Списание «просроченного» аванса покупателя не учитывают в доходах по усн

Как учесть в расходах при УСН списание просроченного товара?

Вопрос-ответ по теме

Ресторан на УСН (доходы минус расходы), списываем просроченный товар, в каком размере можно учесть в затратах эти суммы?

В пределах норм естественной убыли (в том же порядке, как и для расчета налога на прибыль) и (или) технологических потерь (при транспортировке) (подп. п. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. п. 2, 3 п. 7 ст. 254 НК РФ). При этом товары, по которым выявлена недостача (порча), должны быть оплачены (подп. п. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы в виде сумм нанесенного ущерба сверх норм не уменьшают налоговую базу.

Перечень действующих норм естественной убыли приведен в таблице.

Как отразить в бухучете и при налогообложении порчу и недостачу товаров

УСН

Если организация рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами, отражение потерь от порчи (недостачи) товаров зависит от причин их возникновения:

  • хранение и транспортировка;
  • форс-мажорные обстоятельства.

Потери от недостачи (порчи) при хранении и транспортировке можно учесть в расходах только в пределах норм естественной убыли (в том же порядке, как и для расчета налога на прибыль) и (или) технологических потерь (при транспортировке) (подп. п. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. п. 2, 3 п. 7 ст. 254 НК РФ). При этом товары, по которым выявлена недостача (порча), должны быть оплачены (подп. п. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы в виде сумм нанесенного ущерба сверх норм не уменьшают налоговую базу. Этих затрат нет в перечне расходов, которые можно учитывать при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).*
Если причиной порчи (недостачи) явились форс-мажорные обстоятельства (например, стихийные бедствия), стоимость потерь нельзя учесть даже в пределах норм естественной убыли. Дело в том, что перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога, ограничен статьей 346.16 Налогового кодекса РФ. Убытков от порчи товаров в результате стихийных бедствий, пожаров и т. п. в этом перечне не предусмотрено. Поэтому учесть их при налогообложении нельзя.

Товары, которые испорчены частично, можно реализовать с уценкой и включить в расходы стоимость их приобретения по правилам подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 и подпункта 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Данное правило применяется и в том случае, если себестоимость значительно превышает продажную стоимость товара (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 3 определения Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 366-О-П).

Если недостачу (порчу) имущества возмещает виновное лицо, полученные суммы учтите в составе доходов при расчете единого налога независимо от того, какой объект налогообложения выбрала организация (абз. 3 п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250НК РФ). Компенсацию потерь учтите в момент фактического получения сумм возмещения ущерба от виновных лиц (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Например, в день внесения денежных средств сотрудником в кассу организации.

Списание кредиторской задолженности при УСН

spisanie_kreditorskoy_zadolzhennosti_pri_usn.jpg

Похожие публикации

Любая компания, в том числе и работающая на УСН, не может обходиться без таких активов, как дебиторская задолженность и обязательств, образующихся с возникновением кредиторской задолженности. Рассмотрим особенности их учета и списания.

Дебиторская задолженность при УСН

Дебиторской задолженностью считаются долги, возникшие перед компанией-«упрощенцем», выражаемые в деньгах или обязательствах. Например, когда партнер не возвратил фирме перечисленный аванс или не поставил оплаченные ТМЦ. Случается, что сотрудник компании не отчитался по полученным подотчетным суммам. Для взыскания образовавшейся таким образом задолженности установлены сроки (3 года с момента начала просрочки, а с учетом прерываний этого срока — не более 10 лет с момента возникновения долга), и если не истребовать ее вовремя, долг будет признан безнадежным и компании придется его списать.

Нереальную к взысканию дебиторскую задолженность в бухучете необходимо отнести на расходы. Списание «дебиторки» сопровождается документами:

Актом инвентаризации расчетов;

Бухгалтерской справкой, в которой указывают размер задолженности и обоснованные причины ее списания.

На их основании руководитель издает приказ о списании задолженности.

В бухучете сумму безнадежного долга относят на результаты деятельности проводкой Д/т 91 К/т 62, 71, 73 ,76 — если не создавался резерв по сомнительным долгам, либо списывают за счет такого резерва, если он создавался: Д/т 63 К/т 62, 71, 73, 76.

Напомним, что списание долгов дебиторов не является аннулированием задолженности, так как с момента списания она учитывается за балансом на счете 007 на протяжении 5-ти лет: Д/т 007.

УСН: списание задолженности дебиторов в налоговом учете

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете рассмотрим в разрезе применяемых УСН-режимов.

Для компании на УСН «6% от дохода» важен аспект невозможности признания доходом безнадежной «дебиторки». Расходы при доходной «упрощенке» не учитываются, поэтому при списании задолженности УСН «Доходы» не нужно включать сумму долга в базу по налогу.

При применении режима УСН «Доходы минус расходы» безнадежную дебиторскую задолженность не отражают ни в доходах, ни в затратах. Такой расход не может быть признан согласно ст. 346.16 НК РФ, т.к. он отсутствует в закрытом списке признаваемых затрат, следовательно, уменьшить величину дохода на сумму нереальной к взысканию задолженности не получится.

Т.е., в учете «упрощенцев» с любым объектом налогообложения возникшая задолженность не отражается в составе доходов, а ее списание не уменьшает базу налога.

Компания на УСН в мае 2016 поставила контрагенту ТМЦ на сумму 50 000 руб., но оплату не получила. По договору срок оплаты наступил 29.06.2016. Срок исковой давности истек 30.06.2019, в этой связи руководитель решил списать безнадежный долг за счет резерва по сомнительным долгам (сч. 63).

В бухучете операция списания отразится так:

Д/т 63 К/т 62 – 50 000 руб.

Д/т 007 – 50 000 руб.

Списание безнадежной дебиторской задолженности одинаково отразится в бухучете «упрощенца», независимо от применяемого им налогового объекта. В налоговом учете оно не отражается.

Кредиторская задолженность УСН

Этот вид обязательств возникает, когда компанией вовремя не оплачен товар/услуга, либо получена предоплата в счет неисполненных пока поставок. Если до завершения срока исковой давности долг фирмой погашен не будет, эту кредиторскую задолженность контрагент взыскать не сможет и ее нужно будет списать.

Кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности списывают на основе актов инвентаризации, обоснования правомерности операции и распоряжения руководителя, т. е. с документальным оформлением, идентичным списанию дебиторской задолженности. В бухучете просроченная «кредиторка» относится на прочие доходы проводкой:

Д/т 60,62,76 К/т 91.

В счет полученного 25.05.2016 аванса от контрагента в сумме 60 000 руб. компания должна была поставить товар, но в силу сложившихся обстоятельств обязательства выполнены не были. Срок поставки – до 29.06.2016. Контрагент сумму долга не истребовал. По завершении срока исковой давности компания, документально оформив и обосновав сумму задолженности, списала ее на прочие доходы, оформив следующие записи:

Как посчитать авансовый платеж по УСН 6 — особенности исчисления и преимущества

С целью поддержки малого и среднего бизнеса, действующее законодательство позволяет юридическим лицам и ИП выполнять налоговые обязательства по УСН. Как посчитать авансовый платеж по УСН 6%, и какие особенности представленного процесса закреплены НК России?

Что такое авансовые платежи на УСН

В рамках законодательства применяется понятие авансового платежа (ст. 58, п. 3 НК РФ), который представляет собой выполнение налогоплательщиком своего обязательства по уплате необходимых платежей наперед, т.е. до окончания отчетного периода.

Авансы предусматриваются не для всех категорий налогов и должны быть уплачены в рамках:

Читать еще:  Обычная работа за компьютером не требует психиатрического освидетельствования работника

  • Транспортного налогообложения
  • Имущественных и земельных налогов
  • УСН и НДС
  • Налога на прибыль и других сборов

В качестве льготы для начинающих бизнесменов предусмотрена упрощенная система налогообложения (УСН). Она позволяет представленным субъектам пользоваться специальным налоговым периодом, длительностью в один календарный год и предоставляет право самостоятельного выбора объекта обложения с соответствующей ему налоговой ставкой – доход (6%) или же доход за вычетом расхода (15%).

Внесение авансов для налогоплательщиков-упрощенцев является обязательством, предусмотренным законом. Производить указанные взносы следует по окончании:

  • 3-х месяцев с начала года (I квартал)
  • 6-ти месяцев (полугодие)
  • 9-ти месяцев (III квартал)

Важно! Общая сумма уплаченных авансов вычитается при окончательном налоговом расчете, производимом по истечении календарного года.

Платить или не платить авансы на УСН

Законодатель закрепил обязательство по уплате авансов для лиц, пользующихся УСН в положениях гл. 26.2 НК РФ. Однако в определенных случаях налогоплательщик освобождается от произведения представленного взноса (см. таблицу 1).

Для УСН 6% (доход)

Для УСН 15%

В случае если фактический доход в отчетном периоде (1-й квартал, полугодие, 9 месяцев) равен 0, при его умножении на ставку 6% получим 0 (освобождение от уплаты).

При убыточности деятельности организации (предприятия) по итогу отчетного периода авансы не уплачиваются. Однако в случае убыточной деятельности на протяжении всего налогового периода (одного календарного года), налогоплательщик обязан уплатить минимальный размер налога, рассчитываемый в соответствии с положениями НК России.

Об особенностях УСН на видео:

Что говорит закон

Представленному вопросу посвящена ст. 346.21 НК РФ, которая раскрывает нюансы вычисления размеров налоговых платежей и особенности их уплаты.

Анализ представленной нормы указывает на то, что лицо освобождается от внесения аванса в каждом из отчетных периодов, если:

  1. За I квартал (1-3 месяц) доход с начала календарного года до окончания марта равен 0.
  2. За II квартал (4-6 месяц) доход за все 6 месяцев от начала года равен нулю.
  3. За III квартал (7-9 месяц) доход за все 9 месяцев от начала года равен 0.

Как работать на УСН 6%

Для того чтобы уплачивать налог по УСН, юридическое лицо или ИП должно соответствовать ряду критериев:

  • Получать доход в налоговом периоде не более 150 миллионов российских рублей
  • Штат сотрудников составляет менее 100 единиц
  • Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 миллионов российских рублей

Для юридических лиц со сторонними инвестициями необходимо, чтобы доля инвесторов не превышала 1/4, а также организация (предприятие) не может иметь филиалы.

Представленная система считается упрощенной, поскольку предприниматель освобождается от необходимости производить ежемесячные налоговые расчеты. Налоговый платеж уплачивается один раз, по прошествии календарного года, однако ему должны предшествовать ежеквартальные авансы.

Преимущества УСН 6%

Уплата налогов по представленной системе пользуется высоким спросом среди предпринимателей, имеющих малый и средний бизнес. Использовать УСН удобно, поскольку:

  1. Плательщик освобождается от некоторых налогов (НДС, на прибыль, на имущество, за исключением предусмотренных законодателем случаев).
  2. Субъекту предоставляется возможность самостоятельного выбора объекта обложения налоговой ставкой.
  3. Представленный режим значительно сокращает количество отчетной документации.
  4. Возможно его одновременное применение с другими льготными системами (например, с ЕНВД).

Расчет налога УСН доходы 6%

При УСН 6% налоговой базой является весь доход предпринимателя за 12 календарных месяцев, без учета расходной части. Налог рассчитывается путем умножения суммарной суммы прибыли от всех видов сделок предпринимателя (имеющих непосредственное отношение к бизнесу) на 6%. Полученная сумма уменьшается на размер авансовых платежей, внесенных на протяжении прошедшего года. Если авансы превышают размер налога, разница может быть возвращена плательщику или, по его желанию, переучтена в счет иного вида налогообложения.

Авансы на УСН 6%

Предприниматели, в отношении которых используется упрощенное налогообложение с базой «доход», ежеквартально обязаны перечислять в бюджет авансовые налоговые платежи. Каждый аванс уменьшает сумму единого налога, необходимую к уплате по окончании налогового периода.

НК закрепляет сроки, в которые необходимо произвести указанные взносы – на протяжении 25 дней, следующих за окончанием отчетного периода (квартала).

Платеж за первый квартал

Аванс по налогу за первый квартал поточного года по УСН, где налоговой базой выступает доход, будет составлять 6% от общей суммы, полученной за первые три месяца(без учета расходной части). Внести представленную сумму следует не позднее 25 апреля текущего года (ст. 346.21 НК России).

Платеж за шесть месяцев

Предварительный платеж за полугодие будет равен общему доходу за минувшие 6 месяцев, умноженному на 6% за вычетом от полученной суммы аванса, уплаченного в 1 квартале. Полугодовой расчет следует произвести до 25 июля поточного года.

Пример по расчету

Предприниматель К., осуществляющий свою деятельность без привлечения наемных сотрудников, за 2018 год получил общий доход размером 746 000 российских рублей. На него возлагаются следующие налоговые обязательства:

  • Уплата ежеквартальных авансов (должны были производиться в апреле, июле, октябре 2018 года)
  • Минимальная сумма, фиксированная законодателем в качестве страхования ИП в размере 26 545 российских рублей (изменяется ежегодно)
  • Страховой взнос на доход, превышающий 300 тысяч российских рублей в размере 1%

Страховой взнос = 26 545 +((746 000 – 300) х 1%) = 26 545 + (446 000 х 1%) = 26 545 + 4 460 = 31 005 рублей.

Предприниматель К. производил уплату страховых взносов на протяжении года:

  • Апрель – 7 000 рублей
  • Июль – 7 000 рублей
  • Октябрь – 10 000 рублей

Январь – 2 545 руб. (остаток от минимального взноса) + 4 460 (страхование ИП на доход свыше 300 тыс.)= 7 005 рублей.

Таблица 2. Пример расчета.

Квартал

Доход, тыс. руб.

Размер платежа (с нарастающим итогом внесенных страховых взносов)

1-й квартал (до 25.04.18)

215 000 х 6% — уплаченные в 1 квартале страховые взносы = 12 900 – 7 000 = 5 900

2-й квартал (до 25.07.18) — полугодие

523 000 х 6% — 7 000 – 7 000 – 5900 = 31 380 – 19 900 = 11 480 рублей

3-й квартал (до 25.09.18) – 9 месяцев

646 000 х 6% — 7 000 – 7000 – 10 000 – 11 480 = 38 760 – 35 480 = 3 280 рублей

4-й квартал (годовая отчетность)

746 000 х 6% = 44 760 – 31 005 (все страх. взносы) – 5 900 – 11 480 — 3 280 = — 6905 (переплата, подлежащая возврату или перезачету на следующий период)

Все по теме вы найдете на видео:

УСН «Доходы минус расходы»

При УСН, в которой базой выступают «доход – расход», нет возможности уменьшить авансовый платеж на размер уже внесенных страховых взносов, поскольку они входят в общий состав расхода и учитываются при вычислении размера облагаемой базы. Ставка в представленном варианте равна 15%, а сроки уплаты идентичны УСН 6%.

Пример по расчету

Расчет будет производиться в соответствии с данными, представленными выше для предпринимателя (см. таблица 3).

Квартал

Доход, тыс. руб. (с нарастающим итогом)

Расход (с нарастающим итогом)

НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации

Автор: Васильева Марина Геннадиевна, бухгалтер-эксперт

В процессе ведения бизнеса довольно часто возникают ситуации, когда у организации образуются долги перед поставщиками и покупателями, т.е. появляется кредиторская задолженность.

Если по истечению трех лет организация так и не исполнила своих обязательств по договору, кредиторскую задолженность нужно признать просроченной, по которой истек срок давности (ст. 196 ГК РФ).

Просроченную кредиторскую задолженность в связи с истечением срока давности нужно включить в состав внереализационных доходов (данная норма закреплена п.18 ст. 250 НК РФ).

Так же для списания кредиторской задолженности помимо истечения срока давности кредиторская задолженность должна быть подтверждена первичными документами (данная норма закреплена ФЗ № 402 от 6.12.2011г. «О бухучете»).

При списании кредиторской задолженности необходимо оформить:

Читать еще:  Уплата личных имущественных налогов: новые возможности

акт инвентаризации кредиторской задолженности по итогам проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями;

бухгалтерская справка по итогам инвентаризации;

приказ генерального директора о списании кредиторской задолженности.

Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов производится последним днем отчетного периода, в котором прошел срок исковой давности (письмо Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38).

В процессе списания просроченной кредиторской задолженности у бухгалтеров часто возникает вопрос «Что делать с НДС?» Ответим на этот вопрос в этой статье. Рассмотрим ситуации, как для продавца, так и для покупателя.

НДС при списании кредиторской задолженности Продавцом

У продавца кредиторская задолженность возникает в случае, когда продавцом получен аванс от покупателя, но покупателю товар не отгружен, услуги не оказаны.

С полученной от покупателя предоплаты продавец исчисляет и уплачивает НДС в бюджет (данная норма закреплена п. 1 ст. 154 НК РФ,пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

При списании просроченной кредиторской задолженности продавец не может принять к вычету суммы НДС с просроченного аванса, поскольку нормами НК РФ это не предусмотрено.

Так же НК РФ не предусматривает возможности включить во внереализационные расходы «авансовый» НДС.

Аналогичный вывод сделали чиновники (Письма Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58).

Просроченная кредиторская задолженность, в том числе НДС, включается во внереализационные доходы (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Сумму «авансового» НДС нужно включить в доходы для налога на прибыль.

Однако существует альтернативная точка зрения, согласно которой «авансовый» НДС можно учесть во внереализационных расходах (Постановление ФАС Московского округа от 19.03.2012 № Ф05-12939/11).

Но продавцам, решившим отнести сумму «авансового» НДС на внереализационные расходы, придется доказывать правомерность своих действий в суде.

НДС при списании кредиторской задолженности Покупателем

У покупателя кредиторская задолженность образуется в случае, когда покупателем товар получен (услуга покупателю оказана), но поставщику оплата за поставленный товар (оказанную услугу) не была произведена.

При списании просроченной кредиторской задолженности покупателем принятый ранее к вычету «входной» НДС по полученным товарам (оказанным услугам) не подлежит восстановлению, поскольку данный случай не указан в закрытом перечне ситуаций восстановления «входного» НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Аналогичный вывод сделали чиновники, о чем сказано в Письме Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503.

Если покупатель ранее не принимал к вычету «входной» НДС по полученным товарам (оказанным услугам), то при списании кредиторской задолженности сумма «входного» НДС отражается в составе внереализационных расходов (пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Итак, для вашего удобства обобщим все вышесказанное в таблицу-шпаргалку :

Недостача при усн доходы минус расходы

Еще одним неприятным результатом инвентаризации может стать пересортица. Под пересортицей понимают одновременную недостачу и излишек разных сортов МПЗ одного и того же наименования. Согласно статье Налогового кодекса к материальным расходам относят потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли , утвержденных отраслевыми министерствами и ведомствами по согласованию с Министерством экономического развития и торговли РФ подп. Как быть, если затраты превышают норму естественной убыли или были произведены по вине сотрудника?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Почему расходы не попадают в КУДиР при УСН

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Как учесть в расходах при УСН списание просроченного товара

Инвентаризация при УСН проводится, если вы заметили, что у вас портится товар или откуда-то появился новый, или вдруг подозреваете своих сотрудников в воровстве и пр. Она также необходима для контроля за деятельностью компании. В малых предприятиях, в основном, проводят инвентаризации время от времени или по происшествию какого-то чрезвычайного события.

Лучше проводить инвентаризацию регулярно. Для оформления инвентаризации используют инвентаризационную ведомость.

При обнаружении недостачи используют сличительную ведомость. Формы данных документов вы можете установить свои собственные. Но основным условием правильного оформления являются данные о соответствии или несоответствии фактического наличия с данными в первичке. Инвентаризационная или сличительная ведомости являются подтверждающими документами для признания недостачи с последующим отнесением ее на виновных лиц или на убытки компании.

Также могут быть выявлены и излишки. Для списания недостачи на издержки, у вас должны быть подтверждающие документы. Формы документов для оформления недостачи вы можете разработать сами или пользоваться стандартными бланками. При расследовании причин недостачи, вы можете найти виновное лицо — материально ответственного работника. Сумма ущерба определяется на основании закупочной стоимости недостающего товара.

С виновного работника берется объяснение о причине недостачи письменно. Если вина работника установлена, решение о возврате недоимки оформляется приказом. Данный документ необходим для списания недоимки в издержки или для судебного разбирательства. Если с виновным сотрудником не заключен договор о материальной ответственности, или даже в ходе судебного разбирательства его вина не доказана, ущерб за счет работника списать нельзя.

Если виновного лица нет, недостачу товара вернуть нельзя, также, как и списать в расходы. Конечно, первым желанием компании или ИП будет: отнести недостачу в расходы. Но здесь мы сталкиваемся с закрытым перечнем расходов при УСН, определенным в статье Тем не менее, есть и другая статья — статья материальных расходов п. Сумма естественной убыли определяется путем умножения количества товара на его норму естественной убыли, а затем на стоимость единицы товара.

Как быть, если затраты превышают норму естественной убыли или были произведены по вине сотрудника? В закрытом перечне расходов по УСН не определено таких расходов, соответственно, при расчете УСН недостачу и порчу товара можно отнести в расходы только в пределах установленных норм естественной убыли. Если виновное лицо возмещает недостачу, данные суммы признаются внереализационным доходом компании и учитываются в базе на момент возмещения ущерба виновником.

Таким образом, при выявлении недостачи для плательщиков УСН картинка складывается совсем не выгодная. Помимо того, что недостачу выше нормы естественной убыли нельзя признать в расходах, еще и сумма возмещения недостачи считается доходом, учитываемым при расчете упрощенного налога. Чтобы как-то уменьшить налоговую нагрузку, проще возмещение оформить как продажу товара виновному лицу. В этом случае работник вернет вам сумму, а вы сможете списать стоимость товара в расходы и отразить доходы от реализации.

Если по результатам инвентаризации у вас образовались излишки, они учитываются в качестве внереализационных расходов. Но перекрыть недостачу по одним позициям товара за счет излишков по другим при пересортице при УСН нельзя. Излишки товара учитываются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации. Причем, при реализации данного товара вы должны его учесть по общим правилам: определить доход от реализации.

Но позиция Минфина такова, что двойного налогообложения здесь не возникает, поскольку сначала вы определяете внереализационный доход от излишков и учитываете его, а затем учитываете оплату от покупателя. К тому же расходы, связанные с приобретением товара для его последующей перепродажи, списать вы не можете, и чиновники не дают никаких пояснений по этому поводу.

А чтоб признать расходы при учете упрощенного налога, он должен быть оплачен. Если же у вас образовался пересорт, доказать оплату практически невозможно. Если остатки есть, необходимо вычислить их стоимость и скорректировать расходы.

Читать еще:  При разъездной работе расходы должны подтверждаться документально. иначе платите взносы

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что ткань была оприходована и все расходы, связанные с ее приобретением, оплачены 14 марта г. Отразим эти операции в налоговом учете компании. В соответствии с пп. Поэтому 14 марта организация имела право учесть в налоговой базе стоимость м ткани без НДС в сумме руб.

Но часть ткани, отпущенной в производство, на конец месяца оказалась неиспользованной, поэтому на основании п. Внимание Обычно самое большое количество товаров с разными наименованиями бывает в торговых фирмах и на предприятиях общепита. Чтобы правильно отражать данные в учете, четко отслеживайте фактическое наличие имущества на складах.

Тогда вы сможете точнее определить, сколько ценностей продано или списано и какой фактический остаток на складе. Кроме того, если увольняется материально ответственное лицо например, кладовщик , нужно передать новому сотруднику точное количество имущества.

А для этого перед уходом сотрудника проведите инвентаризацию вверенных ему ценностей. Недостача товарно-материальных ценностей, выявленная в процессе инвентаризации, в указанном перечне прямо не поименована. Однако в пп. При этом при определении материальных расходов в целях УСН применяется порядок, предусмотренный для учета МПЗ по налогу на прибыль абз.

В частности, к материальным расходам относятся потери от недостачи и или порчи при хранении и транспортировке пп. Правда, официальных разъяснений по данному вопросу со стороны Минфина и ФНС России в настоящее время нет. При этом, по мнению заместителя начальника отдела специальных налоговых режимов Минфина Ю.

Подпорина, если организация не понесла затрат на приобретение МПЗ, выявленных в ходе инвентаризации, то в соответствии со ст. Как отразить в учете излишки По результатам инвентаризации нужно оприходовать обнаруженные излишки. Все излишки будут доходом организации на УСН, причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В налоговом учете при УСН в этот же день включите рыночную стоимость излишков в состав доходов, отразив их в графе 4 Книги учета п. НК РФ. Стоимость недостающих товаров определите по данным бухучета.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы подп. При этом материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному в ст. При этом в главе Как учитывать недостачу в налогах по инвентаризации при УСН?

В книге учета доходов и расходов недостачу основных средств не показывайте. Важная деталь Недостачу основных средств в книге учета доходов и расходов отражать не нужно. В перечне признаваемых расходов такие потери не упомянуты.

И еще одна важная вещь. В то же время недостачу имущества нельзя приравнять к реализации. Поэтому из-за пропажи основных средств, которая обнаружена при инвентаризации, налоговую базу пересчитывать не придется. Какие документы нужны для налоговой, чтобы определить сумму недостачи? Для компаний расчеты естественной убыли можно оформить бухгалтерской справкой. Можно ли учесть стоимость этих материалов в расходах при списании их в производство? Можно ли материалы считать оплаченными, когда мы перечислим единый налог в бюджет?

При этом расходы должны соответствовать критериям п. Как оформить недостачу? При оформлении недостачи необходимо указать причину. Причинами могут служить: — затраты производства и обращения например, при хранении, транспортировке и пр. Как списать убытки при недостаче? С момента предыдущей инвентаризации было продано игрушек на сумму руб.

В соответствии с законодательством в определенных случаях предприятие обязано производить пересчет своего имущества: средств и их источников. В ходе инвентаризации может быть установлено несоответствие указанного количества имущества в бухгалтерском учете предприятия фактическому наличию его на местах хранения и эксплуатации.

Рассмотрим, как считаются излишки при инвентаризации основных средств, порядок отражения основных фондов, выявленных инвентаризацией. Задачи инвентаризации основных фондов Периодичность и последовательность инвентаризации основных фондов на предприятии закреплена в его учетной политике. Она осуществляется специально назначенной руководителем предприятия инвентаризационной комиссией.

Важно Инвентаризационной комиссией выявляются причины возникновения излишков. С материально ответственного работника берется объяснительная относительно возникновения переизбытка ценностей. Заседание комиссии сопровождает документальное оформление процесса протоколом.

В нем фиксируются все сделанные выводы, принятые решения и рекомендации по итогам проверки. Также комиссия утверждает окончательный акт инвентаризации.

Затем все документы по инвентаризации передаются в бухгалтерию, и итоги доводятся до сведения руководителя. Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права. Согласно п. При реализации излишков основных средств в расходы спишите их рыночную стоимость п. В данном случае выявленное имущество будет рассматриваться как товар п.

НДС платите только в том случае, если организация реализует выявленное при инвентаризации имущество.

Недостача при усн доходы минус расходы

Как следует из Вашего вопроса, материалы числиться на счетах учета, но при этом фактически отсутствуют. В этом случае считаем, что более правильно, списать недостачу на основании инвентаризации. При этом в налоговом учете сумму недостачи можно учесть только в том случае, если установлены нормы естественной убыли. Что касается уценки то ее целесообразно проводить, если планируется реализация ниже себестоимости, а у Вас материалы фактически отсутствуют. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух.

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль?

УСН и результаты инвентаризации: как в расходах учесть излишки?

Если физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеет документально подтвержденных расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, заполняется подпункт 2. И какой вариант правильнее понять мне сложно, наверно самое главное чтобы счета все закрывались, суммы не висели ни где, и чтобы в книгу правильно все попадало. Списание недостачи при усн доходы минус расходы в качестве вклада может быть признано право пользования таким объектом, передаваемое организации в соответствии с лицензионным договором, который должен быть зарегистрирован в предусмотренном законодательством порядке см. Я вчера ночью усн в году млн блок 2. Подписываться на бухгалтерские журналы отдельно больше не нужно. Затраты на восстановление объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете того отчетного списание недостачи при усн доходы минус расходы, к которому они относятся. Образец заполнения Титульный лист В заполнении Титульного листа декларации нет ничего сложного. За внимание и теплоту.

Списание недостачи при усн доходы минус расходы

Ресторан на УСН доходы минус расходы , списываем просроченный товар, в каком размере можно учесть в затратах эти суммы? В пределах норм естественной убыли в том же порядке, как и для расчета налога на прибыль и или технологических потерь при транспортировке подп. При этом товары, по которым выявлена недостача порча , должны быть оплачены подп. Расходы в виде сумм нанесенного ущерба сверх норм не уменьшают налоговую базу. Перечень действующих норм естественной убыли приведен в таблице.

Инвентаризация при УСН проводится, если вы заметили, что у вас портится товар или откуда-то появился новый, или вдруг подозреваете своих сотрудников в воровстве и пр. Она также необходима для контроля за деятельностью компании. В малых предприятиях, в основном, проводят инвентаризации время от времени или по происшествию какого-то чрезвычайного события.

Как учитываются излишки товаров в целях применения УСНО?

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Выбор УСН. Доходы или Доходы минус Расходы для Тендеров

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector