Новое на форуме: взносы, сзв-м, 3-ндфл и др.

СЗВ-М, 6-НДФЛ: анализируем последние разъяснения чиновников (Рукавишников И.)

Дата размещения статьи: 15.03.2017

Быть в курсе всего происходящего в бухгалтерской и налоговой тематике с каждым днем все более непросто. Только в этом году появилось два вида новой отчетности по сотрудникам: формы 6-НДФЛ и СЗВ-М.

В связи с этим чиновники то и дело выпускали различные комментарии по этой теме, которые зачастую противоречили друг другу.

Поговорим о последних из них.

Анализировать разъяснения налоговиков мы начнем с наиболее емкого отчета, который все организации и ИП, производящие выплаты своим сотрудникам, начали представлять впервые в этом году, — 6-НДФЛ. Он принят Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме» (далее — Порядок).

6-НДФЛ

Сначала напомним, что в этом расчете отражается общая по всем сотрудникам информация по налогу в целом. Однако заполнять ее необходимо на основании данных регистров налогового учета (п. 1.1 Порядка), которые должны содержать информацию обо всех доходах, налоговых вычетах и т.д. В силу того что отчетность совершенно новая, чиновники то и дело выпускали различные комментарии, которые должны помочь заполнить расчет за каждый отчетный период.
Напомним, что периодами представления формы 6-НДФЛ являются I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

В одном из своих последних разъяснений, которое отражено в письме ФНС от 24.10.2016 N БС-4-11/20126@, чиновники изменили свое мнение, касающееся отражения в расчете заработной платы за сентябрь 2016 г. Налоговики указали, что, если заработная плата за этот месяц выплачена 30 сентября, отразить ее в форме 6-НДФЛ нужно только в разделе 1 «Обобщенные показатели». В раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» отчета выплаченная зарплата вместе с удержанным с нее НДФЛ попадет только с отчетности за год. Свою позицию чиновники аргументируют тем, что, поскольку в таком случае срок перечисления налога, удержанного с заработной платы 30 сентября 2016 г., наступает в другом отчетном периоде (3 октября 2016 г.), основания для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г. отсутствуют. При этом суммы начисленного дохода в виде заработной платы, исчисленного и удержанного налога подлежат отражению в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год рассматриваемая операция отражается следующим образом:
по строке 100 — 30.09.2016;
по строке 110 — 30.09.2016;
по строке 120 — 03.10.2016 (с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
Стоит отметить, что совсем недавно налоговики придерживались совершенно другого мнения (письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507). Чиновники указывали: если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ в том периоде, в котором завершена.

Выплаты по гражданско-правовым договорам

В своих разъяснениях фискалы не обошли стороной и вопрос отражения в расчете выплат по гражданско-правовому договору. В письме ФНС от 17.10.2016 N БС-3-11/4816@ указано, что датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по договору гражданско-правового характера считается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Таким образом, поскольку доход в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по договору гражданско-правового характера считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика), то по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде, в котором этот доход считается полученным.
Если акт сдачи-приемки работ по договору гражданско-правового характера подписан 23.03.2016, а вознаграждение за выполнение работ по договору выплачено двумя платежами 27.06.2016 и 15.08.2016, то, соответственно, сумма вознаграждения, перечисленная 27.06.2016, подлежит отражению по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, а сумма вознаграждения, перечисленная 15.08.2016, подлежит отражению по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 г.

Досрочно выплаченная зарплата

Бывают случаи, когда по разным обстоятельствам зарплата в организации или у ИП выплачивается раньше времени. Порядок отражения такой ситуации рассмотрен в письме ФНС от 24.03.2016 N БС-4-11/5106@. Суть его сводится к следующему: при досрочно выплаченной заработной плате датой получения такого дохода в форме 6-НДФЛ будет последний день месяца.
Например, организация выплачивает зарплату за декабрь 2016 г. 26 декабря, тогда в разделе 2 строки 100 расчета «Дата получения дохода» нужно указать последний день месяца — 31.12.2016. В строке 110 «Дата удержания налога» — 26.12.2016, а в строке 120 «Срок перечисления» — 27.12.2016.

Если фиксированный авансовый платеж превышает сумму НДФЛ

Данная ситуация касается организаций или ИП, у которых трудятся иностранные работники. Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ сумма НДФЛ, исчисленная с доходов иностранных граждан (которые работают по найму в российских организациях или ИП), уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей по налогу, уплаченных за период действия патента. Может сложиться ситуация, когда сумма исчисленного налога окажется меньше уплаченного НДФЛ.

Пример. Заработная плата иностранного работника за декабрь 2016 г. составила 20 000 руб., сумма исчисленного НДФЛ — 2 600 руб., а сумма уплаченного авансового платежа — 3 000 руб. В этом случае согласно разъяснениям чиновников расчет нужно заполнить так:
раздел 1:
— строка 020 «Сумма начисленного дохода» — 20 000;
— строка 040 «Сумма исчисленного налога» — 2 600;
— строка 050 «Сумма фиксированного авансового платежа» — 3 000;
раздел 2:
— строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.12.2016;
— строка 110 «Дата удержания налога» — 00.00.0000;
— строка 120 «Срок перечисления налога» — 00.00.0000;
— строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 20 000;
— строка 140 «Сумма удержанного налога» — 0.

Сумма фактически полученного дохода

Согласно п. 4.2 Порядка в строку 130 «Сумма фактически полученного дохода» раздела 2 формы 6-НДФЛ вписывают обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога).
ФНС России в письме от 14.06.2016 N БС-3-11/2657@ подтвердило это. Чиновники указали на то, что в строке 130 указывается, в частности, сумма дохода работника за выполнение трудовых обязанностей (без вычитания суммы удержанного налога на доходы физических лиц), которая установлена трудовым договором.

Читать еще:  Обмен валюты на рубли не влияет на раздельный учет по ндс

Какие суммы отразить в строке 080

По строке 080 «Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода» раздела 1 формы 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала года.
По данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@.

СЗВ-М

Отчет по этой форме утвержден Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п «Об утверждении формы «Сведения о застрахованных лицах». Его должны представлять все страхователи (организации и ИП) начиная с отчетности за апрель 2016 г. в отношении работающих у них застрахованных лиц. Сведения нужно сообщать и о тех физических лицах, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
Такая простая на первый взгляд отчетность вызвала немало вопросов от страхователей, ответы на которые дали специалисты ПФР.

Отчетность нужно сдавать, даже если заработная плата не выплачивалась

В письме ПФР от 06.05.2016 N 08-22/6356 разъяснено, что отчетность по форме СЗВ-М должна быть представлена в отношении всех физических лиц, с которыми заключены трудовые договоры, даже если в отчетном периоде зарплата и взносы не начислялись.
Представлять отчетность необходимо и в отношении руководителей организаций, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, если с ними заключен трудовой договор.

Случаи, когда отчетность можно не сдавать

Сотрудники ПФР по Санкт-Петербургу и Ленинградской области разъяснили, в каких случаях отчетность по форме СЗВ-М не представляют :
— если в организации не ведется финансово-хозяйственная деятельность, отсутствуют сотрудники, с которыми в отчетном месяце продолжают действовать трудовые или гражданско-правовые договоры, на выплаты по которым начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
— на единственного учредителя, исполняющего функции руководителя в организации, не осуществляющей финансово-хозяйственной деятельности (если с таким учредителем не заключен трудовой или гражданско-правовой договор);
— на председателя кооператива и товарищества, избранного на должность общим собранием без оформления трудового или гражданско-правового договора.
———————————
http://www.pfrf.ru/branches/spb/news/

Добавим, что если организация не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, то вопрос о необходимости представления отчета по форме СЗВ-М страхователями, не осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, решается в зависимости от наличия или отсутствия трудовых и соответствующих гражданско-правовых договоров, заключенных с работниками .
———————————
http://www.pfrf.ru/branches/spb/info/

Если страхователь не ведет финансово-хозяйственную деятельность, но при этом у него есть работники, с которыми в отчетном месяце продолжают действовать трудовые или соответствующие гражданско-правовые договоры (то есть работники не уволены), то на таких работников должны быть представлены отчеты по форме СЗВ-М.
Если у страхователя, не ведущего финансово-хозяйственную деятельность, работники, состоящие с ним в трудовых отношениях, отсутствуют, то и отчетность по такому страхователю представлять не следует.

ИП не представляют отчетность за себя

Не обошли стороной сотрудники внебюджетных фондов и индивидуальных предпринимателей, у которых возникали вопросы по поводу представления формы СЗВ-М за себя. Они не должны отчитываться за себя. Однако если они имеют наемных работников (т.е. лиц, с которыми у них заключены трудовые договоры или договоры гражданско-правового характера), то, соответственно, ИП должны представлять отчеты по форме СЗВ-М на своих работников.
Как видно, для того, чтобы безошибочно представлять отчетность, бухгалтерам нужно всегда держать руку на пульсе и не только из-за стремительно меняющегося законодательства, но и из-за позиции контролирующих органов, которая тоже часто меняется.

Кроме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ надо будет сдавать в ПФР еще один отчет

В рамках предстоящего всеобщего перехода на электронные трудовые книжки в числе прочих Минтруд разработал законопроект, который вносит поправки в порядок персонифицированного учета.

Дело в том, что вместо обычной трудовой книжки введут электронные сведения, которые будут передаваться в ПФР.

По сути, это еще один отчет, который будут формировать работодатели. Что он в себя включает, и как часто его надо будет сдавать — расскажем.

Раздел «Сведения о трудовой деятельности застрахованного лица» станет составной частью индивидуального лицевого счета. В этом разделе будут отражаться сведения о приеме на работу, переводе на другую работу с указанием должности, специальности, профессии, квалификации, об увольнении с указанием оснований прекращения трудового договора.

В новом разделе ИЛС будут отражаться следующие сведения:

  • наименование страхователя, сведения о его переименовании, основание переименования и данные соответствующего документа о переименовании;
  • регномер страхователя;

2) выполняемая работа и периоды работы:

  • сведения о приеме на работу или назначении в структурное подразделение страхователя (при наличии);
  • наименование должности (работы), специальности, профессии с указанием квалификации (разряда, класса, категории, уровня квалификации) (при наличии);
  • сведения о переводах на другую работу;
  • сведения об увольнении и основаниях прекращения трудового договора;
  • данные соответствующего приказа (распоряжения) иного решения или документа страхователя, являющегося основанием для оформления указанных в настоящем подпункте трудовых отношений.

С 1 января 2021 года представлять такие сведения надо будет не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения) или иного документа, являющегося основанием для представления указанных сведений.

Таким образом, даже для мелких компаний и индивидуальных предпринимателей бумажного варианта сдачи этого отчета не предусмотрено. Все будут сдавать сведения исключительно в электронном виде.

Расходы бизнеса

В пояснительной записке отмечается, что законопроект не содержит положений, вводящих избыточные административные и иные ограничения и обязанности для субъектов предпринимательской деятельности или способствующих их введению, а также положений, способствующих возникновению необоснованных расходов субъектов предпринимательской деятельности.

Ожидается, что работодатели не понесут расходов, связанных с внедрением трудовой книжки в электронном виде, по следующим основаниям:

Вот как Минтруд обосновал отсутствие расходов работодателей при введении для них новой обязанности:

1) кадровые документы в организациях так и так уже формируются в какой-то программе (например, 1С), а значит сформировать там необходимые данные не составит труда;

2) никаких принципиально новых сведений формировать не надо будет. Все то же самое сейчас указывается при заполнении трудовой книжки. Из нового — уточняется только перечень данных об образовании и квалификации работников;

3) работодатели имеют опыт предоставления данных в электронном виде в ПФР начиная с 2002 года.

Расходы бюджета

Общий объем затрат на необходимые для достижения заявленных целей регулирования организационно-технические, методологические, информационные и иные мероприятия составит 159,7 млн. рублей в 2019-2020 годах и 122,7 млн. рублей в последующий период ежегодно.

Ответственность

Накладывать наказания за такие нарушения уполномочен Роструд. Но как трудинспекторы узнают о нарушении? Им об этом сообщит ПФР в электронной форме посредством использования единой системы межведомственного электронного взаимодействия.

Читать еще:  Сколько раз в месяц выдавать работникам расчетные листки?

Добавим, Статья 5.27 КоАП будет дополнена частью 8, согласно которой с 2021 года нарушение работодателем сроков предоставления сведений о трудовой деятельности работника в информационную систему ПФР, либо предоставление данных сведений в неполном объеме или в искаженном виде, — влечет предупреждение должностных лиц.

Для этой цели разработан проект о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

Новое на форуме: взносы, сзв-м, 3-ндфл и др. — все о налогах

Новая отчётность в ПФР (форма СЗВ-М) 2018

С 2016 года работодатели должны ежемесячно сдавать отчётность в ПФР за работников по новой форме СЗВ-М (Федеральный закон от 29.12.2015 № 385-ФЗ). Этот вид отчётности предназначен для контроля за уплатой пенсии работающим пенсионерам. Но при этом форма сдаётся абсолютно по каждому работнику.

Сроки сдачи

Её необходимо сдавать ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца. Сроки сдачи за 2017 год выглядят следующим образом:

  • Декабрь 2017 — С 1 по 15 января 2018
  • Январь 2018 — С 1 по 15 февраля 2018
  • Февраль 2018 — С 1 по 15 марта 2018
  • Март 2018 — С 1 по 16 апреля 2018
  • Апрель 2018 — С 1 по 15 мая 2018
  • Май 2018 — С 1 по 15 июня 2018
  • Июнь 2018 — С 1 по 16 июля 2018
  • Июль 2018 — С 1 по 15 августа 2018
  • Август 2018 — С 1 по 17 сентября 2018
  • Сентябрь 2018 — С 1 по 15 октября 2018
  • Октябрь 2018 — С 1 по 15 ноября 2018
  • Ноябрь 2018 — С 1 по 17 декабря 2018
  • Декабрь 2018 — С 1 по 15 января 2019

Штраф за не несдачу отчётности – 500 рублей (за каждого работника).

Штраф за предоставление недостоверных сведений – 500 рублей (1 документ).

Кто конкретно сдаёт эту форму? Эту отчётность сдают те, кто стоит на учёте в Пенсионном фонде в качестве работодателя. Работодателем организация (в том числе иностранная, работающая в РФ) или ИП становится, когда с физ. лицом заключён хотя бы один трудовой или гражданско-правовой договор (ГПХ). Немаловажно помнить, что:

1) Если сотрудник был принят на работу в последний день отчётного месяца – его тоже нужно включать в СЗВ-М.

2) Также в отчёт включаются те, кто находится в отпуске без содержания или по уходу за ребёнком при условии, что с этими лицами продолжает действовать заключённый ранее трудовой договор.

ВАЖНЫЙ МОМЕНТ: если есть работники, но зарплата за отчётный месяц никому не выплачивалась, форму СЗВ-М всё равно нужно подать. В разделе 4 самой формы (мелким шрифтом) указано, что в неё включаются сотрудники с которыми в отчётном месяце заключены, продолжают действовать или были прекращены:

  • трудовые договоры; договоры гражданско-правового характера (ГПХ), предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • договоры авторского заказа;
  • договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
  • издательские лицензионные договоры;
  • лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Для ИП: если нет работников, не было заключённых в отчётном месяце трудовых договоров (или ГПХ) – значит, ничего сдавать не надо, никаких «нулёвок».

Для организаций (юр. лица):Письмо ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856 позволяет не сдавать форму СЗВ-М на учредителя при наличии 2-х условий:

1) Организация не ведёт деятельность, а также не производятся какие-либо выплаты учредителю;

2) Учредитель исполняет функции руководителя, но при этом с ним не заключён трудовой договор или договор гражданско-правового характера;

То же самое касается председателя кооператива и товарищества (избран на должность общим собранием, трудовой или гражданско-правовой договор с ним не заключён).

Хотя надо сказать, некоторые сдают так называемую «нулевую» форму, т.е. без указания в таблице застрахованных лиц вообще. В каких-то регионах в таком виде принимают отчёт, а в иных просят всё же внести в него данные по учредителю(ям).

ВАЖНО: в Алтайском и Белгородском отделениях ФНС требуют обязательно сдавать нулевую отчётность.

В каком виде сдавать отчётность

Если по среднесписочной численности работников у вас числится:

1) 25 и менее работников – сдаём на бумаге (или можно по желанию в электронном формате).

2) Более 25 работников – строго в электронном виде с использованием электр. подписи.

Если нарушен этот порядок, и вы сдали в бумажном формате вместо электронного – штраф 200 руб.

Нет ИНН – что делать?

В соответствии с федеральным законом от 01.05.2016 № 136-ФЗ в форме СЗВ-М разрешается не указывать ИНН. В законе дана формулировка, что ИНН указывается «при наличии». Тут может быть 2 ситуации:

1) Работнику в принципе раньше не был присвоен ИНН. Тогда сдайте форму СЗВ-М без указания ИНН такого работника (оставьте графу пустой), никаких штрафов за это не будет.

Сотрудник потом самостоятельно может получить ИНН в налоговой, если захочет. Однако налоговики советуют, чтобы в дальнейшем в отчёте СЗВ-М всё таки ИНН присутствовал по каждому работнику, т.к.

с 2017 года контроль за страховыми взносами хотят переложить на плечи ФНС.

2) Работник не помнит свой ИНН. Узнать его можно на сайте налоговой nalog.ru, далее разделы «ВСЕ СЕРВИСЫ» — «УЗНАЙ ИНН», затем остаётся ввести паспортные данные сотрудника. Если таким способом ИНН не находится, значит, сотрудник его не получал.

Отсутствует СНИЛС

Лицо, впервые в жизни приступающее к работе, может не иметь СНИЛС. В этом случае у вас, как у работодателя, появляется обязанность оформить страховое свидетельство этому работнику в течение 2 недель с даты заключения договора (п. 9 «Инструкция…», утверждённая приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н).

Если к моменту заполнения формы СЗВ-М страховое свидетельство нового сотрудника ещё не получено, тогда данные этого работника включите в отчёт без указания СНИЛС. Но, т.к.

в электронной форме данный документ с пустым СНИЛС не пройдёт, то необходимо написать письмо в ПФР с объяснением причин отсутствия СНИЛС.

Лишь потом, когда будет «на руках» СНИЛС, заполните новый лист формы по этому сотруднику с пометкой «дополняющая» в графе «3. Тип формы».

Новость от 04 июля 2016

Кто сдает СЗВ-М

Сдавать форму СЗВ-М должны все работодатели, а именно: организации, независимо от того, были ли выплаты работникам; обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физлиц;

ИП, у которых в течение отчетного года числился хотя бы один работник (cм. подробнее Кто сдает СЗВ-М 2016).

Сроки сдачи СЗВ-М

Срок сдачи отчета — не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Куда сдавать СЗВ-М

Форму СЗВ-М надо сдавать в отделение ПФР по месту учета страхователя, то есть компании или ИП.
Если компания имеет обособленные подразделения, то есть особенности. Подразделение сдает СЗВ-М на сотрудников в свое отделение фонда, если одновременно отвечает следующим критериям:

  • имеет отдельный баланс;
  • имеет отдельный расчетный счет;
  • само начисляет вознаграждения сотрудникам.
Читать еще:  Как правильно заполнить уточненку по форме 6-ндфл?

В отчете надо указать КПП подразделения. Если же у подразделения нет счета или баланса или же зарплату начисляют в головном офисе, то данные о сотрудниках обособленного офиса включаются в общий отчет компании.

Что необходимо указать СЗВ-М
В форме СЗВ-М указываются данные о застрахованных лицах — работниках, с которыми в отчетном периоде заключены, продолжают действовать или прекращены трудовые и гражданско-правовые договоры, авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права и др.

Подавать СЗВ-М надо на директора-учредителя, если учредителей несколько, а также на директора, являющегося единственным учредителем.

В СЗВ-М могут быть ошибки, которые фонд не обнаружит на этапе проверки (В СЗВ-М нет сведений о застрахованном лице, в СЗВ-М включен лишний работник, Чужой ИНН в СЗВ-М).

Чтобы избежать штрафа, их безопаснее исправить не позднее срока сдачи.

Налоговики сверят с фондами три новых отчета по взносам

Налоговики договорились с фондами сверять 6-НДФЛ и ЕРСВ с СЗВ-М. Свежая информация только что поступила от контролирующих органов.

Цитата из статьи журнала «Упрощенка»: Налоговики и фонды сравнят число работников в разделе 3 нового расчета по взносам за I квартал и в отчете СЗВ-М за январь — март. Этой информацией с нами поделились фонды и налоговики. Мы выяснили, чего ожидать бухгалтерам от такой сверки.

Подробности читайте в статье «Как налоговики и фонды сравнивают новый расчет по взносам и СЗВ-М». Чтобы прочитать про изменения, оформите подписку. Сегодня для вас действует скидка 21%.

Из этой статьи вы узнаете:

  • 1. Что сравнят проверяющие в СЗВ-М и расчете по взносам
  • 2. Оштрафуют ли инспекторы и фонды, если найдут разницы в отчетах
  • 3. Как пояснить расхождения в отчетах, если они закономерны

Как заполнить расчет по взносам

Единый расчет сдают все работодатели вместо РСВ-1 — но не в фонды, а в налоговую. На каждого работника в документ заносятся персональные данные по взносам, которые в итоге должны сойтись по 316 показателям.

Первый отчет подается за 1 квартал в ФНС не позднее 2 мая. При несовпадении отдельных строк расчет считается не сданным, и 18 мая ФНС не только выпишет штраф, но и заблокирует расчетные счета работодателя.

Чтобы этого не произошло, журнал «Упрощенка» разработал для бухгалтеров сервис «Построчное заполнение ЕРСВ за 1 квартал».

Контрольные соотношения для единого расчета

Еще один сервис вам понадобится уже после заполнения ЕРСВ — «Контрольные соотношения для единого расчета по страховым взносам». В сервис добавили возможность сверить 6-НДФЛ и ЕРСВ!

У подписчиков журналов «Упрощенка», «Вмененка», «Бухгалтерия ИП» есть преимущества при использовании сервиса. Если проверка выявила расхождение, мы покажем, в каком соотношении ошибка, поможем понять причину и подскажем, что делать..

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

Организация 12 апреля 2019 г. заключила договор оказания услуг с бывшим работником, уволенным 16 января 2018 г., который зарегистрирован с 5 февраля 2019 г. в г. Москве как самозанятый без статуса ИП и применяет НПД. Нужно ли его включать в ежемесячный отчет СЗВ-М, если оплата будет произведена в мае 2019 г.?

Сведения о бывшем работнике нужно включить в форму СЗВ-М за период, в котором начислено вознаграждение по договору оказания услуг.

Обоснование:

Согласно п. 1 ст. 8, п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон № 27-ФЗ) страхователи должны ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, сдавать в ПФР сведения по форме СЗВ-М, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п, на всех застрахованных лиц, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, предметом которых, в частности, является выполнение работ, оказание услуг.

В СЗВ-М включают сведения только о тех исполнителях, за которых нужно платить страховые взносы и с которыми в отчетном периоде заключены, действуют или расторгнуты договоры (п. 4 формы СЗВ-М).

С 1 января 2019 года до 31 декабря 2028 года в рамках эксперимента, введенного Федеральным законом от 27.11.18 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» (далее — Закон № 422-ФЗ) физические лица вправе вести самостоятельную деятельность без оформления ИП (кроме тех видов деятельности, для которых оформление ИП является обязательным) с применением специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Для этого им необходимо зарегистрироваться в налоговом органе через приложение «Мой налог» (ч. 2, 4 ст. 5 закона № 422-ФЗ).

При произведении расчетов самозанятый должен сформировать чек в приложении «Мой налог» и отправить его заказчику (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ, п. 2 Письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@).

В общем случае если организация заключила договор с ФЛ, уплачивающем НПД, не имеющим статуса ИП, она не признается в отношении него страхователем (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ, п. 1 ст. 419 НК РФ). Следовательно, в таком случае данные о самозанятом не надо отражать в отчетности по страховым взносам (в форме СЗВ-М, CЗВ-СТАЖ, расчете по страховым взносам).

Не признается объектом налогообложения НПД доход от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (пп. 8 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

В рассматриваемом случае с даты расторжения трудового договора с бывшим работником, применяющим НПД, не прошло двух лет и организация должна начислять на выплаты в его пользу страховые взносы на ОПС и ОМС и включать данные о физическом лице в форму СЗВ-М (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Автор: Нечаева Т.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector