Заполняем признак налогоплательщика в справке 2-ндфл

Заполняем признак налогоплательщика в справке 2-НДФЛ

Какие существуют значения признака в заголовке 2-НДФЛ

В 2-НДФЛ признак указывается в заголовке справки, который заполняется согласно разделу II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ, утвержденных приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@ (далее – Рекомендации).

Для заполнения используется два значения:

  • «1» присваивается справке, подтверждающей получение дохода;
  • «2» используется для подачи сведений о невозможности удержания НДФЛ.

Внимание! С отчетной кампании за 2018 год налоговикам и работникам нужно выдавать справку на разных бланках. Подробности см. в материале «Справка по форме 2-НДФЛ за год — образец заполнения»

Подробнее о справке 2-НДФЛ читайте в материале: «Зачем и куда нужна справка 2-НДФЛ?»

Когда указывается признак 1 в справке 2-НДФЛ

При подаче справки 2-НДФЛ указывается признак «1» в документах, отражающих:

  • общий размер полученного дохода, в том числе размер дохода, НДФЛ по которому не был начислен;
  • сумма исчисленного, удержанного и неудержанного, а также перечисленного налога.

Когда отражать признак 2 в справке 2-НДФЛ

Признак в справке 2-НДФЛ заполняется значением «2», если справка содержит сведения о суммах дохода, с которых налог не был удержан (разд. II Рекомендаций).

В процессе деятельности возникают ситуации, когда налоговый агент по НДФЛ не может выполнять обязанности по удержанию и перечислению налога в бюджет. Например, доход получен в виде материальной выгоды. В таких ситуациях необходимо уведомить налоговую службу и самого налогоплательщика о невозможности удержать налог в срок до конца января того года, который следует за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Сроки представления справки с разными признаками различны. Для справки с признаком 2 — установлен на 01 марта, а с признаком 1 — на 01 апреля года, следующего за отчетным. В 2019 году крайние сроки выпадают на рабочие даты и не переносятся.

Ответственность за ошибочное заполнение заголовка.

Ответственность за нарушение срока представления справки предусмотрена ст. 126 НК РФ.

Больше об ответственности за непредставление справки см. в материале «Какова ответственность за непредставление 2-НДФЛ»

На вопрос, правомерно ли применение данной статьи в отношении некорректного заполнения заголовка справки, в частности поля «признак», официальные ведомства не имеют ответа.

Существует судебный прецедент, согласно которому неверное заполнение поля «признак» не является существенной ошибкой при подаче сведений в налоговую службу (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 09.04.2013 по делу № А19-16467/2012).

Поле признак налогоплательщика в справке 2-НДФЛ может принимать значение 1, если с доходов работника налог был удержан в полном объеме, 2, если налог удержать не удалось. Справки с признаком 2 представляются на месяц раньше привычных: не позднее 01 марта, тогда как для справок с признаком 1 отводится срок до 01 апреля.

Признак 2 в справке 2-НДФЛ

Налоговые агенты, которые не смогли в течение отчетного года удержать НДФЛ с доходов, выплаченных работникам или иным физлицам, должны сообщать об этом налоговикам, а также самим «физикам», с чьих доходов не был удержан налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Для этого на каждое такое физлицо в инспекцию подается справка 2-НДФЛ с указанием в ней признака 2. ФНС недавно утвердила новую форму справки и впервые использовать ее нужно в отчетной кампании за 2018 год (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).

А форма справки о доходах, предоставляемой физлицам, теперь отличается от вновь утвержденной 2-НДФЛ. Справка для граждан в большей мере похожа на ранее действовавшую справку 2-НДФЛ, но в ней поля «Признак» нет вообще (Приложение N 5 к Приказу ФНС от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).

К примеру, если в 2018 г. «физик» получил от вас неденежный доход (допустим, приз за победу в проводимом конкурсе) и возможности удержать НДФЛ у вас не было, то не позднее 01.03.2019 г. вы должны представить в свою инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком 2 и отправить «физику» другую «Справку о доходах и суммах налога физического лица». Признак 2 в 2-НДФЛ означает, что налоговому агенту не удалось удержать налог с физлица.

Признак 1 в справке 2-НДФЛ: что это

Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, в налоговую инспекцию представляются справки в отношении абсолютно всех физлиц, которым был выплачен доход за отчетный год. В этих справках 2-НДФЛ ставится признак 1, что значит, что указанное лицо получило от вас доходы (даже если НДФЛ с них не был удержан или был удержан частично). Иными словами, справки представляются в том числе и на тех граждан, на которых ранее вы представили справки с признаком 2.

По итогам 2018 г. подать справки с признаком 1 нужно не позднее 01.04.2019 г. (п.2 ст.230 НК РФ)

Признак в справке 2-НДФЛ за 2018 год

Несмотря на то что недавно форма справки 2-НДФЛ изменилась, порядок отражения в ней соответствующих признаков в целом остался прежним. Иначе говоря, отчитываясь за 2018 г., указывайте признак 1, представляя справки по всем получившим от вас доход физлицам, и 2, представляя справки только по физлицам, НДФЛ с дохода которых не был удержан.

Отметим, что код 2 в 2-НДФЛ должны ставить также налоговые агенты, которые не смогли полностью удержать сумму налога с дохода физлиц при осуществлении операций с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов (п.14 ст.226.1 НК РФ, п.2.7 Порядка заполнения 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).

Читать еще:  15 января – последний день уплаты страховых взносов

Если справку 2-НДФЛ с признаком 2 сдать с опозданием

При представлении справки 2-НДФЛ с нарушением установленного срока на налогового агента налагается штраф в размере 200 руб. за каждую такую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Если в справке 2-НДФЛ неверно указать код

Например, если с доходов какого-либо физлица вы не смогли удержать НДФЛ, но при этом не позднее 1 марта сдадите на это физлицо справку 2-НДФЛ с указанием признака 1, то налоговики могут оштрафовать вас на 500 руб. как за представление недостоверных сведений (ст. 126.1 НК РФ). Причем штраф в таком размере грозит за каждую справку 2-НДФЛ с ошибками.

Признак налогоплательщика в 2-НДФЛ за 2019 год

При заполнении 2-НДФЛ важное внимание необходимо уделить заполнению графы «Признак налогоплательщика», т.к. неверно занесённое значение может обернуться штрафными санкциями. Данная статья поможет разобраться в значениях признака и избежать нарушений законодательства. В статье расскажем про признак налогоплательщика в 2-НДФЛ, рассмотрим порядок указания.

Что означает признак налогоплательщика в справке 2-НДФЛ?

Приказом Федеральной налоговой службы от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» утверждена Форма 2-НДФЛ, обязательная для заполнения всем налоговым агентам. Читайте также статью: → «Справка о доходах физического лица за 2 года (2-НДФЛ)».

В графе Признак указывается значение «1» или «2»:

Кто должен указывать признак налогоплательщика?

Признак налогоплательщика в 2-НДФЛ имеют право указывать только налоговые агенты, обеспечивающие получение дохода налогоплательщиками. Согласно п.1 ст.226 НК РФ налоговыми агентами признаются:

  • российские организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии с учетом особенностей, предусмотренных налоговым законодательством.

Помимо исчисления, удержания, уплаты НДФЛ налоговые агенты обязаны предоставлять об этом отчётность в налоговые органы в строго определённые сроки. Справка 2-НДФЛ периодически требуется и непосредственно налогоплательщикам для подтверждения дохода в инстанциях различных уровней. Читайте также статью: → «Образец заполнения справки 2-НДФЛ (скачать бланк 2-НДФЛ)».

В соответствии с п.3 ст.230 НК РФ справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога выдаются физическим лицам по заявлению в течение 3 рабочих дней с момента подачи заявления, о чём содержится информация в Письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 июня 2016 г. № 03-04-05/36096 «О представлении налоговым агентом физическому лицу справки о полученных доходах и удержанных суммах налога (форма 2-НДФЛ)».

В каком случае указывается признак налогоплательщика «1»?

В случае, если налогоплательщики получили причитающиеся им доходы, налоговый агент исчислил, удержал и произвёл уплату НДФЛ – в графе Признак указывается значение «1». Это говорит о том, что все процедуры получения дохода и уплаты налога происходили в рабочем порядке, о чём в справке представлены все необходимые сведения. Предоставляется данный документ в ИФНС в срок не позднее 1 апреля года, следующего за отчётным периодом.

В каком случае указывается признак налогоплательщика «2»?

В случае, если налоговый агент не имеет возможности произвести исчисление, удержание, уплату НДФЛ – в графе Признак указывается значение «2». В соответствии с п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В случае, если выплата налогоплательщику производилась в натуральной форме, – исчисление НДФЛ производится за счёт любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.

Важно! Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Пример 1. В ООО «АБВ» в декабре производился розыгрыш автомобиля стоимостью 560 000 рублей. Приз достался Крапивину К.К. Обязанностью работодателя является исчисление, удержание, уплата НДФЛ. Размер налога составил 560000*13%=72800 рублей. Ежемесячный доход сотрудника составляет 28000 рублей. В соответствии с законодательством РФ удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме, вследствие чего уплата налога с полученного в натуральной форме дохода будет производиться в течение нескольких месяцев.

При предоставлении в налоговые органы 2-НДФЛ на Крапивина К.К. в графе Признак будет указано значение «2», т.к. работодатель не имеет возможности в отчётном налоговом периоде удержать необходимую сумму налога. Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Таким образом, при предоставлении отчётности в ИФНС в графе Признак указываются значения:

  • 1 – тем лицам, которые получили доход, с которых произведена уплата НДФЛ;
  • 2 – тем лицам, которые получили доход, но уплату НДФЛ произвести не удалось.

Штрафные санкции за нарушения при сдаче 2-НДФЛ

При оформлении 2-НДФЛ необходимо очень внимательно заполнять графу Признак, т.к. допущенная ошибка может обернуться наложением взысканий:

2-НДФЛ: все правила и образец заполнения

Недавно прошла новость, что 2-НДФЛ отменят. Но, как оказалось, чиновники пока к этому не готовы. Ловите справочник по этой форме.

Бланк справки 2-НДФЛ на 2019 год — это документ, который должен быть под рукой у каждого бухгалтера. В первую очередь он необходим, чтобы отчитаться по итогам года перед yалоговой службой. Кроме того, его используют для выдачи сотрудникам, которые просят сведения о выплаченной заработной плате и перечисленном подоходном налоге.

Читать еще:  Что такое налоговое бремя?

Что изменилось

С 01.01.2019 внесены изменения, которые придется учитывать всем работодателям, ИП и организациям, выплачивающим доход физическим лицам. На основании Приказа ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, форма будет не одна, а две. Одна из них используется для сдачи отчетности в ИФНС, а вторая — для выдачи обратившимся физическим лицам. Как уточняют представители Налоговой службы, образец заполнения формы справки 2-НДФЛ в 2019 году содержит некоторые ненужные для обычных граждан пункты. Что касается формы для ИФНС, то в нем почти все важное и нужное, поэтому основная часть структуры сохраняется.

Отметим, что оба документа будут называться одинаково — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Но чтобы бухгалтеры не запутались, вносится небольшая корректировка:

  • отчет, который организации и ИП должны направлять в налоговые органы, в названии имеет сокращение «форма 2 НДФЛ» и официальный номер в классификаторе налоговых документов — КНД 1151078;
  • документ, который выдается физлицу, когда оно обращается на основании ст. 230 НК РФ, ни сокращений, ни номеров в КНД не имеет.

Поскольку назначение справок разное, они имеют различную структуру и порядок заполнения. И в Приказе ФНС об этом прямо заявлено. В форму, которую работодатели должны выдавать сотрудникам (приложение номер 5 Приказа ФНС), внесены минимальные изменения. В частности, из нее исключили строку о признаке, номере корректировки и коде ИФНС и реквизиты уведомления о предоставлении вычета. С нового года документ выглядит так:

Что касается отчета, который сдается в ИФНС с 2019 года, то в нем чуть больше изменений. Справка состоит из вводной части, двух разделов и одного приложения. В действовавшей ранее форме 2-НДФЛ было 5 разделов. Кроме того, налоговики удалили поля для указания ИНН физлиц и оставили только одно поле для уточнения вида уведомления, подтверждающего право на один из налоговых вычетов.

Отметим, что если вы заполняете отчеты для налоговиков в электронном виде и передаете их в ФНС через операторов, то особых изменений не заметите. Посредники обещают, что своевременно обновляют форматы, которые используют налоговые агенты при передаче данных о доходах и суммах подоходного налога физлиц. Что касается справок для работников, а такие обращения — не редкость, то необходимо использовать уже новые формы, чтобы не нарушать требования Налогового кодекса РФ.

Обращаем внимание, что с 01.01.2019 утратили силу:

  • Приказ ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 и Приказ Федеральной налоговой службы от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@, которыми утвержден ныне рабочий вариант документа и порядок его заполнения;
  • Приказ ФНС РФ от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576 и Приказ Федеральной налоговой службы от 08.12.2014 № ММВ-7-11/617@, в которых описаны правила, как подавать сведения на электронных и бумажных носителях и через операторов телекоммуникационных каналов связи.

Для подачи информации в Налоговую инспекцию Москвы, Санкт-Петербурга или другого региона воспользуйтесь нашими формами. Для доступа к ним регистрация или иные дополнительные действия не понадобятся: вся информация для читателей бесплатная. Заполнять документы в формате word, excel или каком другом, решать вам.

Образец заполнения в 2019 году

  1. В общих сведениях все довольно просто: ИНН, КПП, наименование организации или ИП, отчетный год, код ИФНС, код реорганизации и ИНН, КПП реорганизованной организации, код ОКТМО, телефон.
  2. Номер справки — это порядковый номер направленной в отчетном периоде формы.
  3. Признак (1, 2, 3, 4) — указывают в зависимости от оснований сдачи документа.
  4. Номер корректировки: 00 — первичная, 99 — аннулирующая. Все остальные от 01 до 98 — корректирующие отчеты.
  5. Данные о налогоплательщиках указывают из имеющихся у налогового агента документов.
  6. В разделе «Ставка налога» необходимо указать процент, по которому удержан НДФЛ. На сегодняшний день существуют три ставки: 13, 30 и 35%. Наиболее распространена ставка 13%. Применяется она для работников, имеющих статус резидента РФ.
  7. Сведения о суммах дохода и рассчитанном, удержанном налоге берут за весь отчетный период.
  8. Коды вычетов проставляются с учетом Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. В нашем случае — код 126, поскольку у работника есть ребенок.
  9. Код вида уведомления (при условии, что выдано уведомление):
  10. цифру 1 ставят, если налогоплательщику выдано уведомление о праве на имущественный вычет;
  11. цифру 2, если налогоплательщику выдано уведомление о праве на социальный вычет;
  12. цифру 3, если налоговому агенту выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение подоходного налога на фиксированные авансовые платежи.
  13. Приложение заполняется по месяцам, в которых выплачивался доход или предоставлялся вычет. Отличий от действующего порядка заполнения этого документа нет.

Образец заполнения справки 2-НДФЛ по новым правилам 2019 года

Как отчитываются сейчас за прошлые годы

Форма, действовавшая в 2017 году

Форма, действовавшая в 2018 году

Кто обязан сдавать справки

Форма для сдачи в ИФНС заполняется по каждому физическому лицу.

Каждый налоговый агент обязан обеспечить учет доходов, выплаченных физическим лицам, предоставленных им вычетов, исчисленных и удержанных налогов. Для этого составляется налоговый регистр. Открывается он сразу при приеме сотрудника на работу. Регистр разрабатывается и утверждается самостоятельно налоговым агентом и содержит сведения:

  • о физическом лице, его идентификационных данных (Ф.И.О., дата рождения, паспортные данные, ИНН);
  • видах и суммах доходов;
  • предоставленных вычетах;
  • суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налогов;
  • датах удержания налога и его перечисления в бюджет, реквизитах платежных документов.
Читать еще:  Проведение дооценки основных средств - проводки

Именно данные этого налогового регистра будут использованы для заполнения форм. Обратите внимание, что если организация выплачивала сотруднику только пособие, не облагаемое НДФЛ (например, по уходу за ребенком до 1,5 лет), то справку в ИФНС сдавать не нужно.

Форматы сдачи

Для подготовки отчетов используется бесплатное ПО ФНС «Налогоплательщик ЮЛ». Чтобы отправить электронный отчет в ИФНС в электронном виде, необходимо заключить договор с уполномоченным оператором связи, получить электронно-цифровую подпись и установить программное обеспечение.

Как проверить справку перед сдачей в налоговую в электронном виде? Для этого достаточно скачать на официальном сайте ИФНС бесплатную программу Tester. Установив ее на своем компьютере, можно проверить файл, отправляемый в ИФНС, на соответствие формату предоставления отчета в электронном виде.

Сроки сдачи отчета

Если налоговый агент не смог удержать налог при выплате дохода и в течение всего налогового периода, то он обязан предоставить в налоговую отчет, указав в поле «Признак» цифру 2. Сделать это необходимо до 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Обратите внимание, что порядок предоставления в налоговые органы таких сведений теперь представлен в приложении № 4 к Приказу ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

За несвоевременную сдачу отчета предусмотрена ответственность в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ), то есть за форму, составленную на отдельного сотрудника. Также введена ответственность за предоставление справок с недостоверными сведениями. За каждый такой отчет придется заплатить штраф в размере 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ), и избежать его удастся только в том случае, если налоговый агент выявит и исправит ошибку до обнаружения ее налоговым органом.

Какие изменения претерпела форма в 2019 году

  • в разделе 1 появились сведения о реорганизации или ликвидации компании;
  • из раздела 2 исключены сведения о месте жительства налогоплательщика;
  • из раздела 4 исключаются упоминания об инвестиционных вычетах;
  • в раздел 5 в строки подписи и удостоверяющего полномочия подписанта документа вводится упоминание о возможности подписания справки правопреемником.

Таким образом, заполнение основных разделов осталось прежним.

Образец заполнения справки в 2019 году

  1. В разделе 1 необходимо указать наименование налогового агента и его основные реквизиты: ИНН, КПП, код ОКТМО.
  2. В разделе 2 указываются сведения о физическом лице: его Ф.И.О., дата рождения и паспортные данные. Как было сказано выше, адрес места жительства указывать не требуется.
  3. В разделе 3 отражаются доходы налогоплательщика с градацией на месяц выплаты, код дохода, сумма.
  4. В разделе 4 следует указать сведения о налоговых вычетах, предоставленных физлицу.
  5. Общие суммы за год: доходы и вычеты физического лица, налоги исчисленные, удержанные и перечисленные в бюджет РФ — отражаются в разделе 5. Также здесь указываются реквизиты лица, ответственного за заполнение.
  6. Раздел 3 заполняется по каждой налоговой ставке. Например, если сотрудник является нерезидентом и получает дивиденды, то на него необходимо заполнить два раздела 3 и два раздела 5 справки. Отдельно — для оплаты труда по ставке 30% и отдельно — для дивидендов по ставке 15%, указав код дохода.

Образец справки 2-НДФЛ по форме 2018 года

Дивиденды в справке в 2019 года

  • 13%, если участник — резидент;
  • 15%, если участник — нерезидент РФ.

Если учредитель компании, получивший дивиденды, является резидентом РФ и одновременно получает заработную плату в компании, то дивиденды следует отразить в том же разделе 3, что и остальные доходы. Заполнять отдельный раздел 3 в этом случае нет необходимости.

Признак налогоплательщика в 2-НДФЛ

Если работодатели (компании или ИП) выплачивают физлицам доходы, то в этом случае они выступают в роли налогового агента по НДФЛ. То есть они обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог с выплаченной суммы дохода. Указанные действия налоговый агент отражает в справке 2-НДФЛ, которую ежегодно подает в налоговый орган. При невозможности удержать налог с выплаченного дохода физлицу, работодатель также подает справку в ФНС, но в этом случае она будет иметь особый признак налогоплательщика. В статье рассмотрим, как правильно указать признак налогоплательщика в 2-НДФЛ.

Кем и когда составляется справка 2-НДФЛ

Справка по форме 2-НДФЛ составляется налоговыми агентами, которыми, как правило, являются работодателя, выплачивающие доходы физическим лицам. Справка составляется по каждому физлицу, которому производится выплата дохода. Справка составляется и подается в ФНС даже тогда, когда компания должна, но не имеет возможности удержать НДФЛ.Также справка составляется по требованию самого физлица, которому производятся выплаты.

Не требуется составление 2-НДФЛ только в том случае, если на протяжении календарного года не было выплат физлицам, в отношении которых компания выступает в роли налогового агента. Например, не подаются сведения о работникам, которым не начислялась зарплата и не выплачивались иные выплаты. Другими словами, если выплаты дохода не было, то и обязанности у организации, как у налогового агента не возникают. То есть справки 2-НДФЛ в налоговый орган подавать не нужно, включая и справки с нулевыми значениями (230 НК РФ).

Не требуется представление справки 2-НДФЛ в следующих случаях:

  1. При покупке имущества или имущественных прав у физлица, принадлежащих ему на правах собственности.
  2. При получении выплат ИП (включая участников договора инвестиционного товарищества).

Во всех перечисленных ситуациях уплату НДФЛ производит тот, кем получен доход. Данное лицо обязано самостоятельно отчитаться перед налоговым органом, но уже по иным формам отчетности. Читайте также статью ⇒ ГДЕ МОЖНО ВЗЯТЬ СПРАВКУ 2-НДФЛ

Признак налогоплательщика в 2-НДЛФ

В графе справки 2-НДФЛ «Признак» указывается значение от 1 до 4:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector