Для подтверждения экспорта можно использовать бумажную копию эдт

Как подтвердить право на нулевой НДС при экспорте товаров

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации для экспортируемых товаров предусмотрена налоговая ставка 0 %, и потому при вывозе товаров с территории РФ компания-экспортер не должна уплачивать НДС. Поскольку сбор налогов при экспорте товаров контролирует ФТС России, то компания при подаче таможенной декларации на вывозимые товары НДС со ставкой 0 % в графе 47 «Исчисление платежей» не рассчитывает. Однако она обязана подтвердить свое право применять нулевую налоговую ставку. По сути, ей надо отчитаться, что товары прошли процедуру экспорта и по факту были вывезены с территории РФ.

Куда и в каком виде подать документы

Подать документы для подтверждения нулевого НДС необходимо в налоговую инспекцию по месту регистрации юрлица — сделать это можно на бумаге или в виде электронных реестров через систему оператора электронного документооборота (ЭДО).

Как правило, бумажный пакет документов для подтверждения НДС 0 % используют небольшие компании, у которых в течение года бывает 10–30 поставок товаров. А крупные участники ВЭД, перемещающие товары в больших объемах, подают в ИФНС электронные реестры.

Какие документы надо представить

  1. Если вы подаете документы на бумаге, вы должны передать в налоговую (ст. 165 НК РФ):
  • Контракт на поставку товаров (либо его копию). Если контракт уже представлялся в налоговый орган, то повторно отправлять его не нужно. Достаточно направить уведомление с реквизитами ранее представленного документа и наименования налогового органа, в который он подавался.
  • Таможенную декларацию (либо ее копию) с отметкой таможенного органа о выпуске товаров и отметкой о фактическом вывозе товаров с территории РФ.

До 2019 года экспортер также должен был представлять в ИФНС копии транспортных или товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа о вывозе товаров. Сейчас эти документы подаются только по истребованию налоговой.

  1. Если вы подаете документы в электронном виде через систему ЭДО, то вам надо отправить в налоговую:
  • Электронный реестр таможенной декларации.

Сроки подачи документов

Документы на бумаге (контракт и таможенная декларация) подаются в налоговый орган в течение 180 календарных дней со дня выпуска экспортной декларации — отсчет начинается с даты в отметке «Выпуск разрешен» (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Электронные реестры компания представляет одновременно с подачей налоговой декларации (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Когда нужны отметки таможенного органа

Важное условие для подтверждения нулевого НДС — наличие на таможенной декларации отметок таможенного органа. Налоговое законодательство предусматривает два типа отметок:

  • «Выпуск разрешен» — о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта;
  • «Товар вывезен» — о вывозе товаров с территории РФ.

Оригинальные отметки проставляются в виде прямоугольного штампа сиренево-розово-синей мастикой (оттенок зависит от степени изношенности штемпельной подушечки). Кроме того, отметка может быть указана в виде сведений и являться аналогом оригинального штампа при электронном таможенном декларировании.

Разберемся, в каких случаях для налоговой инспекции нужна та или другая отметка и в каком виде.

1. «Выпуск разрешен»

В письме от 31.07.2018 № СД-4-3/14795@ ФНС разъяснила: если компания подает таможенную декларацию в электронной форме — а другого варианта быть не может, так как 100 % таможенных деклараций в РФ подаются в электронном виде — то отметку «Выпуск разрешен» достаточно представить в виде сведений о выпуске товаров. Такая отметка появится в документе автоматически, когда таможенный орган закончит проверку декларации и пришлет соответствующее сообщение в сервис для таможенного декларирования.

ФНС также уточняет, что в дальнейшем проставлять оригинальный штамп «Выпуск разрешен» на распечатанные копии таможенных деклараций не требуется.

Бывает, что бухгалтерия компании-экспортера просит штамп «Выпуск разрешен» для ведения внутреннего учета. Тогда штамп можно получить на таможенном посту, куда подавалась декларация на товары. В случае удаленного декларирования товаров штамп можно поставить на таможенном посту, указанном в графе 30 таможенной декларации «Местонахождение товаров».

Отметка таможни в виде сведений о выпуске товаров в копии электронной таможенной декларации выглядит так:

2. «Товар вывезен»

Что касается отметки «Товар вывезен», то ее необходимо получить в виде оригинального штампа только в случае, если компания-экспортер будет подавать документы о подтверждении нулевого НДС в налоговую на бумаге.

Штамп проставляется на таможенной декларации и на транспортном документе таможенным органом в пункте пропуска через границу. Одновременно инспектор вносит информацию о вывозе товаров в базу данных ФТС России и далее эти сведения передаются в ФНС для контроля (п. 17 ст. 165 НК РФ).

Если штамп не проставили в пункте пропуска, то подтверждение факта вывоза можно получить в таможенном органе, где товар декларировался. Для этого на таможенный пост надо подать заявление, которое составляется в произвольной форме, при этом обязательно указываются:

  • регистрационный номер декларации на товары, по которой требуется подтвердить факт вывоза;
  • порядковый номер и описание товара;
  • код таможенного органа места убытия.

Заявление можно составить как в бумажном, так и в электронном виде. Таможенный орган в течение 10 дней направит декларанту информацию о фактическом вывозе товаров так же — в письменном или электронном виде.

Если компания-экспортер подает в налоговую электронные реестры, то отметка «Товар вывезен» на таможенных документах не требуется — ни в виде сведений, ни в виде оригинального штампа (п. 15 ст. 165 НК РФ). Тем не менее для подготовки реестра необходимы будут сведения о дате фактического вывоза товаров. Их можно получить через личный кабинет на портале ФТС с помощью информационного сервиса «Информирование о вывозе товаров».

Как ответить на требование налоговой после подачи документов

Налоговая инспекция может истребовать документы в следующих случаях (п. 1.2 ст. 165 НК РФ):

  • если сведения, которые представил налогоплательщик, не соответствуют тем, что есть у налогового органа;
  • если у ФНС отсутствуют сведения, которые ФТС передает в рамках ведомственного обмена.

Если по результатам сверки налоговая запросила транспортный документ, экспортер должен представить бумажную накладную с оригинальным штампом «Товар вывезен».

Если налоговая запросила декларацию у экспортера, который для подтверждения нулевого НДС использовал электронный реестр, то ему достаточно представить копию электронной таможенной декларации, распечатанной из своего программного средства, со сведениями таможни о выпуске товаров (в дальнейшем проставлять штамп «Выпуск разрешен» на этой копии ЭДТ не нужно). При этом штамп «Товар вывезен» на бумажной копии не требуется (п. 15 ст. 165 НК РФ) — это разрешено с октября 2018 года правками Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ в положениях ст. 165 НК РФ.

Читать еще:  Подотчетные лица - это...

Сроки ответа на требование

Документы необходимо представить в течение 30 календарных дней с даты получения требования налогового органа.

Если компания-экспортер не представит документы в ответ на требование налоговой, обоснованность применения налоговой ставки 0 % будет считается неподтвержденной.

Отправляйте декларации во все таможенные органы России. Подключите сервис Контур.Декларант.

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 17 октября 2016 г. N 03-07-08/60376 О документальном подтверждении правомерности применения нулевой ставки НДС в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта

Вопрос: Компания является таможенным представителем. Мы осуществляем таможенное декларирование товаров, в таможенных органах РФ, участников внешнеэкономической деятельности имеющих с нами соответствующие договора на оказание услуг.

Значительное число наших клиентов сталкивается с требованием налоговых органов РФ представлять оформленную в таможенных органах РФ декларацию на товары, транспортную накладную и счета-фактуры (инвойсы) с проставленными штампами «Выпуск разрешен» и «ЛНП» в таможенных органах декларирования производивших таможенное оформление вывозимых на экспорт товаров.

В соответствии со ст. 204 Федерального закона от 27.11.10 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» декларация на товары подается в электронной форме, порядок взаимодействия информационных систем таможенных органов РФ и лиц, осуществляющих таможенное декларирование определен приказом ФТС России от 17.09.13 N 1761 «Об утверждении Порядка использования единой автоматизированной информационной системы таможенных органов при таможенном декларировании и выпуске (отказе в выпуске) товаров в электронной форме, после выпуска таких товаров, а также при осуществлении в отношении них таможенного контроля».

Приказом ФТС России от 17.09.13 N 1761 не установлена обязанность таможенных органов распечатывать декларации на товары при таможенном оформлении товаров выпущенных в электронном виде. В соответствии с п. 39 приказа таможенные органы распечатывают копии электронных документов, в том числе ЭДТ, на бумажных носителях после выпуска или отказа в выпуске товаров в случае обращения декларанта в порядке, определенном правилами ведения делопроизводства в таможенных органах. В соответствии с п. 41 данного приказа «в случае применения электронной формы при декларировании товаров, помещаемых под таможенные процедуры, предусматривающие вывоз товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, декларант обеспечивает наличие в пакете документов, представляемых перевозчиком таможенному органу, расположенному в пункте пропуска на таможенной границе Таможенного союза, сведений о номере ЭДТ и сведений о товарной партии». Решением Объединенной коллегии таможенных служб государств — членов Таможенного союза от 12 февраля 2014 г. N 10/19 «Об отмене требования о наличии отметок таможенного органа выпуска на бумажном носителе копии декларации на товары, представленной в виде электронного документа, при убытии и подтверждении фактического вывоза с таможенной территории Таможенного союза товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта с использованием информационных систем таможенных органов» отменено наличие отметок таможенного органа выпуска на бумажном носителе копии декларации на товары, представленной в виде электронного документа, при убытии и подтверждении фактического вывоза с таможенной территории Таможенного союза товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта с использованием информационных систем таможенных органов, т.е. законодательством не требуется представление распечатанной выпущенной электронной декларации на товары с отметками таможенного органа выпуска при убытии товаров за границу Таможенного союза.

В соответствии с п. 1 приказа ФТС России от 28 октября 2014 г. N 2092 «О сокращении перечня документов, представляемых при таможенном декларировании товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта и не облагаемых вывозными таможенными пошлинами» таможенным органам при таможенном декларировании в электронной форме товаров, помещаемых под таможенную процедуру экспорта и не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, приказано не требовать представления транспортных (перевозочных) документов. Таким образом, данным приказом, отменено проставление отметок таможенного органа выпуска в виде штампов «Выпуск разрешен» и «ЛНП» на транспортных документах вывозимых товаров не облагаемых вывозными пошлинами.

Порядок подтверждения фактического вывоза товаров регламентирован Решением Комиссии таможенного союза от 18 июня 2010 г. N 330 «О порядке подтверждения таможенным органом, расположенным в месте убытия, фактического вывоза товаров с таможенной территории Евразийского Экономического Союза», а также приказом ФТС России от 18 декабря 2006 г. N 1327 «Об утверждении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации)».

Таким образом, подтверждение фактического вывоза товаров за пределы Таможенного Союза в ФТС России осуществляется только проставлением на оборотной стороне декларации на товары отметки «Товар вывезен полностью», а на транспортной накладной штампа «Вывоз разрешен» и «ЛНП».

В ФТС России не издавались нормативные документы обязывающие таможенные органы РФ проставлять штампы и отметки на счетах-фактурах (инвойсах) при экспорте товаров.

В связи с вышеизложенным прошу разъяснить правомерность/не правомерность требования территориальных органов ФНС России, при подтверждении обоснованности применения налогоплательщиками налоговой ставки 0 процентов по НДС при экспорте товаров:

оформленной декларации на товары содержащей отметки таможенного органа выпуска «Выпуск разрешен» с «ЛНП»;

транспортной накладной содержащей отметки таможенного органа выпуска «Выпуск разрешен» с «ЛНП»;

счетов-фактур (инвойсов) содержащих отметки таможенных органов выпуска.

Ответ: В связи с письмом о документальном подтверждении правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.

В соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 165 Кодекса для обоснования правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспорте товаров в налоговые органы налогоплательщиком должны быть представлены копия таможенной декларации с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации, а также копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Пунктом 15 статьи 165 Кодекса налогоплательщикам, осуществляющим операции по реализации товаров на экспорт предоставлено право по их выбору представлять в налоговые органы для обоснования правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость по таким операциям вместо копий таможенных деклараций и копий транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы Российской Федерации, на бумажном носителе реестры, содержащие сведения из указанных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта, в электронном виде.

Читать еще:  Квитанция к приходному кассовому ордеру — бланк, образец

Формы реестров таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 165 Кодекса, утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. N ММВ-7-15/427.

Одновременно сообщаем, что согласно абзацам одиннадцатому, тринадцатому и четырнадцатому пункта 15 статьи 165 Кодекса налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в вышеуказанные реестры. Копии данных документов представляются налогоплательщиком в течение 20 календарных дней с момента (дня) получения соответствующего требования налогового органа. Указанные документы должны соответствовать требованиям, предусмотренным статьей 165 Кодекса, в том числе содержать соответствующие отметки российского таможенного органа.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Обзор документа

Разъяснения касаются документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта.

В силу НК РФ для обоснования правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте в налоговые органы должны быть представлены копия таможенной декларации с отметками российских таможенных органов, а также копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы России.

Вместо копий таможенных деклараций и транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы России, можно представить реестры, содержащие сведения из указанных документов, в электронном виде.

Формы реестров таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов утверждены ФНС России.

Отмечается, что налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в вышеуказанные реестры.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Как правильно осуществить возврат НДС при экспорте товаров (инструкция)

Возврат НДС при экспорте, как известно, дело непростое. О том, что для этого нужно предпринять и какие особенности учесть, мы расскажем в данной статье.

Возврат НДС при экспорте — что и почему можно вернуть?

НДС при экспорте товаров исчисляется по ставке 0% (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ), а входной налог поставщикам ресурсов, приобретаемых для экспортных операций, платится по обычным ставкам — 18 или 10%. В результате получается, что НДС к вычету у экспортера есть, а налога к уплате нет. Если нулевая ставка и вычеты соответствующим образом подтверждены, экспортер имеет полное право на возврат НДС, уплаченного поставщикам, из бюджета.

Пошаговая инструкция возврата экспортного НДС

Представим возврат НДС при экспорте в виде краткой пошаговой инструкции. Речь в нашем случае пойдет об обычном экспорте, особенности экспорта товаров в ЕАЭС мы рассматривать не будем (об этом читайте в материале «Какой порядок возврата (возмещения) НДС при экспорте в Казахстан?»).

Шаг 1. Собрать пакет подтверждающих экспорт документов

Прежде всего, это документы, обосновывающие правомерность применения ставки НДС 0%. Их полный перечень содержится в ст. 165 НК РФ, мы остановимся на основных.

В общем случае при экспорте товаров это:

  • контракт с иностранным покупателем;
  • таможенная декларация с необходимыми отметками (см. «Для подтверждения экспорта можно использовать бумажную копию ЭДТ»);
  • копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов с отметками таможенных органов.

Последние должны быть заверены оригинальной подписью — факсимиле на копиях недопустимо (см. определение ВС РФ от 17.12.2014 № 303-КГ14-5248).

С 01.10.2015 ГТД и товаросопроводительную документацию можно будет подавать в виде электронных реестров (см. «Налоговики готовятся принимать от экспортеров реестры»).

Помимо документов, подтверждающих собственно факт экспорта, следует иметь документы, обосновывающие налоговые вычеты. Если таких документов не будет, может выйти так, что нулевая ставка подтверждена, а в вычете отказано — тогда и возвращать будет нечего.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».

Шаг 2. Представить указанный пакет документов в инспекцию вместе с декларацией

Декларация подается по итогам того квартала, в котором собран полный пакет документов, а его последнее число является моментом определения налоговой базы по экспортной операции (п. 9 ст. 167 НК РФ).

На подтверждение экспорта НК РФ отводит 180 календарных дней с момента помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ).

О том, что делать, если вы не уложились в этот срок, читайте в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

С представлением декларации и документов лучше не затягивать. Если вы сдадите их по итогам того периода, на который приходится момент истечения 180-дневного срока, возможны претензии проверяющих. Хотя Минфин и не видит в этом ничего предосудительного (см., например, письмо от 15.02.2013 № 03-07-08/4169), наличие судебной практики говорит о том, что иногда налоговики отказывают в подтверждении экспорта в такой ситуации. Причем практика неоднозначна. Есть как положительные для налогоплательщиков акты (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.05.2012 по делу № А19-17258/2011), так и решения в поддержку налоговиков (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.07.2008 № Ф04-4348/2008(8866-А27-14), Ф04-4348/2008(8154-А27-14) по делу № А27-9444/2007-6).

В декларации по форме, утв. приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, подтвержденные экспортные операции отражаются в разделе 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена».

Шаг 3. Дождаться результатов камеральной проверки представленной декларации

Возврат НДС по экспорту производится по общей процедуре, установленной ст. 176 НК РФ.

Если с документами все в порядке, инспекция подтвердит нулевую ставку и вынесет решения о возмещении и возврате НДС. Отказ же в возмещении вполне можно попытаться оспорить.

Новый порядок декларирования товаров в электронной форме, введенный приказом ФТС России № 1761

12 ноября 2014 г. вступил в силу приказ ФТС России от 17 сентября 2013 г. № 1761 «Об утверждении Порядка использования Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов при таможенном декларировании и выпуске (отказе в выпуске) товаров в электронной форме, после выпуска таких товаров, а также при осуществлении в отношении них таможенного контроля». Вместе с тем утратит силу приказ ГТК России от 30 марта 2004 г. № 395 «Об утверждении инструкции о совершении таможенных операций при декларировании товаров в электронной форме», действовавший почти 10 лет до этого.

Читать еще:  Фнс рассказала, когда фирме вернут аванс по транспортному налогу за большегруз, облагаемый «платоном»?

а) коммерческие или иные документы, содержащие сведения об отправителе и получателе товаров, стране отправления и назначения товаров, наименование, описание, классификационный код товара по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности на уровне не менее первых четырех знаков, количество, вес брутто и стоимость товаров;
б) обязательство о подаче им таможенной декларации и представлении необходимых документов и сведений не позднее десятого числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров, содержащее сведения о целях использования товаров и таможенной процедуре, под которую помещаются товары;
в) документы и сведения, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений, за исключением случаев, когда такие документы и сведения могут быть представлены на дату подачи таможенной декларации.

  • Просмотры 18941
  • Комментарии 17

Сергей, в соответствии с Телетайпограммой ФТС России от 10 ноября 2014 г. N ТФ-980 временно, до 1 февраля 2015 года, не требовать представления декларантами товаров информации, предусмотренной п.29 Приказа ФТС России ОТ 17 сентября 2013 Г. N 1761.
Этот пункт как раз касается временных деклараций.
С февраля, вероятно, будет передаваться информация по каждой вывозимой партии товара.

Одну временную декларацию может закрывать несколько полных. Это зависит от периода поставки. Например, в том случае, если поставки осуществляются в течение полугода, временная декларация будет одна, а полных — шесть (по каждому месяцу)

Татьяна, спасибо за вопрос.

В соответствии с п. 41, достаточно только СВЕДЕНИЙ о номере ЭДТ. Никаких требований о заверяющих штампах, печатях и прочем в Приказе № 1761 нет.

Если работаете с экспортом, также обратите внимание на нововведения, установленные Приказом ФТС России от 28.10.2014 N 2092. В соответствии с этим Приказом при экспорте товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами, не предоставляются транспортные документы. Приказ вступил в силу с 28 декабря 2014 года.

Евгения, спасибо за разъяснение.

Только на т/п Беларусь, я отправляю в основном через Каменный Лог и Козловичи, выставляют требование о предоставлении выпущенной ДТ (можно и без печати таможни). Говорят они не подчиняются данному приказу ФТС России, так как он не распостраняется на всех участников Таможенного союза. Сомневаюсь, что они пропустят груз без отметок таможни. Вопрос: как с этим бороться?

Татьяна, к сожалению, такая ситуация не единичный случай.
На самом деле, новый Порядок утвержден Приказом ФТС, а значит, и распространяет свое действие только на территорию Российской Федерации. Решениями Коллегии ЕЭК, а также Белорусским или Казахским законодательствами не отменено требование о предоставлении бумажных документов (экспортной декларации).
То есть, В Каменном Логе и на Козловичах требуют документы на вполне законных основаниях.
Если у вас просят ДТ без печатей, то тут большой проблемы не вижу — вы можете сами распечатать ДТ из программы.
А вот если печати просят — то тут уже никуда не денешься — необходимо заверять у таможни после выпуска.
Если таможня отказывается печатать, то в опись прикладывайте письмо с просьбой печати после выпуска.

Та же ситуация, кстати, может возникнуть и с транспортными документами. Так как в российском законодательстве уже предусмотрено, что при беспошлинном экспорте мы имеем права не предоставлять в таможню транспортные документы. А в законодательстве Таможенного союза пока про это ничего не обозначено.

Можно ли подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте без отметки о вывозе товара, на бумажной копии электронной ГТД

Вопрос-ответ по теме

Может ли налогоплательщик просить подтвердить ставку 0% по экспорту налоговой инспекцией, без предоставления отметки о вывозе товара на бумажной копии электронной ГТД, чтобы ИФНС самостоятельно делала запрос? Для нас проблематично получать каждый раз эту отметку и бывает, что таможенные органы находятся слишком далеко. Имеет ли право ИФНС при подаче пакета документов с электронной декларацией, не принять их, или отказать сразу в ставке 0%, только потому, что нет отметки? Или все-таки они наделены полномочиями сделать запрос на таможенный орган по запросу налогоплательщика?

Без отметки о вывозе товара, то есть отметки пограничной таможни в месте убытия товара за границу, на бумажной копии электронной таможенной декларации организация не сможет подтвердить право на применение ставки НДС в размере 0% при экспорте товаров. Это объясняется следующим.

Для целей таможенного контроля таможенную декларацию можно оформить в электронном виде (п. 3–4 ст. 95 Закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ). Однако в налоговую инспекцию ее нужно подавать на бумаге. Распечатать бумажную копию электронной декларации можно в личном кабинете участника ВЭД. При этом, в документе должны быть сведения, которые подтверждают факт реального экспорта. То есть факт пересечения экспортным товаром таможенной границы России. В этом случае отметка региональной таможни о выпуске товара не нужна. Обязательна только отметка о вывозе товара, то есть отметка пограничной таможни в месте убытия товара за границу. Такая копия будет служить подтверждением права на нулевую ставку НДС (письмо ФНС от 31.07.2018 № СД-4-3/14795).

Согласно пункту 26 Приказа ФТС России от 17.09.2013 № 1761 «Об утверждении порядка использования Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов при таможенном декларировании и выпуске (отказе в выпуске) товаров в электронной форме, после выпуска таких товаров, а также при осуществлении в отношении них таможенного контроля» после выпуска товаров декларанту с использованием Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов направляется авторизованное сообщение, содержащее принятое таможенным органом декларирования решение по декларации на товары, поданной в виде электронного документа, а также ЭДТ с соответствующими таможенными отметками. При этом положения приказа ФТС России № 1761 не регламентируют порядок проставления на ЭДТ соответствующих отметок российских таможенных органов места убытия.

В том случае, ели в таможенных декларациях, распечатанных экспортером с использованием специализированного программного средства ФТС России, отсутствует отметка таможенных органов в месте убытия товаров, то получение данной отметки у таможенных органов является обязательным. При этом, получение данной отметки должно быть произведено самим экспортером.

В связи с этим, на бумажной копии ГТД, предоставленной налоговой инспекции в составе пакета подтверждающих право на применение ставки НДС 0% документов, должна быть проставлена отметка таможенного органа в месте убытия товаров. Это является одним из требований законодательства для подтверждения экспортной операции.

При получении бумажной копии электронной ГТД без вышеуказанной отметки налоговая инспекция может отказать в подтверждении права на применение ставки НДС 0%.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector