Фнс расшифровывает новые «антиуклонительные» требования

Антиуклонительные нормы в международной практике. Новые законодательные инструменты по борьбе против уклонения от уплаты налогов в России

Дискуссионная сессия в рамках Санкт-петербургского международного юридического форума

Главный штаб Государственного Эрмитажа

Среди участников дискуссии – зарубежные эксперты:

— У. Андреони, партнер MercantiDorioeAssociati (Италия),

— Д. Рассел, барристер Outer Temple Chambers (ОАЭ),

Н. Шмидт, партнер WolfTheiss (Австрия)

Е.В. Суворова, ФНС России, — модератор сессии — напомнила о появлении в НК РФ статьи 54.1, которая распространяется и на налоговые споры с международным аспектом, и новых норм в законодательстве о банкротстве, которые по своей цели направлены на борьбу с налоговыми злоупотреблениями. Предложено обсудить их и сформированные судами подходы по ряду вопросов, чтобы договориться о правилах игры.

Началась дискуссия с замечания о том, что суды все больше уделяют внимание оценке экономической деятельности налогоплательщиков, оценке предоставляемых сторонами доказательств. Участники отметили, что не стоит ставить знак равенства между уклонением и минимизацией налогов, хотя очень сложно провести грань между ними. Новая статья 54.1 НК РФ должна этому помочь. А бизнесу стоит оценить и при необходимости структурировать бизнес-процессы.

Не стали участники обсуждения спорить о том, что текст указанной статьи содержит очевидные юридические ошибки, которые необходимо исправить в ближайшее время, пока практика применения статьи только начала формироваться. Модератором при этом замечено, что ошибки известны и налоговым органам, и можно обойтись и без их исправления поправками в Кодекс.

При обсуждении вопроса о том, готовы ли налоговые органы (в первую очередь территориальные инспекции) оценивать бизнес-процессы налогоплательщиков, обращено внимание на то, что налоговые органы уже много лет выявляют и оценивают деловые цели сделок. По информации представителя ФНС России, нижестоящие налоговые органы ориентированы на использование возможности привлечения широкого круга специалистов, экспертов для разрешения сложных экономических вопросов, появляющихся в налоговых делах еще на стадии проверок.

Обратив внимание на зарубежный опыт, модератор напомнила, что в немецком праве есть только норма-принцип о том, что «злоупотребление недопустимо». В этой связи – замечено одним из участников — проблема в разных странах одна – нормы закона часто содержат слишком широкие формулировки, позволяющие по-разному их толковать.

Есть проблемы и с применением, толкованием формулировок закона: что такое «необычные операции», «намерения налогоплательщика»?

В Австралии разработана норма о том, что любая сделка, направленная на неуплату налога, признается недействительной.

в Италии поведение налоговых органов по отношению к налогоплательщикам агрессивное.

В Австрии только в четырех международных договорах есть оговорка о применении национальных, а не международных правил.

Читать еще:  Учетная политика управляющей компании жкх - образец

Российская практика показывает, чтодля применения норм международного соглашения об избежании двойного налогообложения налогоплательщикам теперь недостаточно представить сертификат резидентства. Следует доказать, что компания, получившая доход – фактический собственность этого дохода.

Очевидно, что использование международных договоров не должно приводить к неналогообложению вообще. Практика уже выработала критерии определения фактического получателя дохода (ФПД). Положительная практика формируется и по вопросу применения ставки налогового соглашения при инвестировании. Но появились новые вопросы:

— какое из соглашений применять (если в сделках налогоплательщика участвуют две юрисдикции, к примеру), и кто из сторон спора должен доказывать, что подлежит применению одно из соглашений;

— об оценке гибридных инструментов (замечено, что и по этому вопросу практика формируется, выработан основной критерий оценки – наличие инвестирования);

— о переквалификации активного дохода в пассивный.

Никто из участников не спорил с тем, что налогоплательщик должен быть готов проиллюстрировать (открыть), что им ведется активная хозяйственная деятельность. Но возникает два вопроса. Первый — о глубине предоставляемых документов и несении бремени доказывания. Второй вопрос вытекает из наличия у налоговых органов предубеждения о том, что аффилированность сама по себе дает повод подозревать, что у налогоплательщика есть умысел на получение налоговых преференций.

Участники пожелали, чтобы и налоговые органы, и суды больше внимания уделяли представляемым налогоплательщиком уже в судебном процессе доказательствам, касающихся существа и экономической цели спорной операции. К сожалению, не всегда можно собрать соответствующие доказательства (документы компаний из других стран) в ходе проверки и представить их налоговому органу.

Антиуклонительные нормы помогают защитить добросовестных предпринимателей

Об этом заявила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС РФ Елена Суворова

«Когда компания злоупотребляет нормами международных соглашений, она создает недобросовестную конкуренцию за счет минимизации налогов. Антиуклонительные нормы позволяют пресекать налоговые схемы, тем самым защищая добросовестный бизнес», — сообщила глава Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Елена Суворова в ходе круглого стола на тему «Налоговое право и права человека: современные зарубежные и международные тенденции», пишет пресс-служба ФНС РФ.

По ее словам, ОЭСР в своих рекомендациях об усилении мер по предотвращению неуплаты налогов (План BEPS) призывает сотрудничать государства для борьбы со злоупотреблениями, в частности, с помощью концепции фактического права на доход.

«Концепция бенефициарного собственника — это универсальный инструмент. Он актуален для схем вывода из-под налогообложения не только пассивных доходов (дивиденды, проценты, займы), но и активных доходов (например, вывод из-под налогообложения доходов от деятельности в РФ путем перевода в оффшорные компании)», — отметла Суворова. Для этого исследуются деловая цель сделок, признаки технической компании (наличие материальных/нематериальных и трудовых ресурсов, транзитных платежей, отсутствие финансовых и коммерческих рисков и т.д.).

Читать еще:  Унифицированная форма № ао-1 — авансовый отчет (скачать)

Участники круглого стола обсудили этапы развития национальных правил налогообложения в операциях между взаимозависимыми лицами, методы определения прибыли контролируемых зарубежных компаний, подходы в определении фактического права на доход, правила тонкой капитализации, трансфертного ценообразования и другие.

Елена Суворова: антиуклонительные нормы помогают защитить добросовестный бизнес

Дата публикации: 07.12.2018 17:00

«Когда компания злоупотребляет нормами международных соглашений, она создает недобросовестную конкуренцию за счет минимизации налогов. Антиуклонительные нормы позволяют пресекать налоговые схемы, тем самым защищая добросовестный бизнес», — заявила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Елена Суворова в рамках круглого стола на тему «Налоговое право и права человека: современные зарубежные и международные тенденции».

Она рассказала, что ОЭСР в своих рекомендациях об усилении мер по предотвращению неуплаты налогов (План BEPS) призывает сотрудничать страны для борьбы со злоупотреблениями, в том числе с помощью концепции фактического права на доход.

«Концепция бенефициарного собственника – это универсальный инструмент. Он актуален для схем вывода из-под налогообложения не только пассивных доходов (дивиденды, проценты, займы), но и активных доходов (например, вывод из-под налогообложения доходов от деятельности в РФ путем перевода в оффшорные компании)», — сообщила Елена Суворова. Для этого исследуются деловая цель сделок, признаки технической компании (наличие материальных/нематериальных и трудовых ресурсов, транзитных платежей, отсутствие финансовых и коммерческих рисков и т.д.).

Участники обсудили этапы развития национальных правил налогообложения в операциях между взаимозависимыми лицами, методы определения прибыли контролируемых иностранных компаний, подходы в определении фактического права на доход, правила тонкой капитализации, трансфертного ценообразования и другие.

Эти и другие вопросы обсуждались на круглом столе в Московском государственном юридическом университете имени
О.Е. Кутафина (МГЮА) в рамках V Студенческого юридического форума. Его проведение в этом году приурочено к 70-летнему юбилею Всеобщей декларации прав человека и 25-летию Конституции Российской Федерации. Данная платформа объединила студентов, представителей образовательной среды и научного сообщества, правозащиты (адвокаты), Центральной избирательной комиссии России, Банка России, Федеральной нотариальной палаты, различных ведомств Москвы, а также российского и иностранного бизнеса.

Елена Суворова: антиуклонительные нормы помогают защитить добросовестный бизнес

«Когда компания злоупотребляет нормами международных соглашений, она создает недобросовестную конкуренцию за счет минимизации налогов. Антиуклонительные нормы позволяют пресекать налоговые схемы, тем самым защищая добросовестный бизнес», — заявила начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Елена Суворова в рамках круглого стола на тему «Налоговое право и права человека: современные зарубежные и международные тенденции».

Читать еще:  Как налоговые органы истребуют пояснения от налогоплательщика

Она рассказала, что ОЭСР в своих рекомендациях об усилении мер по предотвращению неуплаты налогов (План BEPS) призывает сотрудничать страны для борьбы со злоупотреблениями, в том числе с помощью концепции фактического права на доход.

«Концепция бенефициарного собственника – это универсальный инструмент. Он актуален для схем вывода из-под налогообложения не только пассивных доходов (дивиденды, проценты, займы), но и активных доходов (например, вывод из-под налогообложения доходов от деятельности в РФ путем перевода в оффшорные компании)», — сообщила Елена Суворова . Для этого исследуются деловая цель сделок, признаки технической компании (наличие материальных/нематериальных и трудовых ресурсов, транзитных платежей, отсутствие финансовых и коммерческих рисков и т.д.).

Участники обсудили этапы развития национальных правил налогообложения в операциях между взаимозависимыми лицами, методы определения прибыли контролируемых иностранных компаний, подходы в определении фактического права на доход, правила тонкой капитализации, трансфертного ценообразования и другие.

Эти и другие вопросы обсуждались на круглом столе в Московском государственном юридическом университете имени О.Е. Кутафина (МГЮА) в рамках V Студенческого юридического форума. Его проведение в этом году приурочено к 70-летнему юбилею Всеобщей декларации прав человека и 25-летию Конституции Российской Федерации. Данная платформа объединила студентов, представителей образовательной среды и научного сообщества, правозащиты (адвокаты), Центральной избирательной комиссии России, Банка России, Федеральной нотариальной палаты, различных ведомств Москвы, а также российского и иностранного бизнеса.

Представители ФНС России рассказали о противодействии налоговым злоупотреблениям

Начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Елена Суворова и заместитель начальника Правового управления Виталий Званков приняли участие в панельной сессии «Российская практика международного налогообложения: фактическое право на доход» в рамках проходящей в Москве Российской недели международного налогообложения.

Елена Суворова рассказала, что положения новой статьи 54.1 Налогового кодекса, ограничивающие налогоплательщиков в использовании схем уклонения от уплаты налогов, соответствуют международной практике. Кроме того, норма отвечает рекомендациям Плана мероприятий по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения, принятого ОЭСР.

«Такие антиуклонительные нормы есть во многих странах. Концепция фактического права на доход – это универсальное средство для пресечения злоупотреблений», — отметила Елена Суворова.

Российская неделя международного налогообложения — ежегодное мероприятие, объединяющее российских и иностранных специалистов в целях обсуждения актуальных вопросов налогообложения на международном уровне. В нем принимают участие представители государственной власти, бизнеса, научного сообщества, крупнейших консалтинговых компаний из разных стран мира.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector