Подотчетные лица — это…

Подотчетные лица — это…

Почти любому работодателю приходится выдавать деньги под отчет работникам, которых называют подотчетными лицами. Расскажем, кто может быть подотчетным лицом и каков подарок выдачи денег под отчет в 2019-2020 годах.

Кто такие подотчетные лица?

Подотчетное лицо — это работник, которому выдают денежные средства под отчет на совершение расходов, связанных с осуществлением деятельности работодателя (п. 6.3 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Это может быть человек, работающий по трудовому договору или подрядчик, с которым у фирмы заключен гражданско-правовой договор.

Человек, получающий деньги под отчет, необязательно должен быть материально ответственным лицом, поскольку может не входить в перечень работников, обязанных иметь такой статус в соответствии с Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 № 85.

«Под отчет» — значит только на определенные (разрешенные) расходы, подлежащие обязательному документальному подтверждению. Такое подтверждение осуществляется с помощью:

  • авансового отчета (в общем случае — по унифицированной форме № АО-1);
  • прилагаемых первичных документов (актов, чеков, квитанций и др.).

Бухгалтер или руководитель компании (или ИП) проверяют отчет, а сам руководитель утверждает его. Впоследствии осуществляются необходимые расчеты с подотчетным лицом: если он потратил больше подотчетной суммы, то превышение ему должны возместить, а если меньше — подотчетник обязан вернуть разницу. В противном случае работодатель может инициировать ее взыскание в порядке, предусмотренном законом.

Работу с авансовыми отчетами и подотчетными лицами нужно вести внимательно, поскольку этот участок работы напрямую связан с кассовой дисциплиной. Если ФНС обнаружит нарушения (например, так называемый бесконечный подточет), то оштрафует фирму на сумму до 40 000-50 000 рублей, а лично руководителя — на сумму до 4 000-5 000 рублей (ст. 15.1 КоАП РФ).

Форма авансового отчета может быть не унифицированной, но она должна быть утверждена вашей учетной политикой.

Бухгалтерский учет операций с участием подотчетных сумм ведется на счете 71. По дебетовой его стороне показываются суммы, выделенные работнику под отчет. По кредитовой — их расходование.

Способы выдачи и возврата подотчетных средств

Выдача денежных средств под отчет может быть не только наличной (попадающей под юрисдикцию Указаний № 3210-У), но и безналичной. В первом случае выдача денег осуществляется по расчетно-кассовому ордеру (РКО). Во втором — без РКО, но на основании специального приказа руководителя, где фиксируются реквизиты счета, на который деньги перечисляются работнику. При безналичном переводе в платежке следует указать, что перечисляются подотчетные средства.

Прием неизрасходованных наличных денежных средств от работника осуществляется по приходно-кассовому ордеру. В графе «Основание» данного документа нужно отразить, что производится возврат подотчетных неиспользованных сумм. Если для организации предпочтительнее безналичный возврат таких сумм, его порядок следует прописать в локальных НПА (например, Положении о расчетах с подотчетными лицами).

На что можно выдавать деньги под отчет?

Деньги под отчет могут выдаваться на разные цели. Чаще всего — на командировки или для покупки какой-либо вещи (техники, материалов) на нужды работодателя.

При этом нужно помнить, что работнику нельзя тратить больше 100 000 рублей на оплату товаров наличными в рамках одной сделки, заключаемой с продавцом-ИП или организацией (п. 6 Указаний Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). Однако сумма выданных работнику средств под отчет нормативно не ограничивается.

Бывают и такие ситуации, которые можно назвать «вынужденный подотчет». Под ним подразумевают выдачу денег сотруднику в ситуации, когда есть риск столкнуться со штрафом в связи с превышением лимита кассы. Это риск достаточно высок в конце рабочего дня у торговых предприятий. Если в кассе магазина обнаружился излишек, то его можно выдать под отчет, а возврат средств оформить в ближайшие дни.

Выдача денежных средств может быть осуществлена только лишь на основании приказа директора. Ранее работнику нужно было составлять заявление, теперь (после вступления в силу редакции Указаний № 3210-У от 19.06.2017) оно необязательно.

Еще одно важное, сравнительно недавнее нововведение в законодательстве — то, что работник, ранее взявший деньги под отчет, но не погасивший задолженность по ним, может, тем не менее, взять новую подотчетную сумму.

Сколько может быть подотчетников в организации?

На это вопрос ответа в законодательстве нет: работодатель в данном случае сам принимает решение. Руководитель предприятия вправе ограничить перечень лиц, кому разрешено получать денежные средства под отчет, и оформляет его в виде приказа.

Вносить изменения в учетную политику в рассматриваемом случае рискованно: в соответствии с п. 6 ст. 8 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете» корректировка учетной политики должна производиться в строго оговоренных случаях и по весомым поводам.

Изменение перечня лиц, которым разрешено брать деньги под отчет, с трудом можно к таким поводам отнести.

Тем же приказом или отдельным распорядительным документом нужно установить (Письмо ФНС России от 24.01.2005 № 04-1-02/704):

  • сроки, на которые выдаются деньги;
  • предельную величину подотчетных сумм;
  • порядок предоставления работодателю авансовых расчетов.

Если такой приказ не издан, считается, что денежными средствами разрешено пользоваться только в день их выдачи. По истечении 3 последующих дней работник обязан предоставить работодателю авансовый отчет.

Особый порядок возврата предусмотрен по командировочным суммам: авансовый отчет предоставляется в бухгалтерию по истечении 3 дней после возвращения из командировки (п. 26 «Положения об особенностях направления работников в служебные командировки», утв. Постановлением Правительства России от 13.10.2008 № 749).

Подотчет в валюте

Получателем денежных средств под отчет может быть и иностранец — если между ним и работодателем заключен трудовой или гражданско-правовой договор (то есть, когда он попадает под критерии работника). Передача денег иностранцу не будет валютной операцией — ведь отчуждения денежных средств в данном случае не происходит (п. 1 ст. 235, ст. 128 ГК РФ). Однако лучше выдавать валюту через корпоративную банковскую карту.

Наличные денежные средства в валюте могут быть выданы и россиянину, если он направляется в загранкомандировку или занимается разъездной работой за рубежом (п. 9, п. 14 ч. 1 ст. 9 Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании»).

Для эффективного учета движения наличных средств, в том числе в валюте, имеет смысл использовать:

  • валютные субсчета к счету 71 (например, 71.1 по рублям, 71.2 по долларам, 71.3 по евро);
  • валютные субсчета к счету 50.

Безналичные валютные операции фиксируются в учете с использованием счета 52 (с соответствующим валютным субсчетом). При этом проводка Дт 50 Кт 52 показывает, что деньги с валютного счета получены в наличном виде в кассу. А выдача валюты под отчет показывается проводкой Дт 71 Кт 50.

Подводим итоги

  • Подотчетные лица — это работники организации, которым выдаются деньги под отчет на осуществление расходов, связанных с ее деятельностью.
  • Деньги могут выдаваться наличным, безналичным способом, в рублях и валюте (однако с обязательным соблюдением валютного законодательства.
  • Порядок выдачи средств подотчетным лицам необходимо закрепить в локальных актах работодателя.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Подотчетные лица

Подотчетные лица – это сотрудники фирмы, которым разрешено получать денежные средства организации через кассу и (или) безналичным путем с целью оплаты расходов для осуществления предприятием своей деятельности и непосредственно связанных с деятельностью работодателя.

Кто является подотчетным лицом

При этом подотчетным лицом является штатный сотрудник компании или человек, работающий по гражданско-правовому договору (п. 5 указания Банка России «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У).

Список лиц, имеющих право получать денежные средства под отчет

При этом список лиц, имеющих право получить деньги под отчет, компания утверждать не обязана.

Однако организация может прописать их в локальном нормативном акте (ЛНА): это может быть как отдельный документ — инструкция по расчетам с подотчетными лицами, так и раздел в положении о документообороте в организации.

Оформление операции по выдаче денежных средств под отчет

Для выдачи денег бухгалтерия оформляет расходный кассовый ордер по форме N КО-2, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (п. 6 Указания N 3210-У).

Читать еще:  Как проходят сделки между взаимозависимыми лицами?

Отметим, что Форма N КО-2 расходного кассового ордера обязательна к применению.

Срок выдачи денежных средств под отчет

Ограничений для срока выдачи денег под отчет не установлено.

Как правило, его фиксируют в ЛНА (например, в упомянутых ранее положении о документообороте в организации или инструкции по составлению авансового отчета). Сформулировать норму об этом можно так.

Пример. Ограничение срока, на который выдаются деньги под отчет, в ЛНА.

Лицам, направляемым в командировку, наличные денежные средства под отчет выдаются на срок командировки.

Лицам, осуществляющим хозяйственные и иные расходы в интересах организации, наличные денежные средства под отчет выдаются на срок 30 рабочих дней.

Подотчетные деньги и «зарплатные» налоги

Выданные под отчет деньги не являются доходом работника, следовательно, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Однако на практике все не так просто.

Так, согласно разъяснениям контролирующих органов, если деньги, полученные работником под отчет, не будут возвращены в течение месяца со дня истечения срока, установленного для их возврата, на их сумму необходимо начислить страховые взносы (Письма ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250, Минтруда России от 12.12.2014 N 17-3/В609, от 19.12.2014 N 17-3/В-618).

В дальнейшем сумму начисленных страховых взносов можно будет зачесть или вернуть при условии, что работник вернет деньги или представит документы, подтверждающие расходование денег на предусмотренные организацией цели.

Что касается НДФЛ, включение в налогооблагаемую базу денежных средств, полученных под отчет, возможно при отсутствии доказательств их расходования (отсутствие подтверждающих первичных документов).

К таким выводам пришел Президиум ВАС в Постановлениях от 05.03.2013 N 14376/12 по делу N А53-8405/2011, N 13510/12 по делу N А53-270/11.

В Определении ВС РФ от 09.03.2016 N 302-КГ16-450 арбитры также пришли к выводу, что при наличии ошибок в товарных чеках, приложенных к авансовым отчетам, подотчетные суммы необходимо включить в доход работника.

К ошибкам, в частности, судьи отнесли отсутствие информации, позволяющей определить, кто подписал чеки, отсутствие даты составления, незаполнение граф «Количество», «Цена товара», «Подпись продавца».

Отметим, что судебная практика по вопросу удержания НДФЛ в ситуации, когда первичные документы оформлены с нарушениями, неоднозначна.

В частности, в Постановлении ФАС ПО от 01.04.2013 N А55-15647/2012 указано, что налоговый орган не вправе переквалифицировать денежные средства, выданные обществом своим работникам под отчет, в доходы работников, тем более что не истек срок давности для взыскания этих сумм в судебном порядке.

Однако, учитывая позицию высших судебных инстанций, работодателям следует требовать от работников своевременного представления авансовых отчетов, а также быть внимательными при проверке прилагаемых к ним подтверждающих первичных документов.

На практике встречается (хоть и нечасто) ситуация, когда работодатель принимает решение не удерживать из зарплаты работника подотчетные суммы, по которым он не представил авансовый отчет.

В этом случае не возвращенные работником подотчетные суммы признаются его доходом и, следовательно, облагаются:

— страховыми взносами (Письма ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250, Минтруда России от 12.12.2014 N 17-3/В-609);

— НДФЛ (ст. 210 НК РФ, Постановление ФАС ЗСО от 19.02.2014 N А45-25321/2012).

Если организация на УСН

Для плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» в налоговой базе при УСН отражаются только оплаченные расходы.

А они будут считаться оплаченными, когда у фирмы нет задолженности (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При перерасходе у организации возникает задолженность перед работником.

Поэтому неверно учитывать расходы до его погашения.

Расходы считаются оплаченными, когда организация выдала сумму перерасхода работнику.

Это подтверждает также Минфин России в Письме от 17.01.2012 N 03-11-11/4.

Как отмечено в Письме Минфина России от 17 января 2012 г. N 03-11-11/4, при приобретении работником организации товарно-материальных ценностей за собственный счет их стоимость может быть учтена в расходах в отчетном периоде погашения организацией задолженности перед работником.

Поэтому если организация рассчиталась с подотчетником, выполнила прочие условия и имеет подтверждающие документы, то можно списать всю сумму расходов.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Расчеты с подотчетными лицами

«Бухгалтер и закон», 2010, N 4

Понятие подотчетных средств

Законодательство по бухгалтерскому учету и налогам не содержит определений «подотчетное лицо» и «подотчетные средства». Только исходя из норм Инструкции по применению Плана счетов, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, следует, что подотчетные лица — это физические лица (сотрудники организации), которым авансом на определенные цели выдаются наличные денежные средства, а также другие ценности с обязанностью представления отчета об их использовании. Как правило, под подотчетными средствами понимаются денежные суммы, выданные работникам организации на определенные цели: приобретение канцелярских, хозяйственных принадлежностей, горючего и смазочных материалов, а также суммы на оплату командировочных и представительских расходов.

Правила выдачи и представления отчетности по использованию подотчетных сумм установлены Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40 (далее — Порядок ведения кассовых операций).

Согласно п. 11 Порядка ведения кассовых операций организации выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы уполномоченных организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, в размерах и на сроки, определяемые руководителями организаций.

Помимо этого указанным пунктом предусмотрены следующие основные правила выдачи, расходования и отчетности по подотчетным суммам:

  • выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;
  • лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним;
  • выдача наличных денежных средств под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу;
  • передача выданных под отчет наличных денежных средств одним лицом другому запрещается.

Документальное оформление

Выдача подотчетных средств и последующее их списание требуют тщательного многоступенчатого документального оформления. Рассмотрим подробно виды документов и порядок их оформления.

1. Приказ по порядку выдачи и списания подотчетных сумм. Положение по подотчетным средствам оформляется отдельным организационно-распорядительным документом, утверждаемым руководителем организации, например приказом. В нем указываются:

  • перечень лиц, которым выдаются наличные денежные средства под отчет;
  • срок, на который выдаются подотчетные суммы (например, 60 рабочих дней);
  • предельный размер подотчетных сумм (например, 100 000 руб.);
  • срок сдачи авансового отчета и возврата неиспользованных подотчетных средств (например в течение трех рабочих дней со дня окончания срока, на который выдаются подотчетные суммы).

Если такого приказа в организации нет, то, по мнению чиновников, срок выдачи подотчетных сумм не установлен, и расчеты должны быть произведены в течение одного рабочего дня (Письмо ФНС России от 24.01.2005 N 04-1-02/704).

Порядок выдачи и списания подотчетных сумм можно закрепить в учетной политике организации.

2. Доверенность. Для того чтобы подтвердить, что сотрудник выступает от имени организации, ему необходимо выписать доверенность. Типовые формы доверенности N N М-2 и М-2а утверждены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.

3. Расходный кассовый ордер. Выдача подотчетных средств оформляется расходным кассовым ордером по форме N КО-2, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

4. Авансовый отчет. Подотчетные лица должны отчитаться за полученные денежные средства не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы (или со дня возвращения из командировки). Для этого необходимо представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах по форме N АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55, и оправдательные документы, подтверждающие достоверность произведенных расходов.

В случае выдачи подотчетных средств на командировочные расходы также необходимо оформить следующие документы по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1:

  • приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (формы N N Т-9 и Т-9а);
  • командировочное удостоверение (форма N Т-10);
  • служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а).
Читать еще:  Ст. 75 тк рф: вопросы и ответы

Отметим, что, по мнению Минфина России, из перечисленных документов необходимым является только командировочное удостоверение. Что касается других документов (в частности, приказ о направлении работника в командировку и служебное задание), то их наличие и оформление определяются внутренним документооборотом организации и для документального подтверждения в целях налогообложения прибыли организаций не является обязательным (Письма Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-05/169, от 19.11.2009 N 03-03-06/1/764).

Рассмотрим порядок заполнения авансового отчета на конкретном примере.

Пример. Предположим, что менеджер коммерческого отдела ООО «Весна» О.В. Антонова (табельный номер 31) 10 февраля получила из кассы организации денежные средства на хозяйственные расходы (закупку картриджа) в сумме 3 000 руб.

Картридж О.В. Антонова приобрела 11 февраля за 2700 руб. (без НДС) и сдала в кассу остаток неиспользованной суммы в размере 300 руб. по приходному кассовому ордеру от 11.02.2010 N 158.

При покупке картриджа продавец розничного магазина выдал чек контрольно-кассовой техники и товарный чек. Данные документы были приложены к авансовому отчету. Остатка по предыдущему авансу у О.В. Антоновой не было.

Авансовый отчет от 11.02.2010 N 15 О.В. Антонова сдала вместе с оправдательными документами в бухгалтерию, его подписал главный бухгалтер М.В. Донцова и утвердил руководитель организации Д.М. Воронов

На основании полученных документов бухгалтерия приняла картридж к учету.

Оборотная сторона формы N АО-1

Обратите внимание! Согласно п. 3.22 ГОСТа Р 6.30-2003, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 03.03.2003 N 65-ст «О принятии и введении в действие государственного стандарта Российской Федерации», под расшифровкой подписи понимается сначала указание инициалов физического лица и только потом фамилии, например О.В. Антонова.

Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.

Ответственность — за что и в каком размере могут оштрафовать

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций ведет к административной ответственности, установленной ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ).

Ответственность установлена для следующих случаев:

  • осуществления расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
  • неоприходования (неполного оприходования) в кассу денежной наличности;
  • несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Для указанных нарушений предусмотрена ответственность в виде административного штрафа:

  • на должностных лиц — от 4000 до 5000 руб.;
  • на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.

Как видно, не все нарушения положений п. 11 Порядка ведения кассовых операций подпадают под ответственность, установленную ст. 15.1 КоАП РФ.

Например, за выдачу наличных денежных средств материально ответственному лицу, которое не представило отчета по ранее выданному ему авансу, ответственность не предусмотрена, поскольку это нарушение порядка выдачи наличных денежных средств, а не порядка их хранения (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.11.2008 по делу N А56-5137/2008). И хотя за данное правонарушение законодательно меры ответственности не предусмотрены, в целях избежания лишних конфликтов с проверяющими органами рекомендуем сначала вернуть сумму не использованных подотчетным лицом средств в кассу, а затем этой же датой оформить выдачу новой суммы под отчет.

Согласно п. 41 Порядка ведения кассовых операций контроль за соблюдением субъектами хозяйственной деятельности условий работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации осуществляют должностные лица учреждений банка. Налоговые органы по сведениям, предоставляемым банками, рассматривают дела об административных правонарушениях и наложении штрафов, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ (п. 1 ст. 23.5 КоАП РФ).

Рассмотрим несколько основных неоднозначных вопросов, наиболее часто вызывающих споры с проверяющими органами.

Если документы не все или документы «неправильные»

Как правило, подотчетные лица (например, технические специалисты) не могут оценить достоверности и необходимого количества бухгалтерских документов. Если сотрудником представлен неполный пакет «первички» (например нет чека ККМ или товарного чека), либо документы недостоверны (например, контрагент не зарегистрирован в ЕГРЮЛ и ЕГРИП), то нередко налоговые органы доначисляют «зарплатные» налоги (НДФЛ, ЕСН).

Однако в Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 N 11714/08 указано, что, даже если приложенные к авансовому отчету документы недостоверны, это не дает основания считать подотчетные суммы доходом сотрудника и облагать их «зарплатными» налогами.

Отсутствие части подтверждающих первичных документов (например, чека или накладной) не свидетельствует о получении дохода работниками (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 29.01.2009 по делу N А05-6350/2008, от 10.07.2008 по делу N А56-4753/2007).

Удержание из зарплаты неиспользованного аванса

Организация вправе удержать остаток неизрасходованных средств из заработной платы работника (ст. 137 Трудового кодекса РФ). При этом необходимо соблюдать следующие условия:

  • решение об удержании не возвращенной в кассу подотчетной суммы организация должна принять не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для ее возврата;
  • размер всех удержаний при каждой выплате не должен превышать 20% заработной платы, причитающейся работнику;
  • необходимо получить письменное согласие работника (см. Письмо Роструда от 09.08.2007 N 3044-6-0).

ПОДОТЧЕТНЫЕ ЛИЦА

Финансово-кредитный энциклопедический словарь. — М.: Финансы и статистика . Под общ. ред. А.Г. Грязновой . 2002 .

Смотреть что такое «ПОДОТЧЕТНЫЕ ЛИЦА» в других словарях:

ПОДОТЧЕТНЫЕ ЛИЦА — лица, получившие денежные суммы под отчет для предстоящих расходов. П.л. обязаны представлять в установленные сроки авансовые отчеты о расходе подотчетных сумм … Энциклопедический словарь экономики и права

ЛИЦА ПОДОТЧЕТНЫЕ — (см. ПОДОТЧЕТНЫЕ ЛИЦА) … Энциклопедический словарь экономики и права

СУММА, ПОДОТЧЕТНАЯ — денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения… … Большой бухгалтерский словарь

ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ — (англ. double entry) – методический прием бухгалтерского учета, состоящий в том, что данные о хозяйственных операциях и иных фактах хозяйственной деятельности в одной и той же денежной сумме одновременно регистрируются в двух или нескольких… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

Двойная запись (бухг.) — (Double entry bookkeeping system ) — методический прием в бухгалтерском учете, состоящий в том, что данные о хозяйственных операциях и иных фактах хозяйственной деятельности в одной и той же денежной сумме одновременно регистрируются в … … Экономико-математический словарь

двойная запись (бухг.) — Методический прием в бухгалтерском учете, состоящий в том, что данные о хозяйственных операциях и иных фактах хозяйственной деятельности в одной и той же денежной сумме одновременно регистрируются в счетах по д?бету одних счетов и по кр?диту… … Справочник технического переводчика

Промысловый налог — I Понятие П. налога обнимает собой не только налог на промышленность, но и налог на торговые промыслы. Довольно трудно установить какое либо единообразное понятие о налоге на промышленность. Можно сказать лишь, что в этом случае налог падает на… … Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона

Комиссия по торговле товарными фьючерсами — (Commodity Futures Trading Commission) Комиссия по торговле товарными фьючерсами это независимое федеральное агентство США, контролирующее операции с товарными фьючерсами Сведения о Комиссии по торговле товарными фьючерсами США, права,… … Энциклопедия инвестора

Советы — Советы избираемые населением на определенный срок коллегиальные представительные органы публичной власти в Российской Империи (в 1905 1907 гг.), в Российской республике, в СССР, в Российской Федерации (до 4 октября 1993 года) и в… … Википедия

Власть советов — Советская Власть Советы избираемые населением на определенный срок коллегиальные представительные органы публичной власти в Советской Республике. В Советской России и СССР с 7 ноября 1917 по 9 октября 1993 г., а также в некоторых других странах … Википедия

19.2. Подотчетные лица

Командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя организации па определенный срок в другую местность ДЛЯ выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Срок командировки определяется руководителями. Командиров, ки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должны превышать одного года. Максимальный срок командировки в министерства и другие государственные органы исполнительной власти пять дней, не считая времени нахождения в пути. Продление этого срока допускается в исключительных случаях, но не более, чем на пять дней с письменного разрешения руководителя органа управления, в который командированы работники-

Читать еще:  Фнс запустит виртуального помощника для консультирования по налогам

В командировочном удостоверении делают отметки о днях прибытия и убытия из места командировки. По ним определяют фактическое время пребывания в месте командировки. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки одне прибытия и дне выбытия делают в каждом пункте. Днем выезда в командировку считается день отправления поезда, самолета или другого транспортного средства из места постоянной работы, а днем приезда — день прибытия указанного транспортного средства на место постоянной работы.

Если работник специально командирован для деятельности в выходные или праздничные дни, компенсация за работу в эти дни производится в соответствии с действующим законодательством. При командировках в такую местность, откуда командированный работник может ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Вопрос о том, может ли он ежедневно возвращаться из командировки к месту своею постоянного жительства, в каждом конкретном случае решает руководитель.

Если командированный работник заболел, ему на общем основании возмещают расходы по кайму жилого помещения (кроме случаев, когда командированный находится на стационарном лечении) и выплачивают суточные в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту своего постоянного жительства, но не свыше двух месяцев. Временная нетрудоспособность командированного работника, а также невозможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянного жительства, должны быть подтверждены документально.

Командированному работнику оплачивают расходы на проезд транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта. Расходы на проезд командированного работника в мягком вагоне, в каютах, оплачиваемых по I—IV группам тарифных ставок на судах морского флота, в каютах I и II категории на судах речного флота, а также на воздушном транспорте по билету I класса, возмещают в каждом отдельном случае с разрешения руководителя при предъявлении проездных документов.

Нормы возмещения расходов, связанных с командировкой (кроме расходов на проезд к месту командировки и обратно), нормированы работникам министерств, других государственных органов исполнительной власти, государственных организаций, расположенных на территории России, установлены постановлением Правительства РФ,

За время пребывания в зарубежной командировке суточные выплачиваются; —

при проезде по территории Российской Федерации — в российских рублях по нормам, установленным для служебных командировок на территории Российской Федерации; —

при проезде по иностранной территории и за время пребывания на иностранной территории — в иностранной валюте по нормам, установленным для служебных командировок за границу.

В тех случаях когда работники, направленные в краткосрочную командировку за границу, в период командировки обеспечиваются иностранной валютой наличные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона суточные этим липам не выплачивает.

В случае пребывания работника в краткосрочной командировке за границей более 60 дней выплата суточных начиная с 61 дня производится в размерах» установленных для работников загранучреж- дений Российской Федерации при командировках в пределах государства, где находится загранучреждение.

Работникам, выехавшим в командировки за граннцу и возвратившимся в Россию в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы. При направлении работника в командировку в две или более страны суточные задень перемещения из страны в страну выплачиваются в размере 100%, как правило в валюте и по нормам страны, я которую направляется работник.

Проезд к месту командировки воздушным, железнодорожным н водным транспортом, включая сборы аэропортов, страховые и комиссионные сборы, оплачивается по тарифам И класса (на самолетах — по тарифу экономического класса, на судах — по тарифу туристического класса). Если классификация кают на пассажирских судах установлена в категориях, то каюты I, II и Ш категории считаются каютами I класса, а каюты других категория — II (туристического класса). При отсутствии в стране вагонов (на судах кают) II класса расходы возмещаются по тарифу I класса.

Все перечисленные расходы на проезд возмещаются только при их документальном подтверждении (счета, квитанции, проездные билеты).

Все расходы, кроме суточных и тех, что связанны с получением загранпаспорта и виз, с пропиской паспорта, должны быть подтверждены документально (проездными билетами и счетами, квитанциями и др.). Иначе они не возмещаются работнику.

При направлении работника в служебную командировку за границу ему должен быть выдан аванс в иностранной валюте на текущие расходы исходя из реальных потребностей в стране пребывания, с учетом непредвиденных расходов в пути и по прибытии к месту назначения. Для этого с текущего валютного счета организации снимается наличная иностранная валюта на основании заявления, в котором должны быть указаны номер и дата приказа о направлении работника в служебную командировку за границу.

Снятие со счета наличных средств із иностранной валюте может быть произведено не ранее чем за три банковских дня до отъезда работника в зарубежную командировку. Снятые средства должны быть выданы работнику под отчет. В случае невыдачи они должны быть возвращены в полном объеме на тот же текущий валютный счет в течение трех банковских дней с момента их снятия. При этом представляется документ, подтверждающий их снятие с того счета, на который наличная иностранная валюта будет зачислена.

Вместо наличной иностранной валюты может быть куплен банковский или дорожный чек в валюте для покрытия расходов, связанных с загранкомандировкой. Порядок покупки и возврата чеков такой же> как для снятия и сдачи наличной иностранной валюты.

Выезжающему в служебную командировку работнику выдастся денежный аттестат (справка-расчет), в котором должны быть указаны нормы выплат» маршруты, место назначения, срок командировки и все полученные им денежные выплаты. В течение трех дней по возвращении из командировки работник обязан представить письменный доклад о результатах командировки и авансовый отчет об израсходованных денежных суммах.

В командировку могут быть направлены и внештатные сотрудники, однако следует иметь в виду, что возмещаемые им расходы должны включаться в их совокупный доход. Иными словами» с сумм возмещения затрат по командировке таких лиц следует удерживать налог на доходы физических лиц. Он взимается и с сумм, относимых за счет чистой прибыли, по лицам, работающим и штате организации.

Денежные авансы разрешается расходовать только на те цели, на которые они были выданы.

В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить авансовые отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Например, отчеты по командировкам должны быть представлены в течение трех дней по возвращении. Неизрасходованные суммы аванса сдают в кассу. Новый аванс выдают подотчетному лицу только после полного расчета по ранее выданному В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и устанавливают расходы, подлежащие списанию. Отчеты утверждает руководитель.

Подотчетные суммы учитывают на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов отражают записью:

Дебет 71 Кредит 50 «Касса».

Расходы, оплачиваемые из подотчетных сумм, списывают следующим образом:

Дебет 10, 26, 44 и др. Кредит 71.

Возврат остатка неиспользованных сумм в кассу оформляют корреспонденцией:

Дебет 50 Кредит 71.

Тем самым по данной сумме позиция по счету 71 «закрывается».

Аналитический учет ведут по каждой авансовой выдаче.

В Письме Минфина России от 6 декабря 2002 г. № 16-00-16/158 разъясняется, что согласно Трудовому кодексу РФ размер возмещения командировочных расходов определяется коллективным договором if локальным нормативным актом организации С 1 января 2003 г размер суточных нормируется только для целей налогообложения прибыли в соответствии с події. 12 п. 1 ст 264 НК РФ.

В бухгалтерском учете и другие суммы, относящиеся к командировочным расходам, отражаются в фактически произведенных размерах в пределах, установленных внутренними актами организации.

Суммы командировочных расходов налогом на доходы физических лиц облагаться не должны. Необходимо только предусмотреть размер таких расходов в коллективном договоре и утвердить их приказом руководителя организации.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector