Налоговый период при оплате транспортного налога (нюансы)

Налоговый период при оплате транспортного налога (нюансы)

Налоговый период при оплате транспортного налога определен НК РФ и обычно составляет календарный год. Влияет ли на продолжительность налогового периода продажа или угон автомобиля, а также о других нюансах налогового периода по транспортному налогу вы узнаете из нашей статьи.

Налоговый период транспортного налога

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу составляет 1 год.

ВАЖНО! Согласно п. 1 ст. 55 НК РФ налоговым периодом называется промежуток времени, по истечении которого налог рассчитывается и вносится в бюджет.

Для всех владельцев автомобилей, мотоциклов и иных транспортных средств этот временной отрезок одинаков. От марки транспорта, мощности двигателя или иных характеристик он не зависит.

Отсутствует также разница в длительности налогового периода в отношении транспорта коммерсанта и аналогичного транспортного средства обычного человека, далекого от предпринимательской деятельности. Для всех указанных лиц налоговый период по транспортному налогу составляет календарный год.

Об особенностях, связанных с уплатой и расчетом ТН, вы узнаете из этой статьи.

Не зависит продолжительность налогового периода по указанному налогу и от места нахождения (регистрации) транспорта, хотя налоговым законодательством регионам предоставлены большие полномочия в вопросах ТН (по определению ставок налога, сроков уплаты и т. д.). Об особенностях регионального законодательства, связанного с расчетом и уплатой транспортного налога, поговорим в следующем разделе.

Авансы внутри налогового периода

Особенностью транспортного налога является наличие или отсутствие отчетных периодов в разных регионах нашей страны.

ВАЖНО! В соответствии с п. 2 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу состоит из отчетных 1, 2 и 3-го кварталов (п. 2. ст. 360 НК РФ).

Принадлежность транспортного налога к региональной группе налогов позволяет отдельным субъектам РФ отказаться от отчетных периодов (п. 3 ст. 360 НК РФ).

К примеру, московские законодатели решили не устанавливать отчетные периоды (закон г. Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33), чем избавили коммерсантов от ежеквартальной уплаты транспортных авансов.

А вот в Татарстане отчетные периоды предусмотрены, поэтому фирмам необходимо не только уплатить налог до 10 февраля по окончании налогового периода, но и по истечении каждого квартала внутри года осуществлять авансовые платежи (закон Республики Татарстан от 29.11.2002 № 24-РТ).

Для физических лиц — владельцев транспортных средств и плательщиков налога отчетных периодов не предусмотрено. Им надлежит перечислить налоговый платеж всего 1 раз в год.

ВАЖНО! Сейчас платить налог за свой транспорт физлицам позволено до 1 декабря. Это крайний срок, установленный законом «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 23.11.2015 № 320-ФЗ.

Со сроками «транспортных» платежей для физических и юридических лиц можно подробнее ознакомиться здесь.

Налоговый период при продаже машины

Если физическое лицо или ИП продали свое транспортное средство и сняли его с учета, налоговый период по транспортному налогу для них никак не изменится. Уведомление от налоговиков с информацией о «транспортном» платеже гражданину придет в положенный срок после окончания налогового периода (не позднее 30 дней до законодательно установленной даты платежа). Обычно это происходит заранее — с апреля по август (налоговики рассчитывают налог по транспорту граждан, оформляют и рассылают уведомления адресатам).

В январе 2017 года гражданин продал свой автомобиль соседу по гаражу, а 16 января авто было снято с учета в органах ГИБДД. Поскольку в текущем году транспорт был зарегистрирован на нем всего 1 месяц, сумма транспортного налога по сравнению с прошлым годом уменьшится в 12 раз. При этом налоговый период для данного гражданина закончится, как и для всех автовладельцев, 31.12.2017. Перечислить в бюджет транспортный налог за месяц владения своим автомобилем придется в общие для всех сроки — после получения налогового уведомления.

Купившему транспорт соседу, который поставил машину на учет в ГИБДД после 15 января, платить транспортный налог за январь (месяц регистрации транспорта) не придется – на это указывает п. 3 ст. 362 НК РФ.

О подробностях применения п. 3 ст. 362 узнайте здесь.

Предприятию, реализовавшему свой транспорт и снявшему его с учета, расчет налога придется провести самостоятельно — налоговики уведомление с суммой налога не пришлют. Уплатить налог потребуется по окончании года (либо по отчетным периодам).

Налоговый период в случае хищения автомобиля

Никаких особенностей в длительности налогового периода для случаев хищения транспортного средства не установлено — он составляет все тот же календарный год. И не имеет значения тот факт, что фактически владелец машиной не пользуется. Пока транспорт зарегистрирован на него, от обязанности по уплате налога избавиться не получится.

Можно только уменьшить размер платежа. Для этого потребуется известить об угоне налоговиков. В этом случае весь период, пока автомобиль ищут, транспортный налог начисляться не будет (письмо ФНС России от 30.09.2015 № БС-3-11/3660@).

Откуда налоговики узнают информацию о периоде для расчета транспортного налога по похищенному автомобилю, узнайте из сообщения «Направлять в налоговую справку об угоне авто не обязательно».

Простое информирование налоговиков поможет уменьшить сумму транспортного платежа как обычным гражданам, так и коммерческим предприятиям.

Таким образом, что бы ни происходило с транспортом, налоговый период по транспортному налогу для физических лиц остается неизменным. С юридическими лицами не все так однозначно. Расскажем об этом в следующих разделах.

Нюансы налогового периода по транспортному налогу для юридических лиц

Не все предприятия и учреждения имеют зарегистрированный транспорт, поэтому часто пользуются арендованными машинами. В этом случае вопрос о продолжительности налогового периода по транспортному налогу для них не актуален. Плательщиком налога будет его владелец (арендодатель), так как автомобиль зарегистрирован на него.

Для компаний, имеющих на балансе хотя бы 1 зарегистрированное транспортное средство, вопрос о продолжительности налогового периода может встать в следующем случае. К примеру, фирма прошла госрегистрацию в налоговом органе 01.12.2017, и в этом же месяце (до 15 декабря) ею поставлено на учет в органах ГИБДД несколько автомобилей, необходимых для осуществления основной деятельности.

Для этого НК РФ предусмотрен особый порядок определения длительности налогового периода. Он будет длиннее обычного — с 01.12.2017 по 31.12.2018 (абз. 3 п. 2 ст. 55 НК РФ). После окончания указанного периода налог подлежит уплате в сроки, установленные соответствующим региональным законодательством. Внутри налогового периода придется уплатить «транспортные» авансы, если такой порядок предусмотрен законом региона, в котором автомобиль стоит на учете.

Узнать подробности о сроках уплаты транспортного налога поможет статья «Налоговый и отчетный периоды по транспортному налогу».

О нюансах налогового периода по транспортному налогу для юридических лиц, решивших открыться или ликвидироваться (реорганизоваться) в середине года, расскажем в следующем разделе.

Укороченный налоговый период

Налоговый период по транспортному налогу для коммерческой фирмы сократится, если она решит прекратить свое существование или реорганизоваться в 1 из месяцев календарного года. К примеру, последний налоговый период для компании, ликвидировавшейся в марте 2017 года, составит всего 3 месяца — с 01.01.2017 по 31.03.2017 (абз. 1 п. 3 ст. 55 НК РФ).

Вновь созданная компания, на балансе которой есть зарегистрированный транспорт, в течение этого же календарного года решившая ликвидироваться или реорганизоваться, также столкнется с укороченным налоговым периодом. Например, дата госрегистрации компании — 01.04.2017, дата ликвидации (реорганизации) — 30.10.2017, налоговый период — 7 месяцев.

Если же фирма, имевшая зарегистрированный транспорт, создана в декабре 2017 года, а прекратила деятельность и была снята с налогового учета в мае 2018 года, налоговый период в таком случае продлится 6 месяцев — с 01.12.2017 по 31.05.2018 (абз. 3 п. 3 ст. 55 НК РФ).

Укороченный налоговый период будет и у новичков — компаний, решивших открыть свой бизнес не с начала года, а в каком-то из последующих месяцев и при этом зарегистрировавших свой автотранспорт в установленном порядке. К примеру, госрегистрация компании осуществлена в начале августа 2017 года, и в этот же период фирма купила и зарегистрировала несколько грузовых машин и микроавтобус. 1-й налоговый период по транспортному налогу составит 5 месяцев, с 01.08.2017 по 31.12.2017, и будет укороченным по сравнению с обычным налоговым периодом (абз. 1 п. 3 ст. 55 НК РФ).

Налоговый период при оплате транспортного налога обычно составляет 1 год — с 1 января по 31 декабря. И коммерсант, и частное лицо, имеющие зарегистрированный в органах ГИБДД транспорт, обязаны уплатить налог по истечении налогового периода в установленные сроки.

Для физических лиц налоговый период всегда составляет 1 календарный год, независимо от того, сколько месяцев в этом году транспорт ими использовался и за ними учитывался (по данным регистрирующих органов).

В отношении юридических лиц предусмотрены особые правила. Если в регионе, где автомобиль поставлен на учет, установлены отчетные периоды, внутри налогового периода придется уплачивать авансы, а при определении длительности налогового периода в отдельных случаях необходимо учитывать положения ст. 55 НК РФ.

Читать еще:  Что относится к вредным условиям труда (нюансы)?

Когда начисляется транспортный налог

Транспортный налог начисляется ежегодно физическим и юридическим лицам, если они владеют объектами, которые признаны законом налогооблагаемыми. Рассказываем, каков срок начисления транспортного налога, когда и кому его нужно платить, чтобы не получить финансовых взысканий в виде пеней и штрафов.

Если вы приобрели легковой авто, мотороллер и т.д., и транспортное средство (ТС) зарегистрировано на вас, то согласно статье 357 Налогового Кодекса РФ вы обязаны платить налог. Обязательства налагаются также, если физ. или юрлицо владеет такими объектами, как яхты, моторные лодки, гидроциклы, вертолеты, самолеты и прочее. По сути, любое средство передвижения за редкими исключениями, регламентированными законом, облагается сбором.

Деньги от уплаты транспортного налога поступают в региональные бюджеты. При этом сумма неодинаковая для каждого субъекта РФ и будет зависеть не только от мощности мотора, валовой вместимости при исчислении налога на водный транспорт или тяги реактивного двигателя при оценке воздушных ТС, но и от установленной налоговой ставки в регионе, от наличия льгот, срока владения и стоимости транспорта.

Размер налоговой ставки может быть изменен местными органами власти (но не более или менее чем в десять раз). Если же субъект РФ не обозначил значение, то налог исчисляется с учетом ставок, прописанных в НК РФ.

Обратите внимание: при начислении транспортного налога учитывается и цена объекта налогообложения. Владельцы легковой машины стоимостью больше трех миллионов рублей оплачивают по повышающему коэффициенту, или как его еще называют – налог на роскошь.

Размер и наличие коэффициента зависит не только от цены авто, но и от года выпуска. Так, собственник машины за 3-5 миллионов рублей, выпущенной меньше трех лет назад, заплатит по коэффициенту 1,1, а ставка для владельца авто за 5-10 миллионов и годом выпуска не больше 5 лет – 2.

При этом правилами начисления транспортного налога предусмотрено, что стоимость легкового ТС определяется не владельцем, а Минпромторгом России. Перечень дорогих марок авто обновляют и размещают на сайте каждый год не позднее 1 марта.

Период начисления транспортного налога

Срок, в течение которого Налоговая служба должна начислять налоги, законодательством не регламентируется. Специалисты вольны начислять суммы сборов в любое время. Чаще всего это делается в конце лета или в начале осени. Прислать квитанцию налогоплательщику ФНС обязано минимум за 1 месяц до срока оплаты. Так, если физическое лицо обязано уплатить налог до 1 декабря, квитанция должна быть получена им до 1 ноября. Дата начисления транспортного налога в ней указана не будет.

Если до даты 1 ноября не было произведено начисление транспортного налога и не получено уведомление, то стоит обратиться в службу для выяснения причин. Отсутствие квитанции не является причиной для неуплаты налога на ТС.

Зато в законе точно прописано, за какой период начисляется транспортный налог. Учитываются только те месяцы, в которые гражданин пользоваться машиной. Если она была куплена до 15 числа, засчитывается весь месяц, если после 15 числа — месяц не засчитывается, а налог платится только со следующего. Таким образом то, с какого момента начисляется транспортный налог, зависит от даты покупки машины (получения в дар или наследство).

Начисление транспортного налога физическим лицам

Мы выяснили, с какого момента начинается начисление транспортного налога, теперь подробно разберемся со сроками перевода средств. Срок оплаты транспортного налога устанавливается на местном уровне, поэтому даты могут быть разными. Но по закону оплатить налог на транспорт физические лица должны не позднее 1 декабря или же в первый рабочий день последнего месяца года, который следует за облагаемым.

Обратите внимание: налог на ТС за предыдущий год погашается в текущем.

Начисление транспортного налога юридическим лицам

Начисление транспортного налога для юридических лиц происходит согласно Налоговому Кодексу или установленным правилам в регионе (если он не идет вразрез с нормами российского закона).

Рассчитать размер оплаты организации и все юрлица должны самостоятельно, платежных уведомлений в этом случае не направляют. Чтобы получить сумму, которую нужно заплатить за владение ТС в казну, необходимо знать:

  • установленный местными властями размер ставки налога – она зависит от мощности транспортных средств;
  • налоговую базу – учитывается мощность облагаемых транспортных средств;
  • период владения ТС – он может быть полным (12 месяцев) или неполным;
  • числится ли транспорт в списке дорогих, и нужно ли платить повышающий коэффициент;
  • сумму авансовых платежей.

Также когда начисляется налог на транспортное средство, учитываются и льготы. Каждый субъект РФ может установить их на свое усмотрение, поэтому при подсчетах стоит уточнить информацию на сайте ФНС.

В случае, если льготирование возможно, необходимо подать документы для подтверждения права на частичное или полное освобождение от уплаты.

Начисление транспортного налога для юридических лиц может иметь другой порядок, нежели в случае с физическими лицами и ИП. Если индивидуальные предприниматели и граждане обязаны сделать выплату 1 раз за весь налоговый период (год), то организации зачастую платят авансами. Юрлица производят уплату каждый квартал и до даты обязательного платежа, как правило, вносят три авансовых.

Сроки оплаты налога устанавливаются на местном уровне, поэтому их нужно уточнять в зависимости от региона. Но дата выплаты последнего аванса или всего налога (если такой порядок был установлен субъектом РФ) зависит от даты подачи декларации. То есть, дата не может быть установлена ранее, чем 1 февраля.

Какие пени начисляются за транспортный налог

Если ТС не входит в список объектов, которые не облагаются пошлиной:

  • авто, оборудованные для управления человеком с инвалидностью (здесь важно учесть, что под данную льготы попадают только те авто, мощность двигателя которых не достигает 100 л.с.);
  • ТС с мощностью двигателя до ста л.с., выданное органом социальной защиты;
  • лодки с маломощным двигателем (до пяти лошадиных сил) или безмоторные;
  • ТС, которые необходимы для обеспечения, работы специальных служб – полиции, пожарных, скорых;
  • транспортные средства, которые используются для производства сельскохозяйственной продукции и проведения с/х работ;
  • автомобили, числящиеся в угоне.

То собственник должен погашать налог ежегодно (согласно установленному порядку в регионе). Если дата уплаты будет просрочена, то итоговая сумма долга будет расти за счет начисления пени.

Стоит знать: освобождаются от уплаты и собственники ТС, масса которых более чем 12 тонн. В случае если сумма возмещения за урон дорожному покрытию превышает или равна налоговой, за данный период.

Какие пени будут начислены за несвоевременное погашение транспортного налога, зависит от таких факторов:

  • размера задолженности;
  • установленной Центральным банком ключевой ставки рефинансирования, которая часто меняется;
  • количества дней, на которые был просрочен платеж;
  • установленной процентной ставки пени от ключевой ставки.

Физлица и ИП оплачивают 1/300 от ключевой ставки. Для юридических лиц в случае задержки платежа не более чем на 30 дней устанавливается такое же значение. Но если платеж просрочен дольше, то организация платит 1/150, то есть в 2 раза больше.Также предусмотрены штрафы за неумышленное или умышленное уклонение в размере от 20 до 40 процентов от суммы всего обязательного платежа.

Чем раньше вы узнаете о задолженности, тем меньше будет пеня. Узнать о задолженности по транспортному налогу и начислении пени можно прямо сейчас на нашем сайте без необходимости регистрации. Введите свой ИНН, и за пару минут вы сможете не только получить достоверные данные, но и оплатить долг, не покидая офиса или квартиры.

Алгоритм проверки очень простой. На страницах нашего сайта есть меню с заголовком «Налоги 2019. Проверка и оплата». В нем выберите пункт «Транспортный». В открывшемся окне будет три поля, среди них первое и третье — обязательные. Нужно ввести ИНН и электронный адрес. УИН, который указывается в квитанции, можно не указывать в том случае, если квитанции на руках не окажется.

Дождитесь результата проверки, это недолго. Если за вами числятся задолженности, информация о них появится на экране вместе с предложением оплатить налог онлайн. Оплата принимается с карты в любое удобное время.

Преимущества проверки транспортного налога на сайте Автоналоги:

  • Простота действий. Вам не придется долго регистрироваться, посещать государственные инстанции и просить помощи специалистов. Регистрация на сайте не требуется.
  • Комфорт. Проверка налогов осуществляется в удобное для пользователя время. Не нужно ждать нового рабочего дня и корректировать рабочий график. Оплата тоже принимается круглосуточно.
  • Минимум документов. Нет нужды подтверждать свою личность паспортом. Если у вас нет возможности проверить сбор лично, вы можете попросить об этом родственника или друга, просто продиктовав ему номер ИНН.
  • Конфиденциальность. Отсутствие личного кабинета исключает взлом и получение ваших данных другими лицами. На сайте Автоналоги взламывать нечего, ваша информация останется недоступной.
  • Получение важной информации. На сайте есть полезные статьи по налогообложению, в которых вы найдете ответы на множество вопросов.
Читать еще:  15 декабря – последний день уплаты страховых взносов

Нюансы уплаты транспортного налога

Чиновники пояснили порядок уплаты транспортного налога в том случае, если собственник ­имущества в течение года менялся. (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 04.10.13 № 03-05-06-04/41284)

Считаем месяцы

Пунктом 3 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства (или снятия его с регистрации в течение налогового периода) исчисление суммы транспортного налога производится с учетом коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в году (12). При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с учета принимается за полный месяц.

То есть, независимо от того сколько дней налогоплательщик владел транспортным средством в течение месяца, он обязан уплатить транспортный налог за этот месяц в полном объеме. Сделать это нужно и в том случае, если транспортное средство будет поставлено на учет и снято с учета в течение одного дня.

Специалисты финансового ведомства приходят к заключению, что определяющим фактором при исчислении суммы транспортного налога в отношении транспортного средства, которое в течение налогового периода ставилось на регистрационный учет (снималось с учета), является количество полных месяцев в году, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на того или иного налогоплательщика.

А если собственник транспортного средства менялся, то налог уплачивается каждым из собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них.

В таких разъяснениях Минфина России нет ничего удивительного, они полностью основаны на нормах Налогового кодекса и уже неоднократно давались налогоплательщикам (письма от 28.08.13 № 03-05-06-04/35261, от 01.02.13 № 03-05-06-04/21).

Также в главном финансовом ведомстве отмечают: несмотря на то что в рассматриваемом случае прежний собственник транспортного средства и его новый собственник уплачивают транспортный налог за одно и то же имущество, применение пункта 3 статьи 362 НК РФ не приводит к двойному налогообложению. Ведь объект налогообложения возникает у разных налогоплательщиков.

Но с таким утверждением можно не согласиться.

Оспорить или соблюдать?

Но, с другой стороны, если рассматривать всю совокупность уплачиваемых налогов по такому транспортному средству в течение налогового периода, то в отношении него налог будет внесен как минимум за 13 месяцев. А если транспортное средство меняло своего собственника не один раз, то и больше.

Вот и получается, что установленный порядок (когда за полный месяц владения транспортным средством принимается как месяц постановки имущества на регистрационный учет, так и месяц снятия его с учета) не совсем корректен.

Если же посмотреть правила обложения другими имущественными налогами, то по ним установлен более корректный порядок уплаты сумм.

Например, налог на имущество организаций. При расчете налоговой базы по нему берется стоимость имущества на 1-е число месяца. Следовательно, если оно будет продано, то на начало месяца продажи имущество будет учтено у старого владельца, а на начало следующего — у нового. Таким образом, каждый из них уплатит только часть налога, но в совокупности ими будет уплачен налог на это имущество в целом за месяц.

При определении числа полных месяцев владения земельным участком для исчисления земельного налога важную роль играет дата перехода прав на него. Земельный налог за такой месяц будет уплачен только тем налогоплательщиком, который владел земельным участком большее количество дней в этом месяце. Так, если переход прав состоялся до 15-го числа включительно, то считается, что полный месяц этим земельным участком владел его новый собственник, если после 15-го числа — старый.

Что помешало законодателю установить подобные нормы для исчисления транспортного налога — непонятно. Но пока установленный порядок никем не оспорен, он продолжает действовать, и руководствоваться необходимо исключительно им. Как гласит латинская мудрость: «Закон есть закон».

Опубликовано в журнале «Документы и комментарии» № 21, ноябрь 2013 г.

Налоговый период при оплате транспортного налога в 2019

Плательщиками транспортного налога являются как физические, так и юридические лица. Налоговый период для всех лиц одинаковый – календарный год. Он не зависит ни от вида транспорта, ни от региона, в котором зарегистрирован или эксплуатируется транспорт.

Порядок оплаты транспортного налога физическими лицами

Физические лица оплачивают транспортный налог один раз в год.

Срок оплаты с 2016 г. – не позднее 01 декабря года, следующего за отчетным годом (годом, за который начислен транспортный налог).

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2017 г. физическим лицом – не позднее 01.12.2019.

Порядок при этом следующий.

ИФНС присылает уведомление о сумме налога за прошедший год в срок не менее чем за месяц до даты платежа.

В случае, если физическое лицо не получило в указанный срок уведомление, оно обязано сообщить об этом в ИФНС не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Сообщение может быть составлено в произвольной форме.

Порядок оплаты транспортного налога юридическими лицами

Общий срок уплаты налога для юридических лиц установлен главой 28 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Указано, что срок уплаты налога устанавливается регионами, но при этом дата уплаты налога за год не может быть установлена ранее 01 февраля года, следующего за отчетным годом (Читайте также статью ⇒ Особенности расчета транспортного налога юридическими лицами в 2019 году).

Так как транспортный налог является региональным налогом, муниципальные исполнительные органы в регионах могут как устанавливать отчетные периоды по налогу (1 ,2, 3 кварталы) и сроки уплаты авансовых (квартальных платежей), так и не устанавливать их.

Если в регионе установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать квартальные платежи по транспортному налогу, такие платежи должны осуществляться в соответствии с региональным законодательством.

Сумму квартального платежа при этом налогоплательщик определяет самостоятельно, исходя из технических характеристик транспортного средства, указанных в документации на него.

Некоторые регионы отказались от установления отчетных периодов по транспортному налогу. Так, в г. Москве авансовые платежи не уплачиваются.

А, например, в Новосибирской области юридические лица – владельцы транспортных средств, авансовые платежи платить обязаны. Срок квартального платежка для них установлен не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налог по итогам налогового периода плательщика транспортного налога Новосибирской области должны заплатить в срок до 01 марта года, следующего за отчетным периодом (Закон Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ).

Когда налоговый период по транспортному налогу может измениться.

Для физических лиц налоговый период всегда неизменен – 1 год.

Для юридических лиц он может меняться в следующих случаях:

  1. Организация зарегистрирована не с начала календарного года. Налоговый период для такой организации – с даты регистрации до даты окончания календарного года.
  2. Организация зарегистрирована в период с 01 по 31 декабря. В этом случае у организации будет первый налоговый период с даты регистрации до 31 декабря года, следующего за годом регистрации.
  3. Организация прекратила свое существование – были ликвидирована или реорганизована. В данном случае налоговый период будет с начала календарного года до даты ликвидации (реорганизации).

Когда исчисление транспортного налога может быть приостановлено

Единственный случай приостановления начисления транспортного налога – угон автомобиля. О случае угона (хищения) автомобиля необходимо сообщить в ИФНС и представить документы об угоде (хищении).

Более подробная информация действий в таком случае представлена на сайте nalog.ru, раздел «часто задаваемы вопросы» (https://www.nalog.ru/rn77/service/kb/):

«Налоговые органы вправе не исчислять налогоплательщику транспортный налог за транспортное средство, находящееся в розыске, при условии представления налогоплательщиком (гражданином) в налоговый орган подлинника документа, подтверждающего факт угона (кражи) автомобиля, полученного в соответствующем органе, осуществляющем расследование преступления, связанного с угоном (кражей) данного транспортного средства» (Читайте также статью: → «Порядок и срок уплаты транспортного налога»).

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1:

Как определить налоговый период по транспортному налогу, если автомобиль физическим лицом продан (передан) другому физическому лицу по доверенности?

В этом случае налоговый период останется неизменным – 1 год. Ведь налогоплательщиками по транспортному налогу признаются физические и юридические лица, на которых автотранспорт зарегистрирован. В случае продажи (передачи) автомобиля по доверенности перерегистрации не происходит, соответственно, плательщиком налога остается прежний владелец автомобиля.

Вопрос № 2:

Как определяется налоговый период по транспортному налогу для случая, когда автомобиль был полностью уничтожен (сгорел)?

Налоговый период останется прежним – 1 год. А вот расчет налога зависит от времени, когда автомобиль будет снят с регистрационного учета. Снять автомобиль с учета в случае уничтожения в интересах налогоплательщика, так как начисление налога будет прекращено с месяца, следующего за месяцем снятия автомобиля с учета.

Читать еще:  Ст. 75 тк рф: вопросы и ответы

Вопрос № 3:

Уплачивается ли транспортный налог за автомобиль с транзитным номером?

Наличие транзитного номера говорит о том, что транспортное средств еще не было зарегистрировано, соответственно такое транспортное средство не является объектом налогообложения транспортным налогом.

Какой налоговый период при оплате транспортного налога?

Налоговый период при оплате транспортного налога единый и составляет 1 год, данное положение зафиксировано в НК РФ. Однако зачастую возникает множество вопросов, связанных с определением налогового периода при реализации или хищении транспортных средств, а также регистрации и ликвидации юридических лиц, имеющих транспортные средства на балансе. Постараемся ответить на них в нашей публикации.

За какой временной промежуток исчисляется транспортный налог

Ст. 55 НК РФ дает определение периоду налогообложения: это промежуток времени, по завершении которого необходимо исчислить и уплатить налог в бюджет. Размер этого периода указан в ст. 360 НК РФ — это 1 год.

ВАЖНО! Налоговый период от типа, модели, мощности транспортного средства никак не зависит и един для всех хозяйствующих субъектов и физлиц.

Категория плательщика (простой гражданин, предприниматель или юридическое лицо) никак не влияет на данный параметр налогообложения. Все платят налог за год.

Отметим, что, несмотря на широкие полномочия региональных властей в области регулирования налога на транспортные средства, изменить каким-то образом налоговый период (НП) они не могут. Таким образом, величина НП не зависит от территории, где зарегистрировано транспортное средство.

Авансовые платежи в течение налогового периода — когда уплачивать

Согласно ст. 360 НК РФ, в течение года действуют квартальные отчетные периоды (1-й, 2-й, 3-й квартал). Законодательство допускает введение или отмену регионами промежуточных периодов для предоставления отчетности по транспортному налогу. Власти субъектов РФ могут самостоятельно решить — нужно им это на подчиненных им территориях или нет. Приведем два примера:

  1. Решение московских властей оформлено законом г. Москвы «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33. Здесь плательщики (юридические лица) не отчитываются по указанному налогу ежеквартально и не осуществляют частичную квартальную предоплату.
  2. В законе Республики Татарстан от 29.11.2002 № 24-РТ предусмотрена ежеквартальная обязанность юрлиц отчитываться по транспортному налогу и производить авансовые платежи, наряду с полным расчетом и годовой декларацией, которую необходимо предоставить до 10 февраля года, следующего за отчетным.

Для частных лиц налоговый период транспортного налога один — 1 год и каких-то иных промежутков представления отчетности не установлено. Переводить авансовые платежи им тоже не нужно, расчет производится за них налоговиками по завершении года, а предельный срок оплаты установлен до 1 декабря года, следующего за НП.

Реализация автомобиля: как определяется налоговый период

Реализация транспортного средства никоим образом не оказывает влияние на продолжительность НП, он остается равен 1 году.

Гражданину обычно направляется налоговое уведомление с указанием размера налога, подлежащего уплате, не позднее чем за 30 суток до окончательной даты расчета (1 декабря). На практике данный документ приходит к плательщику еще раньше, в апреле-августе следующего года, поэтому у населения всегда есть время, чтобы успеть оплатить налог.

При этом следует учитывать положения ст. 362 НК РФ, согласно которой налог исчисляется пропорционально количеству месяцев владения. Так, если автомобиль был снят с регистрации после 15-го числа месяца или поставлен на учет до 15-го числа, то месяц принимается равным целому месяцу нахождения транспортного средства в собственности.

Также для расчета налога применяется так называемый коэффициент владения, рассчитанный делением количества месяцев нахождения автомобиля в собственности на 12.

В 2017 году, 17 января гражданин Иванов реализовал гражданину Петрову свой старый автомобиль и, соответственно, снял его с учета. Исходя из этого Иванов являлся собственником автомобиля всего 1 месяц, таким образом, он должен заплатить только 1/12 причитающейся годовой суммы. Однако НП для него не изменится и завершится, как и для всех, 31 декабря 2017 года. За НП (2017 год) он обязан будет перевести в бюджет причитающуюся сумму. Самому рассчитывать налог Иванову не придется, а уплату он произведет после получения извещения из налоговой инспекции, в котором будет отражена соответствующая сумма. Провести окончательный расчет с бюджетом он обязан до 1 декабря 2018 года.

Гражданин Петров, ставший владельцем транспортного средства и поставивший его на учет в январе 2017 года, должен будет заплатить налог за период с февраля (право собственности перешло после 15 января) по декабрь 2017 года, т. е. за 11 месяцев. Окончательный срок перечисления налога для него будет тем же — 1 декабря 2018 года.

Для организации, реализовавшей автомобиль, ситуация осложняется тем, что ей самостоятельно нужно осуществить расчет и только потом перечислить налог в установленные сроки.

Кража транспортного средства: как определить налоговый период

Факт хищения автомобиля также не оказывает влияния на НП по транспортному налогу. То, что имущество не эксплуатировалось владельцем или использовалось неполный период, не играет никакой роли. Если машина числится в собственности субъекта, то обязательств перед бюджетом ему не избежать. Однако возможно снизить размер платежа, если запросить в органах правопорядка справку об угоне. За тот промежуток времени, который транспортное средство числится в розыске, начисление налога производиться не будет, что может довольно значительно уменьшить его сумму.

Таким образом, продолжительность НП сохраняется, но размер самого налога можно сократить.

Тонкости определения налогового периода у организаций

Нередки случаи, когда компании решают не вкладывать деньги в приобретение автомобилей, а берут их в аренду. Тогда платить налог с транспорта придется фактическому собственнику, а у арендатора подобных обязанностей перед бюджетом не возникает.

Если же компания имеет в собственности транспортные средства, то для нее будут актуальными вопросы исчисления НП по оговариваемому налогу. А здесь существуют свои тонкости.

Предположим, что постановка на учет в качестве юридического лица и регистрация автомобиля совпали и приходятся на первые числа декабря, как быть в подобном случае?

Для данных условий НП устанавливается со дня регистрации до 31 декабря следующего года. В последующие же годы он определяется как обычно — 1 год.

Если региональным законодательством предусмотрены авансовые платежи, придется заплатить и их в соответствии с установленными требованиями.

Сокращенный налоговый период по транспортному налогу у организаций

В ситуации, когда компания начинает свою деятельность или, напротив, прекращает свое существование в середине года, существуют определенные специфические правила расчета НП.

Так, для фирмы, решившей завершить свою работу 18 марта 2017 года, период для налогообложения по транспорту составит всего три месяца — с января по март.

Для организации, имеющей в наличии собственный автотранспорт, открывшейся и ликвидировавшейся в течение одного календарного года, НП должен быть скорректирован. Приведем пример.

Компания начала свою работу 1 февраля 2017 года, а завершила ее 30 ноября 2017 года. На балансе числится один автомобиль. Таким образом, НП для указанной компании по транспортному налогу составит 10 месяцев — с февраля по ноябрь 2017 года.

Есть некоторые особенности и в случае, если фирма начала свою работу в декабре и закрылась в одном из месяцев следующего года.

Компания зарегистрировалась 1 декабря 2016 года, а снятие с госрегистрации произошло 30 апреля 2017 года. У компании в собственности находится микроавтобус. НП будет с 1 декабря 2016 по 30 апреля 2017 года.

А как исчисляется НП для юрлиц, решивших положить начало своей деятельности в течение календарного года? Для них он также будет сокращенным. Так, если организация зарегистрировалась в июле и до конца года поставила на баланс несколько транспортных средств, то первый НП составит 6 месяцев — с июля по декабрь. Естественно, что он будет меньше стандартно применяемого срока, как и размер налога, который компания должна будет уплатить.

Для целей исчисления транспортного налога применяется единый НП, равный году — с 1 января по 31 декабря. По его завершении все собственники автомобилей обязаны рассчитать и перевести в бюджет транспортный налог. Если региональными властями предусмотрено внесение авансовых платежей, то компаниям в таких регионах нужно, кроме самого налога, уплатить авансы и отчитаться поквартально в течение года.

Для граждан НП не меняется и не зависит от времени эксплуатации транспортного средства.

Для компаний законодательно установлен немного иной подход. НП может быть меньше или больше обычного в зависимости от того, в каком месяце года компания, владеющая транспортными средствами, зарегистрировалась или, напротив, ликвидировалась. Верное определение НП очень важно для юридических лиц, поскольку расчет налога и его уплату они производят самостоятельно.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector