1995 № 123-ФЗ (далее – Закон № 123-ФЗ).

Аналогичные положения были добавлены в статью 150 НК РФ, регулирующую перечень товаров, ввоз которых на территорию РФ освобождается от обложения НДС.

Согласно ст. 2 Закон № 123-ФЗ племенное свидетельство – это документ, подтверждающий происхождение, продуктивность и иные качества племенного животного, а также происхождение и качество семени или эмбриона.

Одновременно утрачивает силу пп. 5 п. 2 ст. 164 НК РФ, устанавливающий ставку НДС при реализации племенного рогатого скота в размере 10%.

Отметим, налогоплательщик вправе отказаться от этой льготы: в налоговые органы необходимо представить заявление в произвольной форме до 1-го числа налогового периода, в котором планируется отказ от льготы. При этом в заявлении следует указать, на какой срок (не менее 1 года) налогоплательщик отказывается от льготы (п. 5 ст. 149 НК РФ).

При отказе от льготы реализация племенного скота (и проч.) будет облагаться по ставке НДС 18%.

Комментируемые изменения вступают в силу с 01.10.2016.

Подпишись на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

  • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
  • вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
  • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;

НДС при импорте

По общему правилу, ввоз товаров на территорию РФ облагается НДС. Причем уплачивать ввозной НДС должны абсолютно все импортеры: плательщики НДС, освобожденные от обязанностей плательщиков НДС, а также организации и ИП на спецрежимах (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Но в некоторых случаях импорт товаров НДС не облагается. Например, если в Россию ввозятся медицинские товары, реализация которых не облагается НДС в нашей стране (п. 2 ст. 150 НК РФ).

Ставка НДС при импорте товаров

В 2019 году ввозимые в РФ товары облагаются НДС по ставке 10% или 20%. Если, например, реализация определенного товара внутри страны облагается НДС по ставке 20%, то при ввозе такого товара НДС уплачивается по такой же ставке.

НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС

При ввозе товаров в Россию из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии организации и ИП должны перечислить импортный НДС не на таможню, а в свою ИФНС, а также представить соответствующую декларацию.

Сумма НДС определяется по следующей формуле.

Представление декларации при импорте товаров из стран ЕАЭС

Декларация по импортному НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС (утв. Приказом ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765@) представляется в ИФНС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товаров на территорию РФ. Например, за мартовский импорт нужно отчитаться перед ИФНС не позднее 22.04.2019 (20 апреля — суббота).

Декларация по НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС представляется в ИФНС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, если средняя численность работников организации/ИП превышает 100 человек за предшествующий год (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же эта численность не превышает 100 человек, то декларацию можно сдать на бумаге.

Уплата НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС

НДС при импорте товаров из стран ЕАЭС уплачивается не позднее срока представления соответствующей декларации. Например, если товар ввезен в Россию в апреле 2019 г., то перечислить ввозной НДС нужно не позднее 20.05.2019.

При перечислении платежей по данному налогу в поле 104 платежного поручения указываются следующие КБК.

НДС при импорте товаров из других стран (не из ЕАЭС)

В этом случае получателем импортного НДС является таможня.

Ввозной НДС рассчитывается следующим образом (ст. 160 НК РФ).

НДС при импорте услуг

Приобретая услуги у иностранца, заказчик в некоторых ситуациях должен будет уплатить НДС в бюджет как налоговый агент. Обязанности налогового агента возникают, если местом реализации услуг признается территория РФ (ст. 148 НК РФ). Налог удерживается из суммы, перечисляемой иностранному исполнителю, и он получает в качестве дохода сумму за минусом НДС.

НДС при импорте услуг уплачивается в бюджет одновременно с перечислением денег иностранцу (п. 4 ст. 174 НК РФ). Перечисляется такой НДС на КБК 182 1 03 01000 01 1000 110. При этом в поле 101 платежного поручения («статус») указывается «02».

По итогам квартала, в котором был удержан агентский НДС при импорте услуг, нужно отчитаться перед ИФНС, представив обычную декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Напомним, что с отчетности за I квартала 2019 года декларация подается по обновленной форме (утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, в ред. Приказа ФНС от 28.12.2018 N СА-7-3/853@).

Импортный НДС можно принять к вычету

Плательщики внутреннего НДС могут взять к вычету импортный НДС после принятия ввезенных товаров на учет и уплаты данного налога в бюджет. Принятие НДС по импорту к вычету производится на основании документов, подтверждающих уплату этого налога (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Спецрежимники и освобожденные от обязанностей плательщиков НДС включают импортный НДС в стоимость приобретенных товаров/услуг.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector