«подарочный» ндфл можно удержать из пособия по уходу за ребенком

Удержан НДФЛ — бухгалтерские проводки

Удержан НДФЛ — проводка данной операции определенным образом отражается на счетах бухучета. Кто и как обязан удерживать и перечислять НДФЛ и каким образом данные действия фиксируются в бухгалтерских записях, вы узнаете из нашей рубрики «Удержание НДФЛ».

В каких случаях происходит удержание НДФЛ?

В большинстве случаев удержание налога производится работодателями ― налоговыми агентами из начисленного работникам вознаграждения. НДФЛ перечисляется в бюджет 1 раз в месяц при фактической выплате заработной платы, на что указывает п. 4 ст. 226 НК РФ.

Подробнее о действиях, проводимыми налоговыми агентами, читайте в нашем материале «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК».

Если субъект предпринимательства заключил договор аренды с физическим лицом, то в этом случае организации и ИП также признаются налоговыми агентами, которым необходимо удержать налог из суммы вознаграждения и перечислить его в бюджет.

О позиции чиновников Минфина по этому вопросу можно узнать из материала «Аренда имущества у «физика» влечет обязанности по НДФЛ».

Помимо налоговых агентов обязанность удерживать НДФЛ из полученных доходов ложится на ИП и прочих самозанятых лиц, таких как адвокаты и нотариусы. В течение года они производят уплату авансовых платежей по налогу, рассчитанных на основании декларации 4-НДФЛ.

Также необходимость в перечислении налога присутствует и у физических лиц, если у них имеются источники доходов, перечисленные в ст. 228 НК РФ.

Самостоятельно исчислять налог следует и нерезидентам, работающим по найму у граждан, не являющихся ИП, на основании п. 5 ст. 227.1 НК РФ.

Более подробную информацию о правилах начисления и удержания налога можно узнать из материала «Общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

Однако не все выплаты в пользу работников подлежат обязательному удержанию налога. Перечень необлагаемых доходов указан в ст. 217 НК РФ. Сюда, в частности, входят социальные выплаты, за исключением компенсационных выплат по больничным листам.

П. 1 ст. 217 НК РФ указывает на то, что пособия женщинам по беременности и родам налогом также не облагаются.

Доходом граждан считается не только денежное вознаграждение за выполненную работу, но и подарки, полученные в виде имущества.

При каких обстоятельствах в таких случаях возникает обязанность налогового агента по удержанию налога и как ее правильно исполнить, можно узнать из нашего материала «Когда платить НДФЛ с подарков?».

В некоторых случаях законодатели приходят к выводу, что допустимо удерживать налог за полученные подарки (когда их стоимость превышает 4 000 рублей) и с социальных выплат, если иные суммы вознаграждения работник в рассматриваемом налоговом периоде не получает.

Порядок удержания налога и проводки

Для того чтобы удержать НДФЛ, необходимо определиться с суммой налогооблагаемой базы и наличием возможных вычетов, ее уменьшающих. Неправомерное (заниженное) перечисление налога влечет за собой ответственность в виде штрафов и пеней. Перечислить удержанную сумму, в соответствии с п. 6 ст. 216 НК РФ, следует не позднее дня, когда в банке была получена наличность на выплату заработной платы, или дня перечисления денежных средств на счет работника.

Если речь идет о компенсационных суммах по больничным листам или отпускным, перечислить налог необходимо не позже последнего дня месяца, в котором были произведены выплаты.

Действия по удержанию налога следует отразить бухгалтерской проводкой при начислении заработной платы и прочих сумм вознаграждения.

О том, какими записями в учете сопровождается процедура, вы узнаете из статьи «Удержан НДФЛ (бухгалтерская проводка)».

Удержать НДФЛ в полном объеме с начисленных сумм к выплате получается не всегда (например, в случаях получения работниками материальных подарков или при увольнении сотрудников при недостаточном размере дохода — согласно п. 4 ст. 226 величина удерживаемой суммы не должна превышать 50% от выплаты). Если в течение налогового периода агенту произвести удержание с работника налога в полном объеме не удалось, то следует сообщить об этом факте ему самому и органам ФНС, после чего обязанность по перечислению недостающей суммы ляжет на сотрудника.

Подробнее об этой ситуации можно узнать из материала «Не удержали НДФЛ? Сообщите об этом».

На нашем сайте вы также можете получить важную дополнительную информацию по ст. 226 НК РФ, регулирующей обязанности налоговых агентов в части перечисления и уплаты налогов.

Подарки сотрудникам: как оформить и отразить в 1С

Подарки сотрудникам являются частью корпоративной культуры и элементом мотивации работников. Новогодние праздники, 23 февраля, 8 марта, свадьба, рождение ребенка, выход на пенсию — самые распространенные поводы, по которым работодатели делают подарки. В качестве подарков могут быть, например, конфеты, цветы, сувениры, а также денежные суммы. Эксперты 1С рассматривают вопросы правового регулирования и налогообложения НДФЛ подарков работникам и порядок отражения их в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3.

Правовое регулирование и налогообложение подарков сотрудникам

Законодательство РФ допускает вручение подарков сотрудникам и в рамках трудовых, и в рамках гражданских отношений. Статья 22 ТК РФ закрепляет за работодателем право поощрять работников за добросовестный эффективный труд.

Способ поощрения в законодательстве не уточнен. Наградить сотрудника, обеспечить стимул для добросовестного исполнения обязанностей можно и премией, и ценным подарком.

Статья 129 ТК РФ дает определение заработной плате. Оплата труда работника — это вознаграждение за труд, иные выплаты компенсационного характера и стимулирующие выплаты. Если выплата или некий натуральный доход входят в систему оплаты труда (т. е. перечислены в локальных нормативных актах, носят регулярный периодический характер, связаны с качеством труда, выработкой, зависят от должности или выслуги), то слово «подарок» употребляется в бытовом смысле. Формально же этот подарок составляет часть системы оплаты труда и по сути — премия.

С точки зрения гражданских взаимоотношений дарение регулируется главой 32 ГК РФ. Юридическое лицо вправе безвозмездно передать (подарить) физическому лицу (в том числе сотруднику) материальные ценности. Подарок может быть приурочен к Новому году, Дню защитника Отечества, Международному женскому дню, Дню ВДВ, ко дню рождения сотрудника и пр. Форма договора дарения законодательно не регламентирована.

Намерения работодателя одаривать своих сотрудников не следует закреплять коллективным и трудовыми договорами, положением о заработной плате и премировании, т. к. такие подарки не связаны с исполнением трудовых обязанностей.

Законодательством установлены правила вручения и принятия подарка. Вручая подарок сотруднику, бухгалтеру следует:

Читать еще:  Можно ли выдать трудовую книжку на руки сотруднику?

1. Определить, связан ли подарок с трудовыми достижениями сотрудника:

  • если, к примеру, подарок связан с многолетним и плодотворным трудом сотрудника, то корректнее его сразу зарегистрировать в качестве премии, выданной в денежной или натуральной форме, и издать соответствующий приказ о премировании. При вручении работнику ценного подарка в качестве вознаграждения за труд НДФЛ нужно начислить с полной его стоимости (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, п.п. 1, 3, 4 ст. 210 НК РФ);
  • если подарки вручаются, к примеру, к Празднику Весны и Труда (1 мая), то следует оформить договор дарения. Согласно пункту 2 статьи 574 ГК РФ заключать договор дарения обязательно, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб. Можно рекомендовать взять за правило при оформлении подарка в зависимости от причины и вне зависимости от суммы издавать либо приказ о премировании, либо оформлять договор дарения. Минфин России в письме от 12.08.2014 № 03-04-06/40051 разъясняет, что доход будет считаться подарком только при условии документального оформления подарка. Таким документом служит именно договор дарения.

2. Исчислить налогооблагаемую базу для НДФЛ и удержать налог с дохода сотрудника:

  • согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ к доходам, освобождаемым от налогообложения, относится стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, которая не превышает 4 000 руб. за налоговый период. Таким образом, работодателю надлежит учитывать все подарки, выданные сотруднику. Когда суммарная стоимость подарков за год превысит 4 000 руб., то у работодателя возникнет обязанность налогового агента по НДФЛ;
  • в соответствии с действующими кодами видов доходов для отражения в отчетности по НДФЛ (утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@) код дохода в виде подарка «2720» предусматривает вычет с кодом «501» в размере 4 000 руб. Для некоторых категорий граждан — ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и др. — предусмотрен увеличенный вычет в размере 10 000 руб. (п. 33 ст. 217 НК РФ) с кодом «507»;
  • доход, превышающий льготную сумму 4 000 руб., облагается НДФЛ. Ставка налога зависит от налогового статуса сотрудника. Для налогового резидента ставка НДФЛ составляет 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ), для нерезидента — 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ). Обратите внимание, что льготные категории нерезидентов — беженцы, граждане стран — участников Договора ЕАЭС, высококвалифицированные иностранные специалисты и др. — остаются в первую очередь нерезидентами. Они, получая подарок, уплачивают НДФЛ по ставке 30 %. При изменении налогового статуса НДФЛ нужно пересчитать, в том числе и исчисленный при вручении подарка.

3. Выяснить, является ли стоимость подарка объектом для обложения страховыми взносами, и при необходимости рассчитать их. Договор дарения — это договор гражданско-правового характера, в котором предусматривается передача сотруднику в собственность имущества (п. 1 ст. 572 ГК РФ). При этом у организации не возникает объекта обложения по страховым взносам (п. 4 ст. 420 НК РФ). При вручении работнику ценного подарка в качестве вознаграждения за труд стоимость подарка входит в расчетную базу по страховым взносам в соответствии с НК РФ.

Отметим, что сотруднику при получении подарка следует уточнить, что у работодателя — налогового агента была возможность удержать НДФЛ. Сведения об удержанном налоге содержатся в справке 2-НДФЛ. В противном случае сотруднику нужно сообщить о своем доходе в виде полученного подарка, представив в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Примечание
О том, как определить налоговый статус физического лица, зарегистрировать его в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3), отразить изменение налогового статуса в программе и рассчитать НДФЛ, см. в статье «НДФЛ у нерезидентов: учет в 1С:ЗУП 8» .

1С:ИТС

Подробнее о том, как поощрить работника подарком, см. в «Справочнике кадровика» раздела «Кадры и оплата труда».

Исчисление, удержание и уплата НДФЛ в конце года: ответы на вопросы

Статьи по теме

Как удерживать НДФЛ с новогодних призов, можно ли перечислить НДФЛ с зарплаты за декабрь в следующем году, облагается ли налогом переплата детских. Ответы на эти и другие вопросы — в этой статье.

Как удерживать НДФЛ с новогодних подарков (призов)

— У нас туристическое агентство. Проводим новогодний розыгрыш среди потенциальных клиентов. Главный приз — деньги и подарочный сертификат на путешествие. Мы должны удержать НДФЛ только с денежного приза, а налог с сертификата победитель заплатит сам?

— Нет, с денежной части удержите также НДФЛ, который исчислите с сертификата на путешествие. Налоговый агент должен удержать из любых денежных доходов налог, который исчислил с подарков и призов (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поскольку вы проводите розыгрыш в рекламных целях, ставка НДФЛ — 35 %. Сертификат на путешествие — это доход в натуральной форме. Удержать с денежного приза можно не более 50 % (п. 4 ст. 226 НК РФ).

— Сертификат на путешествие стоит 145 тыс. рублей, а денежный приз составляет 78 тыс. рублей. Вправе ли мы удержать весь НДФЛ?

— Вы не вправе удержать весь НДФЛ, так как общая сумма превысит 50 % денежного дохода. Подайте в инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком 2 не позднее 1 марта 2017-го. В отчете запишите НДФЛ, который исчислили, удержали, и неудержанный налог.

Компания вручила победителю рекламной акции сертификат на путешествие стоимостью 145 000 руб. и денежный приз 78 000 руб. Налог со стоимости сертификата — 50 750 руб. (145 000 руб. × 35%), НДФЛ с денежного приза — 27 300 руб. (78 000 руб. × 35%). Компания вправе удержать в счет НДФЛ 39 000 руб. (78 000 руб. × 50%). В счет налога с сертификата компания удержит 11 700 руб. (39 000 – 27 300). Разницу 39 050 руб. (50 750 – 11 700) победитель заплатит сам по налоговому уведомлению.

Надо ли удержать НДФЛ с переплаты детских пособий

— 23 ноября ребенку сотрудницы исполнилось полтора года. 24-го числа работница вышла из отпуска по уходу. Пособие нужно было заплатить за неполный месяц, но бухгалтер скопировала платежку за октябрь и переплатила 3500 рублей. Мы не будем требовать, чтобы сотрудница вернула деньги. В таком случае переплата облагается НДФЛ?

— Облагается. От НДФЛ освобождены декретные и детские пособия (п. 1 ст. 217 НК РФ). Пособие по уходу за неполный месяц компания считает с учетом дней, в течение которых сотрудница была в отпуске (ч. 5.2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.06 № 212-ФЗ). Вы выдали сотруднице больше, чем положено по закону. Значит, переплата — это доход, с которого нужно удержать НДФЛ.

Читать еще:  При разъездной работе расходы должны подтверждаться документально. иначе платите взносы

— Мы не удержали налог, когда выдавали деньги. Когда теперь удержать НДФЛ?

— Удержите налог с ближайшей выплаты. Например, с зарплаты, которую будете выдавать за отработанные дни ноября.

Можно ли уменьшить налог НДФЛ иностранца на авансы за патент

— Приняли на работу гражданина Украины. Он представил патент. Работник заплатил аванс по НДФЛ за ноябрь и декабрь — 8400 рублей. Мы вправе уменьшить на эти суммы налог, который будем удерживать с зарплаты сотрудника?

— Кто-то из работодателей в этом году уже уменьшал НДФЛ с доходов сотрудника на авансы за патент?

— Нет, работник только приехал в нашу страну и впервые получил патент.

— Вы вправе уменьшать налог. Для этого нужно получить уведомление из инспекции. Сначала возьмите у сотрудника заявление в свободной форме о том, что он хочет уменьшить налог на авансы (п. 6 ст. 227.1НК РФ). К заявлению сотрудник пусть приложит платежки на перечисление НДФЛ. По этим документам составьте заявление в инспекцию по форме из приказа ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@. Инспекторы должны прислать уведомление в течение 10 рабочих дней. Как только придет ответ, вы вправе уменьшать налог.

— Сотрудник платил налог за патент в ИФНС № 8, а наша компания перечисляет НДФЛ в инспекцию № 2. В какую инспекцию подавать заявление?

— В инспекцию, куда ваша компания платит НДФЛ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). То есть в ИФНС № 2.

Новогодний корпоратив – 2019: как учесть расходы

Далеко не каждая компания может позволить себе веселый новогодний корпоратив. Организация вечеринок стоит дорого, и расходы на проведение праздника нельзя отразить в налоговом учете. Расскажем как учесть такие расходы.

Как только бухгалтерии становится известно о том, что готовится новогодний праздник, нужно выяснить, кто будет на нем присутствовать и за чей счет «весь этот банкет». От ответов на эти вопросы напрямую зависит порядок учета и налогообложения.

Корпоратив может проводиться для всех сотрудников компании или только для руководителей с приглашенными гостями и без них. Если на праздник приходят деловые партнеры, вышестоящее руководство из управляющих или смежных структур, корпоратив можно назвать представительским мероприятием.

В общем, от состава гостей зависит, какие налоги придется заплатить. В таблице 1 мы привели возможные варианты налогообложения. Как следует из таблицы, учесть расходы на корпоратив при расчете налоговой базы по прибыли можно только в том случае, если оформить их как представительские.

Варианты налогообложения корпоративного праздника

К представительским относятся: расходы на проведение приема (завтрака, обеда, ужина и т.п.), транспортное обеспечение доставки официальных лиц к месту проведения встречи и обратно, буфетное обслуживание.

Если бухгалтер решается на подобный метод оформления предновогоднего застолья, то он не должен забывать о трех принципах учета представительских расходов: официальность мероприятия, экономическая обоснованность расходов и документальное подтверждение затрат. Но для этого понадобится оформить целый пакет документов.

Во-первых, нужно составить приказ о проведении представительского мероприятия, содержащий конкретные цели и задачи, дату и место праздника.

Во-вторых, нужно подготовить смету расходов, в которой стоит предусмотреть все планируемые затраты.

Подарить без налогообложения вы можете не более 4000 рублей. С суммы подарка свыше этого лимита нужно заплатить ндфл 13 процентов. Но страховые взносы платить не нужно.

В-третьих, придется составить список участников этого мероприятия. И в этом списке должны быть указаны не только сотрудники компании, но и представители партнеров, приглашенные на «деловую» встречу. В противном случае налоговая откажется рассматривать эти расходы как представительские, и учесть их в составе расходы не получится.

А непосредственно после новогоднего праздника бухгалтер должен побеспокоиться о документах, подтверждающих сам факт проведения представительского мероприятия. Как минимум, нужно составить в произвольной форме отчет о мероприятии, где придется описать не только саму встречу, но и результаты, которых удалось достичь.

Кроме этого, нужен финансовый отчет обо всех затратах на мероприятие. К отчету нужно приложить договоры с подрядчиками, кассовые чеки, платежные документы. А чтобы совсем подстраховаться, сделайте деловые фотографии за рабочим или переговорным столом.

Следует отметить, что бухгалтер, конечно, может «замаскировать» расходы на организацию праздничного застолья под представительские расходы. Но самым безопасным вариантом будет все же не учитывать расходы на корпоратив для целей налогообложения. В противном случае велика вероятность, что налоговая инспекция это выявит и доначислит налоги.

Отражаем корпоратив в учете

Отражение корпоративных мероприятий в бухгалтерском учете будет зависеть от того, как организация классифицирует данные расходы.

Оформляем корпоратив как представительские расходы

В случае, когда мероприятие оформлено как представительские, в учете нужно сделать следующие проводки:

Дебет 71 Кредит 50
— выданы деньги на оплату представительских расходов;

Дебет 20 (26,44) Счета учета затрат Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
— отражены затраты на мероприятие;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— начислен условный расход по налогу на прибыль, если расходы превысили 4% от фонда оплаты труда;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям»
— принят к вычету НДС по представительским расходам.

Оформляем корпоратив как доходы работника

Если проведение было рассчитано на определенный круг сотрудников, в учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— отражены расходы на корпоратив;

Дебет 99 Кредит 68 Субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражено в учете постоянное налоговое обязательство (не стоит забывать о применении ПБУ 18/02);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ;

Дебет 91.2 (20,44) Счета учета затрат Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
— начислены взносы.

Оформляем корпоратив как расходы за счет чистой прибыли

Если круг сотрудников не определен, то делаются записи:

Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— осуществлены расходы на корпоративное мероприятие;

Дебет 99 Кредит 68.2 Субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражен в учете ПНО.

Читать еще:  Расчет отпускных в 2018 году

Выплата премии для оплаты корпоратива

Не самый лучший, но распространенный способ оплаты новогодней вечеринки. Этот вариант используют часто. Компания выплачивает сотруднику производственную премию. Затем работники вносят эти деньги в кассу фирмы для оплаты новогоднего банкета. Но не забывайте: получив премию, работник может отказаться участвовать в новогоднем празднике, и заставить его вернуть деньги в кассу вы не имеете права. Если компания все-таки решится на риск и выплатит такие премии сотрудникам, в этом случае не нужно забывать, что они будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами.

Детские мероприятия

Приятным бонусом для сотрудников, имеющих детей в возрасте до 12 лет, могут стать билеты на новогодние детские представления, театральные постановки и даже на каток. Компания вполне может порадовать своих сотрудников такими подарками.

Стоимость билетов на новогоднюю елку погашается из чистой прибыли предприятия, ведь выдача средств никак не связана с деятельностью, которая может увеличить доход организации, и передаются они безвозмездно в соответствии с пунктом 16 статьи 270 Налогового кодекса.

Со стоимости билетов необходимо исчислить НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146. Если цена новогоднего билета превышает 4000 рублей, с суммы превышения нужно начислить и заплатить в бюджет НДФЛ в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Бухгалтер, конечно, может «замаскировать» траты на организацию праздничного застолья под представительские расходы. Но самым безопасным вариантом будет все же не учитывать расходы на корпоратив для целей налогообложения. В противном случае велика вероятность, что инспекция это выявит и доначислит налоги.

Страховые взносы со стоимости билетов начислять не нужно, поскольку в данном случае связь подарка с трудовой деятельностью работника прослеживаться не будет. В подтверждение этому посмотрите письмо Минтруда России от 8 июля 2015 года № 17-3/В-335.

Для оформления закупки детских билетов на новогодние представления, шоу, елки и передачи их сотрудникам не забудьте оформить приказ. В приказе в качестве получателей подарков укажите фамилии и имена сотрудников компании, а не их детей.

Если стоимость билетов на елку больше 4000 рублей, будет совсем не лишним, если вы подпишете письменный договор дарения. Хотя это необязательно, а всего лишь для подстраховки. Отражение в учете выданных работникам билетов на новогодние елки:

Дебет 50.3 «Кассовые документы» Кредит 60 (76) «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— приобретены билеты на новогоднюю елку;

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50.3 «Кассовые документы»
— подарочный билет передан работнику (рекомендуем оформить данную выдачу отдельной ведомостью);

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
— стоимость билета отражена в расходах;

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 68 Субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС при безвозмездной передаче билета (для компаний, не являющихся организациями культуры и искусства, никаких льгот по НДС нет);

Дебет 99 Кредит 68 Субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— отражение в учете постоянного налогового обязательства (не стоит забывать о применении ПБУ 18/02);

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ у работника, если стоимость билета превышает 4000 рублей.

Просто подарок

Выдать работнику подарок компания может в любой момент. Почему бы это не сделать к Новому году. Правда, сумму подарка нельзя включать в расходы с целью уменьшить налоговую базу по прибыли.

Подарить без налогообложения вы можете не более 4000 рублей. С суммы подарка свыше этого лимита нужно заплатить НДФЛ 13 процентов. Но страховые взносы платить не нужно. Об этом говорится в письме Минфина России от 4 декабря 2017 года № 03-15-06/ 80448 и в письме Минтруда России от 22 сентября 2015 года № 17-3/В-473.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Если приз получен в виде подарочного сертификата, физлицо должно уплатить НДФЛ самостоятельно

Организация проводит рекламную акцию и в качестве приза вручает участнику подарочный сертификат. В дальнейшем он представляет победителю право на приобретение товаров у сторонней организации. Оплата товара производится организацией, выдавшей сертификат, исходя из его фактической стоимости. При этом стоимость сертификата определяется как стоимость товара, приобретенного у сторонней организации. Должно ли в этом случае юрлицо – организатор акции, как налоговый агент, удержать и перечислить НДФЛ или это самостоятельно придется сделать физлицу, получившему приз, разъяснили налоговики (письмо ФНС России от 11 марта 2016 г. № БС-4-11/3989@ «О налогообложении доходов физических лиц»).

Действительно, организатор акции в этом случае признается налоговым агентом. Ведь именно от него налогоплательщик получает доход. При этом доход в виде полученного подарочного сертификата считается доходом в натуральной форме. Ведь к таким доходам, в частности, относится оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав (подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Дата фактического получения дохода в натуральной форме является день передачи доходов (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). Соответственно, в данной ситуации датой фактического получения налогоплательщиком дохода будет день оплаты организацией, выдавшей сертификат, товара при предъявлении физлицом сертификата, отметили специалисты ФНС России.

Однако, в момент получения дохода выплат денежных средств, из которых можно удержать НДФЛ, не производится. А значит, возникает ситуация, при которой налог удержать невозможно. Несмотря на это, у организации – налогового агента есть обязанность сообщить о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сообщить об этом необходимо как самому налогоплательщику, так и налоговому органу по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Налоговики отмечают, что поскольку оплата организацией за налогоплательщика товара производится в качестве приза за победу в рекламной акции, такой доход облагается по ставке 35% в части превышающий 4 тыс. руб. (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Таким образом, получается, что налогоплательщик – победитель акции обязан самостоятельно подать декларацию и уплатить НДФЛ с рассматриваемого дохода.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector