Коммерческие расходы в отчете о финансовых результатах

Энциклопедия решений. Коммерческие расходы (строка 2210)

Коммерческие расходы (строка 2210)

По строке 2210 Отчета о финансовых результатах (далее — Отчет) отражают сумму расходов, связанных с реализацией готовой продукции, товаров, выполнением работ (п. 5, п. 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации», далее — ПБУ 10/99). Суммы таких расходов, произведенных организацией, накапливаются в течение отчетного периода по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и по его итогам списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» (п. 9 ПБУ 10/99). При этом порядок их признания в учете должен быть закреплен в учетной политике организации (п. 20 ПБУ 10/99).

Таким образом, по строке 2210 указывается дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:

Состав коммерческих расходов у промышленных и торговых организаций различается. Так, промышленные предприятия в составе подобного рода расходов, в частности, учитывают расходы:

— на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;

— на доставку продукции на станцию или пристань отправления, погрузку в транспортные средства;

— на оплату услуг посредников, через которых осуществлялась реализация;

— на содержание складских помещений;

— на оплату труда продавцов;

— на упаковку готовой продукции;

— на представительские расходы;

— иные аналогичные по назначению расходы.

В составе коммерческих расходов наряду с указанными выше расходами на продажу подлежит отражению и сумма экологического сбора (Рекомендации Минфина России (приложение к письму от 28.12.2016 N 07-04-09/7887).

Организации, осуществляющие торговую деятельность, отражают в составе коммерческих расходов все затраты, связанные с осуществлением этой деятельности (за исключением стоимости реализованных товаров, которая подлежит отражению по строке 2120 «Себестоимость продаж» Отчета), в частности:

— на перевозку товаров;

— на оплату труда работников торговой организации;

— на аренду торговых помещений и складов;

— на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря, используемых в основной деятельности;

— на хранение товаров;

— на представительские и командировочные расходы;

— на амортизационные отчисления основных средств и нематериальных активов;

— на оплату услуг охраны и т.п.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Информационный блок » Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет и отчетность » — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов.

Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства

Материал приводится по состоянию на октябрь 2019 г.

См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений

См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность

При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, И. Лазаревой, И. Разумовой, Е. Титовой

Коммерческие расходы в отчете о финансовых результатах

По строке 2210 отражается:

[Оборот в дебет субсчета 90 «Себестоимость продаж» с
кредита счета 44 «Расходы на продажу»]

Читать еще:  Вынужденный прогул по вине работодателя по тк рф (оплата)

Организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, по этой строке отражают, в частности, следующие расходы:

  • на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
  • по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;
  • комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;
  • по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы;
  • другие аналогичные по назначению расходы.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, по этой строке отражают, в частности, следующие расходы (издержки обращения):

  • на перевозку товаров;
  • на оплату труда;
  • на аренду;
  • на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
  • по хранению и подработке товаров;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы;
  • другие аналогичные по назначению расходы.

Организации, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и др.), по этой строке отражают, в частности, следующие расходы:

  • прочие расходы;
  • общезаготовительные расходы;
  • на содержание заготовительных и приемных пунктов;
  • на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

Какие расходы указываются в строке Коммерческие расходы в Отчете о финансовых результатах?

В строке 2210 «Коммерческие расходы» Отчета о финансовых результатах указывается сумма коммерческих расходов за отчетный период.

Сумма коммерческих расходов определяется как сумма, списанная к кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи».

К коммерческим расходам могут относиться расходы на:

— на затаривание и упаковку товара;

— на доставку продукции на станцию (пристань) отправления;

— на погрузку в транспортные средства;

— на комиссионные вознаграждения сбытовым организациям;

— на содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи;

— на оплату труда продавцов в организациях, занятых производством;

— на представительские расходы;

— на страхование отгруженных товаров, продукции и коммерческих рисков;

— на покрытие недостачи товаров (продукции) в пределах норм естественной убыли;

— другие аналогичные расходы.

Пример

Организация в отчетном периоде:

Реализовала готовую продукцию за 100 000 рублей.

Понесла расходы, связанные с изготовлением продукции, — материалы, топливо. амортизация основных средств, заработная плата рабочих, включая страховые взносы составила 50 000 рублей.

Понесла расходы на управленческий аппарат в сумме 20 000 рублей

Понесла расходы на оплату услуг сбытовых организаций в сумме 10 000 рублей.

Что указывается в строке 2210 Коммерческие расходы?

Что отнести к коммерческим расходам у предприятий оптовой и розничной торговли

Коммерческие расходы у предприятий оптовой и розничной торговли включают в себя все затраты по продажам, например:

  • расходы на содержание складов и офиса;
  • заработная плата сотрудников, занятых торговлей, включая офисных работников;
  • услуги охраны;
  • амортизация торгового и офисного оборудования;
  • расходы на рекламу;
  • представительские расходы;
  • все другие затраты, которые относятся к издержкам обращения и отражаются по дебету счета 44.

Коммерческие расходы у производственников

К данному виду затрат производственные фирмы относят расходы на продажу готовой продукции, которыми, в частности, могут быть:

  • затраты на упаковку продукции;
  • транспортные расходы на перемещение до мест отправки продукции;
  • комиссионные сборы;
  • затраты по складам готовой продукции;
  • расходы на рекламу;
  • представительские расходы, связанные с продвижением продукции;
  • другие аналогичные расходы.
Читать еще:  Учетная политика транспортной организации - образец

Фирмы, заготавливающие и перерабатывающие сельхозпродукцию, могут дополнительно в них включать:

  • общезаготовительные расходы;
  • расходы на содержание заготовительных и приемных пунктов, включая содержание на них скота и птиц, и другие аналогичные расходы.

О том, как собираются расходы на продажу в бухучете, читайте в статье «Бухгалтерские проводки на коммерческие расходы».

Как списываются коммерческие расходы в бухучете

Накопленные на счете 44 затраты ежемесячно списывают в дебет счета 90. Однако на конец месяца счет 44 может иметь сальдо, относящееся к остатку нереализованных товаров или непроданной готовой продукции. Образуется это сальдо за счет распределения транспортно-заготовительных расходов, среди которых в инструкции к плану счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, по видам деятельности выделяются затраты:

  • на упаковку и транспортировку – в производстве;
  • транспортировку – в торговой и посреднической деятельности;
  • заготовку сельхозсырья, скота или птицы – в организациях сельхозпереработки.

Распределение осуществляется расчетным путем. Его алгоритмы приведены:

  • для обычных материально- производственных запасов – в приложении 3 к методическим указаниям, утвержденным приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н;
  • для материально-производственных запасов, формируемых в сельхозорганизациях, – в приложениях 3 и 4 к методическим указаниям, утвержденным приказом Минсельхоза РФ от 31.01.2003 № 26.

О нюансах такого распределения для товаров читайте в материале «Распределение транспортных расходов на остаток товара».

Как отражаются коммерческие расходы в отчете о финансовых результатах

Коммерческие расходы, попавшие на счет 90, учитываются в общей сумме себестоимости реализации и в отчете по финансовым результатам отражаются в специально отведенной для них строке 2210 «Коммерческие расходы».

Если счет 44 в учете не используется, то расходы, квалифицируемые как коммерческие, обычно отражают на счете 26, который может закрываться 2 путями:

  • через включение в себестоимость готовой продукции путем распределения затрат, собранных на счете 26;
  • через списание всей суммы расходов, накопленных на счете 26, сразу в дебет счета 90.

В первом случае в отчете о финрезультатах они будут включаться в сумму строки 2120 «Себестоимость продаж» по мере списания себестоимости продаваемой продукции, а во втором попадут в строку 2220 «Управленческие расходы».

Однако не использовать счет 44 можно, только если расходы, собираемые на нем, не имеют подлежащей обязательному распределению составляющей. А это достаточно редкая ситуация.

Подробнее о каждой из строк отчета о финансовых результатах читайте в статье «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».

Отражаются ли коммерческие расходы в балансе

Коммерческие расходы в балансе будут присутствовать, когда по счету 44 имеется сальдо. Это сальдо включают в строку 1210 «Запасы» в качестве составной части, расходов, формирующих ее (п. 20 ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).

О том, остатки по каким счетам бухучета формируют сумму по строке 1210 бухбаланса, читайте в материале «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

В отчете о финансовых результатах по строке 2210 отражаются списанные на счет 90 коммерческие расходы, которые предварительно собираются по счету 44 «Расходы на продажу». При наличии в составе коммерческих расходов затрат, подлежащих распределению¸ счет 44 может иметь остаток на конец месяца. Этот остаток в бухгалтерском балансе попадет в строку 1210.

Читать еще:  Виды деятельности, подлежащие лицензированию в 2017 году по оквэд

Все об экономике

По данной строке отражается информация о расходах по обычным видам деятельности, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг (коммерческих расходах организации) (п. п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99).

Какие расходы включаются в состав коммерческих?

Расходами по обычным видам деятельности, включаемыми в состав коммерческих, являются следующие связанные с продажей товаров, продукции, работ и услуг расходы (п. 5 ПБУ 10/99, п. 13 ПБУ 5/01, пп. «б» п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 30 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, Инструкция по применению Плана счетов):

— на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;

— на доставку продукции на станцию (пристань) отправления;

— на погрузку в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;

— на комиссионные вознаграждения, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;

— на содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи;

— на оплату труда продавцов в организациях, занятых производством;

— на проведение анализов продукции при ее отпуске;

— на представительские расходы;

— на заготовку, доставку товаров до центральных складов (баз) и перевозку (отправку) товаров (в торговых организациях);

— на оплату труда в торговых организациях;

— на аренду торговых помещений и складов готовой продукции;

— на содержание торговых помещений и складов готовой продукции;

— на хранение и подработку товаров;

— на страхование отгруженных товаров, продукции и коммерческих рисков;

— на покрытие недостачи товаров (продукции) в пределах норм естественной убыли;

— на содержание заготовительных и приемных пунктов;

— на содержание скота и птицы на приемных пунктах и базах;

— другие аналогичные по назначению расходы.

Коммерческие расходы ежемесячно полностью или частично (при распределении коммерческих расходов между реализованной и нереализованной продукцией (товарами)) списываются со счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» (п. 9 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов). Порядок списания устанавливается в учетной политике организации (п. 20 ПБУ 10/99).

Особенности отнесения расходов к коммерческим и порядок их списания устанавливаются отраслевыми методическими инструкциями, рекомендациями, указаниями (п. 10 ПБУ 10/99, Письмо Минфина России от 29.04.2002 N 16-00-13/03).

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2210 «Коммерческие расходы»?

Значение показателя строки 2210 «Коммерческие расходы» (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90-2, в корреспонденции со счетом 44. Величина коммерческих расходов указывается в круглых скобках.

Строка 2210 «Коммерческие расходы» = Оборот по дебету субсчета 90/2 и кредита счета 44

Показатель строки 2210 «Коммерческие расходы» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за такой же отчетный период предыдущего года.

Пример заполнения строки 2210 «Коммерческие расходы»

Показатели по субсчету 90-2 счета 90 в бухгалтерском учете (в корреспонденции со счетом 44): руб.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector