Учетная политика транспортной организации — образец

Учетная политика автотранспортного предприятия для целей бухгалтерского учета автотранспортного предприятия (примерный образец)

Приложение N 1 к Приказу от 28.12.2009 N 01-У

Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/2008 — 22/2010), применяемыми с учетом правового положения ООО «Автотранс», определенного в гражданском законодательстве, Уставе автомобильного транспорта (Федеральный закон от 08.11.2007 N 259-ФЗ), Федеральном законе от 30.06.2003 N 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционой деятельности».

Форма бухгалтерского учета. Информация, содержащаяся в первичных учетных документах, накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета по журнально-ордерной форме в электронном виде с использованием программно-прикладного продукта. Основанием для отражения данных в продукте являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также справки бухгалтера по «ручным» операциям, в отношении которых составляется отдельный учетный документ.

Правила документооборота и технология обработки учетной информации. Первичные документы, принимаемые к учету, составляются с применением унифицированных форм документов, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 (по учету работ в автомобильном транспорте). Формы утвержденных документов содержатся в Приложении N 3 к Приказу об учетной политике.

Инвентаризация. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности инвентаризация всего имущества транспортного предприятия проводится в последнем месяце года, а также в иных установленных законодательством случаях.

Система внутреннего контроля. Эта система включает в себя следующие элементы:

— проверка учета транспортных средств, расчетов с поставщиками и покупателями, с прочими дебиторами и кредиторами, контроль активов и обязательств;

— контроль учетной документации и правовых аспектов хозяйственных операций в сфере грузопассажирских перевозок и оказания услуг транспортной экспедиции.

Критерий существенности. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Существенной в грузоперевозках признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет 10% и более. В сфере пассажирских перевозок уровень существенности определяется аналогичным образом и составляет 5% и более, такой же показатель установлен для транспортной экспедиции. Принятые показатели существенности используются при составлении отчетности и выявлении ошибок в отражении перевозок, транспортной экспедиции. Для специфичных ошибок существенность устанавливается в каждом конкретном случае.

Раздельный учет по видам деятельности

В организации ведется раздельный учет доходов и расходов, относящихся к грузовым, пассажирским перевозкам, к транспортной экспедиции. Для раздельного учета расходов и доходов проводятся следующие мероприятия:

— в структуре организации сформированы три подразделения с условными названиями «отдел грузоперевозок», «отдел пассажирских перевозок», «отдел экспедиции»;

— определен состав работников, которые заняты в том или ином отделе;

— направление (вид) деятельности (грузопассажирские перевозки или экспедиция) отражено в наименовании должностей сотрудников и в их должностных инструкциях;

— каждый объект имущества организации приказом руководителя распределяется между основными направлениями деятельности. В случае, когда это сделать невозможно, указываются проценты использования между двумя видами деятельности;

— расходы транспортного предприятия также распределяются между двумя видами деятельности;

— любые иные виды расходов, характер которых не очевиден, распределяются между видами деятельности организации в процентном отношении (в зависимости от размера выручки, получаемой прибыли, от иного выбранной организацией показателя распределения).

Транспортные средства

Критерий отнесения имущества к объектам основных средств. Имущество, в том числе транспортные средства, приобретаемое для ведения деятельности и используемое свыше 12 месяцев, учитывается в составе объектов основных средств, если его стоимость составляет не менее 20 000 руб. В учете ОС отражается на счете 01 в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Раздельный учет основных средств организован в части активов:

— используемых организацией в грузоперевозках;

— используемых в пассажирских перевозках;

— используемых при оказании услуг транспортной экспедиции;

— используемых во всех видах деятельности организации.

Данное разделение позволяет распределить стоимость основных средств для расчета налога на имущество, уплачиваемого по общему налоговому режиму, например, в части транспортной экспедиции или какого-либо вида перевозок, не подпадающего под спецрежим «вмененная система налогообложения», при применении которого налог на имущество не уплачивается.

Формирование первоначальной стоимости ОС. Стоимость объектов, используемых только в не облагаемой НДС деятельности (пассажирских перевозок), включает в себя предъявленный поставщиком налог, который в учете отдельно не показывается. Основные средства, предназначенные для облагаемой (транспортная экспедиция или грузоперевозки), оцениваются в учете без предъявляемого к вычету НДС. Если же основные средства используются в облагаемой и необлагаемой деятельности, то предъявленный налог отражается на субсчете 19-1-1. Далее налог пропорционально по итогам квартала распределяется между субсчетами 19-1-2 (в части необлагаемых операций) и 19-1-3 (в части облагаемых операций). С указанных субсчетов налог соответственно относится на стоимость ОС (Дебет 08 Кредит 19-1-2) и принимается к вычету (Дебет 68-2 Кредит 19-1-3).

Определение сроков полезного использования. Транспортные средства включаются в состав амортизационных групп исходя из сроков полезного использования, способа начисления амортизации и сходных функциональных признаков. По транспортным средствам, которые не указаны в Классификаторе, срок полезного использования определяется исходя из указанного в технической документации авто срока эксплуатации, а при отсутствии таких сведений — исходя из ожидаемого срока полезного использования и получения дохода.

В случае наличия у одного инвентарного объекта нескольких частей, сроки использования которых отличаются более чем на 30% (уровень существенности по срокам использования), данные составляющие учитываются как отдельные инвентарные объекты.

Способ начисления амортизации по объектам ОС:

— списание стоимости пропорционально пробегу автомобиля;

— списание стоимости по сумме лет срока полезного использования;

— способ уменьшаемого остатка.

Учет ремонта объектов ТС. Затраты на ремонт в учете:

— отражаются в отчетном периоде в составе расходов по обычным видам деятельности;

— списываются за счет суммы созданного резерва.

Специальная одежда

Бухгалтерский учет спецодежды, выдаваемой водителям и другим работникам, включает выбор следующих возможных вариантов.

Установление порядка списания стоимости одежды водителей:

— единовременно при вводе в эксплуатацию;

— равномерно в течение срока носки;

— единовременно по завершении срока носки.

Установление срока носки (использования) одежды водителей:

Определение порядка учета в зависимости от источника финансирования:

— за счет выделенных на эти цели средств ФСС (в корреспонденции со счетом 69);

— за счет увеличения общехозяйственных расходов (в корреспонденции со счетом 26).

Выбранный порядок распространяется на спецобувь и средства защиты водителей, механиков и иных работников.

Учет отдельных видов доходов и расходов

В составе доходов по обычным видам деятельности признаются:

— поступления от грузовых перевозок;

— поступления от пассажирских перевозок;

— денежные средства, полученные по договору транспортной экспедиции;

— вознаграждение посредника, полученное в рамках договора транспортной экспедиции.

В составе прочих доходов выделяются:

— поступления от аренды имущества, которым владеет организация;

— иные доходы, не относящиеся к доходам по обычным видам деятельности.

В составе расходов по обычным видам деятельности признаются:

— затраты, связанные с грузовыми перевозками;

— затраты, связанные с пассажирскими перевозками;

— затраты, связанные с исполнением обязанностей экспедитора.

В составе прочих расходов выделяются:

— затраты по предоставлению имущества организации в аренду;

— иные затраты, не относящиеся к расходам по обычным видам деятельности.

Читать еще:  Фнс вновь заменила контрольные соотношения для 6-ндфл

Общехозяйственные расходы. На счете 26 в разрезе трех групп — «грузоперевозки», «пассажирские перевозки», «экспедиция» — ведется аналитический учет по видам затрат многопрофильной организации. На указанном счете отражаются оплата услуг сторонних организаций, амортизационные отчисления, коммунальные платежи, зарплата персонала, страховые взносы, аренда помещений организации и другие косвенные расходы. Они включаются в себестоимость оказываемых услуг пропорционально:

— выручке от оказания услуг;

— прямым расходам, отражаемым на субсчетах, открытых к счету 20;

— заработной плате основного персонала (водителей и экспедиторов);

— иному выбранному показателю, позволяющему распределить расходы для расчета себестоимости грузопассажирских перевозок и услуг транспортной экспедиции.

Расходы водителей и экспедиторов квалифицируются как:

— затраты на служебные поездки лиц, работа которых имеет разъездной характер;

— затраты на командировки сотрудников.

Использование личного имущества работников оплачивается:

— путем выплаты компенсации за использование имущества;

— посредством внесения платы за аренду имущества у сотрудников.

Источник — «Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение», 2011, № 1

Учетная политика транспортной организации — образец

Виды учетных политик автотранспортного предприятия

У каждого автотранспортного предприятия должна быть своя учетная политика. При этом необходимо учесть, что автотранспортная компания:

  • обязана вести бухучет — для этого необходимо сформировать учетную политику в целях бухучета;
  • вправе избрать выгодный для себя налоговый режим, закрепив нюансы налогового учета в налоговой учетной политике.

Указанные виды учетных политик фирма вправе объединить в едином документе (предусмотрев для этого отдельные главы) или оформить 2 документа — законом жесткие требования в этом вопросе не установлены.

Учетные особенности, отражаемые в учетной политике при различных налоговых режимах, изучайте с помощью размещенных на нашем сайте материалов:

Формируем учетную политику транспортной компании — какие нюансы учесть?

Устанавливаемые в учетной политике (УП) транспортной фирмы учетные способы и методы во многом зависят от осуществляемых ею видов транспортной деятельности (перевозка грузов, доставка пассажиров, сдача автотранспорта в аренду, ремонт и техобслуживание автомобильной техники и др.).

Если автотранспортная компания осуществляет одновременно различные виды услуг, в учетной политике необходимо предусмотреть алгоритмы раздельного учета.

Узнайте о нюансах бухучета автотранспортной деятельности из статьи «Правила ведения бухучета в транспортной компании (нюансы)».

При разработке УП транспортной компании важно учесть специфику ее работы. В частности, отразить в ней следующие нюансы:

  • формы применяемой специфичной первички (путевые листы, товарно-транспортные накладные и др.);
  • методику нормирования расхода ГСМ (в зависимости от времени года, степени износа транспортных средств и т. д.);
  • порядок учета и списания автомобильных шин;
  • алгоритмы учета иных характерных для транспортной деятельности расходов (на страхование автотранспорта, признание расходов на медицинские осмотры водителей и т. д.).

Образец учетной политики автотранспортной компании в целях бухучета вы можете посмотреть на нашем сайте:

Какие виды учетных политик может формировать коммерсант? Об этом вы узнаете из материалов нашего сайта:

Учетная политика транспортной организации базируется на общепринятых принципах и должна учитывать нюансы специфики деятельности, связанной с перевозками.

Учетная политика — 2018

Учетная политика — 2018

Похожие публикации

Любая организация должна вести бухгалтерский и налоговый учет, фиксируя способы их ведения в учетной политике. Учетная политика организации создает единую систему учета и документооборота, которой обязаны следовать все сотрудники и подразделения фирмы. Отсутствие учетной политики – грубое нарушение, за которое предприятие могут оштрафовать. Как составить учетную политику на 2018 год, и какие особенности следует учесть – об этом наш материал.

Учетная политика предприятия: общие требования к оформлению

Учетная политика составляется по правилам, установленным законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011, а также ПБУ 1/2008. Кроме того, в каждой отрасли могут действовать свои нормы, влияющие на ее содержание.

В составе учетной политики две части: бухгалтерская и налоговая. Их можно оформить в виде единого документа, состоящего из двух разделов, либо сделать два отдельных положения.

Применение учетной политики организации ведется непрерывно из года в год, а обоснованные изменения в нее могут быть внесены только с начала отчетного года. Приказ об учетной политике утверждает руководитель, не позднее 90 дней после регистрации компании. Например, учетная политика 2017 г. должна была быть принята до 31.12.2016г., а документ, утвержденный в 2017 г., вступит в силу лишь с 01.01.2018 г.

Учетная политика организации должна отражать методы учета только по реально имеющимся активам, операциям, обязательствам. В тексте документа целесообразно закреплять те моменты учета, по которым есть выбор из нескольких вариантов, либо закон по ним не содержит однозначного толкования. Например: какие способы амортизации применяются, как создаются резервы и т.п. Переписывать однозначные положения ПБУ, или Налогового кодекса, не предлагающие выбора, бессмысленно.

«Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: изменения

С 06.08.2017 г. в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» вступили в силу поправки (приказ Минфина РФ от 28.04.2017 № 69н). Его положения включают, в частности, следующие новшества:

  • действие ПБУ «Учетная политика» теперь распространяется на всех юрлиц, кроме кредитных и государственных организаций,
  • введена норма о самостоятельном выборе способа ведения бухучета, независимо от выбора других организаций, а дочерние общества выбирают из стандартов, утвержденным основным обществом (п. 5.1),
  • понятие рациональности ведения бухучета уточнено — бухгалтерская информация должна быть достаточно полезна, чтобы оправдать затраты на ее формирование (п. 6),
  • в случаях, если определенный способ ведения бухучета в федеральных стандартах отсутствует, организация разрабатывает его сама, исходя из п.п. 5 и 6 ПБУ 1/2008 и рекомендаций по бухучету, последовательно обращаясь к стандартам МСФО, федеральным (ПБУ) и отраслевым стандартам учета (п. 7.1), а фирмам, ведущим упрощенный бухучет (малые предприятия, некоммерческие организации, участники «Сколково»), при формировании учетной политики достаточно руководствоваться требованиями рациональности (п. 7.2),

Содержание учетной политики организации (ООО)

Положения учетной политики должны отражать:

  • перечень нормативных актов, на основании которых компания ведет учет: Закон о бухучете № 402-ФЗ, ПБУ, НК РФ и др.,
  • рабочий план счетов, оформленный как приложение к учетной политике,
  • должности ответственных за организацию и ведение учета в компании,
  • формы применяемой «первички», бухгалтерских и налоговых регистров — унифицированные формы, или самостоятельно разработанные,
  • вопросы амортизации – методы начисления, периодичность (ежемесячно, раз в год и т.д.),
  • лимиты стоимости основных средств, порядок их переоценки,
  • учет материалов, готовой продукции, товаров,
  • учет доходов и расходов,
  • порядок исправления существенных ошибок и критерии отнесения к ним,
  • прочие положения, которые организация сочтет нужным отразить.

Если «бухгалтерская» часть учетной политики организации достаточно универсальна для всех, то налоговая будет отличаться для каждого режима налогообложения, но в любом случае должна содержать:

  • информацию о применяемой налоговой системе, а если имеет место совмещение налоговых режимов — порядок ведения раздельного учета,
  • каким образом уплачиваются налоги в обособленных подразделениях, при их наличии,
  • имеет ли предприятие налоговые льготы, и при каких условиях они действуют.

Учетная политика УСН

Нюансы налоговой учетной политике при «упрощенке» зависят от выбранного объекта: «доходы» (6%), или «доходы минус расходы» (15%).

Применяя УСН «доходы», в налоговой политике следует отразить:

  • порядок учета доходов,
  • указать, как уменьшают налоговую базу уплаченные страхвзносы,
  • в каком порядке, и по какой ставке рассчитывается налог и авансовые платежи,
  • налоговый регистр — КУДИР.

При объекте «доходы минус расходы» особое внимание следует уделить не только доходам, но и расходам, указав:

  • порядок учета основных средств, метод начисления амортизации,
  • состав материальных расходов,
  • порядок учета затрат на реализацию (при их наличии),
  • признание прошлых убытков в текущем периоде,
  • порядок исчисления и уплаты минимального налога,
Читать еще:  Здесь основной, там совместитель — кто платит ндфл и взносы, если работник трудится в двух филиалах?

в остальном пункты налоговой политики будут аналогичны тем, что указываются для УСН по «доходам».

Учетная политика ОСНО

Один из главных пунктов налоговой политики при ОСНО – ведение учета по налогу на прибыль. В документе следует отразить:

  • порядок признания прямых и косвенных расходов предприятия (кассовый, или метод начисления),
  • порядок учета основных средств, применяются ли повышающие коэффициенты при амортизации, амортизационная премия, для каких объектов,
  • методы оценки материалов, сырья и товаров,
  • формируются ли резервы для равномерного распределения расходов в течение года (отпусков, по сомнительным долгам, на ремонт ОС и др.),
  • учет операций с ценными бумагами,
  • в каком порядке исчисляется и уплачивается налог на прибыль и авансовые платежи по нему,
  • применяемые налоговые регистры и т.д.

Особенности учета НДС при формировании учетной политики стоит указать тем, кто от налога освобожден, или проводит операции, облагаемые по ставке 0% — это касается порядка распределения «входящего» НДС.

Учетная политика: образец

Создать образец учетной политики, который одинаково подходил бы для всех предприятий невозможно. В каждом случае есть свои особенности, зависящие от вида деятельности, применяемого налогового режима и многих других факторов. Учетная политика, пример которой приводится здесь, составлена для предприятия, работающего на ОСНО.

Учетная политика транспортных организаций

Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Февраля 2012 в 12:11, курсовая работа

Работа содержит 1 файл

налоговый учет.doc

Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выплачивает дивиденды или распределяет между собственниками чистую прибыль, то отказ от ведения бухгалтерского учета в полном объеме вообще незаконен. Ведь, как известно, источником выплаты дивидендов выступает не что иное, как чистая прибыль компании, определяемая по данным бухгалтерской отчетности.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может утратить право на применение данного специального налогового режима, и тогда ей придется вернуться к общей системе уплаты налогов, которая предполагает ведение бухгалтерского учета в полном объеме. Восстанавливать учет всегда сложнее, чем его вести, тем более что восстановление учета всегда связано с дополнительными финансовыми затратами.

2. Особенности формирования учетной политики транспортный организаций для целей налогообложения

2.1. Этапы разработки учетной политики для целей налогообложения транспортных организаций

Учетная политика – это комплексный документ, касающийся только одного аспекта организации учетного процесса – методологии учета. Пунктом 3 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и статьей 314 Налогового кодекса Российской Федерации определены перечни документов, утверждаемых либо одновременно с учетной политикой, либо как приложения к ней. Он включает в себя:

  • рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
  • формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
  • порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
  • правила документооборота и технологию обработки учетной информации;
  • порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета;
  • формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов.

Учетная политика транспортной организации содержит три основные группы вопросов:

При формировании учетной политики для целей бухгалтерского учета необходимо осуществить выбор одного из способов, предусмотренных законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. В учетной политике для целей налогообложения обязательно следует раскрыть вопросы, вариантность которых предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации.

В учетной политике для целей налогообложения необходимо отразить порядок ведения налогового учета, формы регистров и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета.

Порядок ведения налогового учета — это особый порядок учета доходов и расходов, момента их признания, подразумевающий особый механизм учета доходов и расходов для исчисления налоговой базы отчетного (налогового) периода, особый порядок формирования отложенных расходов. В учетной политике для целей налогообложения также следует отразить способ ведения аналитических регистров налогового учета: ручным способом (на бумажных носителях) или с использованием программ автоматизации бухгалтерского (налогового) учета.

Соответственно, разработка и утверждение учетной политики организации подразумевают две основные цели:

  • закрепление выбранных способов ведения бухгалтерского учета;
  • регулирование максимально возможного количества элементов организации бухгалтерского учета, включая организацию документооборота, работы бухгалтерской службы, организацию горизонтального (с другими структурными подразделениями) и вертикального (с руководящими органами и персоналом) взаимодействия бухгалтерской службы.

Закрепление выбранных способов ведения бухгалтерского учета является обязательным.

Учетная политика (при ее правильном формировании) позволяет обеспечить наиболее эффективное взаимодействие всех структур организации, участвующих в учетном процессе, и минимизировать затраты (материальные, трудовые и затраты времени) по разрешению возникающих вопросов.

Процесс составления учетной политики как внутреннего документа организации представлен двумя основными этапами:

  • формированием учетной политики;
  • раскрытием учетной политики.

Формирование учетной политики обязательно для всех организаций, кроме кредитных и филиалов иностранных организаций, находящихся на территории Российской Федерации.

Раскрывать учетную политику обязаны только те организации, которые публикуют свою бухгалтерскую отчетность.

Учетная политика организации — это принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета:

  • первичного наблюдения;
  • стоимостного измерения;
  • текущей группировки;
  • итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Согласно ПБУ 1/98 к способам ведения бухгалтерского учета относятся методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Разработанная учетная политика оформляется приказом руководителя организации, в котором отражаются ее основные элементы, а элементы, требующие отдельного раскрытия, отражаются в приложении к этому приказу.

2.2. Основные элементы учетной политики для целей налогообложения при применении общей системы налогообложения

Налогоплательщик самостоятельно в установленных Налоговым кодексом Российской Федерации рамках разрабатывает и утверждает элементы учетной политики. Эти элементы целесообразнее разбить на различные группы по отношению к конкретным налогам.

Общепринятый налоговый режим предполагает ведение налогового учета по многим налогам, входящим в данный режим. В частности это относится к налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц и т. д. При этом в части ведения налогового учета по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль налоговое законодательство предусматривает возможность выбора некоторых параметров. Такой выбор субъект малого предпринимательства оформляет в своей учетной политике по налогообложению.

Представим в виде таблицы основные элементы налоговой учетной политики организации.

Составляем учетную политику организации

Нормативные акты, регулирующие бухгалтерский и налоговый учет, предоставляют выбор способов их ведения. Выбранный способ записывают в учетную политику (УП).

Существуют три вида учетной политики:

  • для бухгалтерских целей — обязательна для всех организаций;
  • для налоговых целей — обязательна для организаций и ИП;
  • для отчетности по международным стандартам МФСО — обязательна для организаций, составляющих отчетность по МФСО.

Если организация не закрепила выбранный метод приказом, то при проверке может быть применен способ учета, увеличивающий налоговую нагрузку.

Упрощенная учетная политика краткая и по смыслу должна содержать следующие разделы:

  1. Учетная политика для бухгалтерских целей.
  2. Рабочий план счетов.
  3. Формы первичных документов.
  4. Регистры бухучета.
  5. Учетная политика для налоговых целей.
  6. Регистры налогового учета.
Читать еще:  Отпуск без сохранения заработной платы по тк рф (нюансы)

Утвержденная приказом учетная политика применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.

Сроки утверждения документа

Бытует мнение, что учетную политику требуется утверждать в конце каждого календарного года. Однако это не так. Если в деятельности, учете и налогообложении организации ничего не изменилось, то «переутверждать» документ не нужно. Следует пользоваться уже действующей учетной политикой.

Если же произошли изменения, то придется переработать документ. Коррективы допустимо утвердить отдельным приказом, определим только конкретные нововведения. Также можно отменить действие старой учетной политики и подготовить новый приказ.

Сроки утверждения, а также внесения изменений в учетную политику определены на законодательном уровне:

Срок утверждения для БУ

Срок для налогового учета

Создание новой организации

Утвердите учетную политику не позднее 90 календарных дней с момента регистрации организации (п. 9 ПБУ 1/2008).

Утвердите новую учетную политику не позднее окончания первого отчетного налогового периода (п. 12 ст. 167 НК РФ ).

Внесение изменений в учетную политику

По общепринятым требованиям изменения внесите в текущем периоде, но применяйте обновленные положения с нового календарного года (п. 10 и п. 12 ПБУ 1/2008).

Если компания изменила методы ведения налогового учета или же были существенные изменения в деятельности, то применять изменения учетной политики следует с нового налогового периода ( ст. 313 НК РФ ).

При изменении законодательных норм используйте нововведения учетной политики с даты вступления в силу законодательных нововведений.

Внесение дополнений в учетную политику

На момент, когда уточнения и дополнения стали необходимыми для дальнейшего ведения бухучета (п. 10 ПБУ 1/2008).

Утвердите дополнения в том периоде, в котором данные уточнения стали необходимыми для ведения налогового учета (ст. 313 НК РФ).

Обратите внимание, что дополнение и изменение учетной политики — это абсолютно разные вещи.

Важные нововведения 2019 года

Законодатели утвердили огромное количество изменений, которые вступают в силу с 01.01.2019. Конечно, не все новшества требуется отражать в учетной политике, но важные коррективы есть.

Итак, что отразить в учетной политике на 2019 год, важные изменения:

  1. Социальные гарантии в трудовых отношениях. Если сотрудники вашей компании получают заработную плату из расчета минимального размера оплаты труда, то закрепите в учетной политике, что с 01.01.2019 МРОТ увеличен. Новое значение минималки — 11 280 рублей. Данный показатель учитывайте и при начислении пособий по временной нетрудоспособности в отдельных случаях.
  2. Скорректируйте срок формирования счетов-фактур. Чиновники разрешили выставлять счета-фактуры только один раз в месяц. Однако новое приятное изменение касается далеко не всех налогоплательщиков. Так, один раз в месяц можно выставить сводную счет-фактуру и только в отношении поставщика, с которым сотрудничаете довольно продолжительное время. Например, компания, которая производит ежедневные поставки, отгрузки продуктов питания, может выставить один сводный счет-фактуру в конце месяца, а не дублировать документы на каждую поставку.
  3. Скорректируйте состав расходов по налогу на прибыль в своей политике для НУ. С 2019 года состав расходов по налогу на прибыль дополнен новым видом затрат. Теперь можно учесть и затраты на приобретение путевок для отдыха и оздоровления сотрудников и(или) их родственников. Однако условие действует только в отношении отдыха и оздоровления на территории России, зарубежные путевки учесть нельзя. Помните про ограничения: можно учесть только 6 % от фонда оплаты труда за отчетный период.
  4. Льготы по налогу на прибыль упразднены. Теперь региональные органы власти не вправе уменьшать ставку налога в региональный бюджет. Действующие льготы сохранятся, но не позднее 2023 г. Однако действующие послабления могут быть отменены уже с 01.01.2019. Эти коррективы коснутся всех налогоплательщиков, а не только производство.
  5. Обновите положения учетной политики в части налогообложения НДС. Напомним, что ставка налога увеличена до 20 %. Именно это необходимо закрепить в документе, если организация работает с налогом на добавленную стоимость. Не забудьте обновить договора, если в соглашении цена (стоимость) указана с учетом НДС. Например, 118 рублей с НДС.
  6. Утрата льгот по страховым взносам. Чиновники отменили пониженные тарифы по страховым взносам для некоторых категорий страхователей. Теперь аптека, применяющая ЕНВД, а также коммерческие фирмы и ИП на УСН не могут воспользоваться льготой по тарифам на соцобеспечение. Раньше такие страхователи платили только 20 % на ОПС, теперь придется платить по полной — 30 % (ОПС — 22 %, ОМС — 5,1 %, ВНиМ — 2,9 %). Не забывайте про взносы на травматизм: их нужно платить независимо от категории страхователя.

Все изменения, которые необходимо учитывать бухгалтеру в дальнейшей работе, в отдельных статьях:

Учетная политика для целей бухгалтерского учета

В данном документе рассматриваются общие способы ведения учета и отраслевая специфика.

Независимо от вида деятельности организации утверждают:

  • рабочий план счетов и формы первичных документов;
  • способ контроля заготовления, приобретения и списания материально-производственных запасов;
  • способ начисления амортизации;
  • порядок исправления ошибок.

Торговые организации указывают способ отражения транспортно-заготовительных расходов — в стоимости товара или по мере продажи.

Розничные торговые организации указывают метод учета товаров — по покупным ценам без наценки.

Организации с длительным циклом изготовления продукции указывают способ признания доходов по мере готовности работ, услуг, продукции.

Учетная политика для целей налогообложения

Образец учетной политики предприятия 2019 для целей налогообложения в данной статье не приводится, поскольку зависит от применяемого налогового режима.

В налоговой учетной политике рассматриваются следующие вопросы:

  • метод признания доходов для расчета налога на прибыль: кассовый или по начислению;
  • метод определения стоимости списания материалов и товаров: по стоимости единицы, средневзвешенный или метод ФИФО — по стоимости первых закупок;
  • метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов: линейный или нелинейный;
  • возможность начисления резервов для регулирования налога на прибыль: по сомнительным долгам на оплату отпусков, на гарантийный ремонт и ремонт основных средств;
  • форма налогового регистра для расчета налогооблагаемой базы: книга доходов и расходов, книга продаж и книга покупок, самостоятельно разработанные регистры.

Учетная политика для малых предприятий

Субъектам малого предпринимательства (СМП) дано право применять упрощенные бухгалтерские регистры и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Если организация хочет воспользоваться этим правом, это надо записать в УП.

СМП могут отказаться от применения 6 бухгалтерских стандартов, например , и других.

Следует перечислить все бухгалтерские стандарты, которые не применяются субъектом, в специальном разделе «Применение положений по бухучету».

Учетная политика для ИП

ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, поэтому они утверждают только учетную политику для налоговых целей.

Образец учетной политики УСН «Доходы» (2019) в наиболее простом варианте может быть ограничен несколькими пунктами:

  1. Налоговый учет ведет главный бухгалтер (директор, бухгалтерская фирма).
  2. Объект налогообложения — доходы за вычетом целевого финансирования и доходов от переоценки валютных средств.
  3. Налоговым регистром является книга доходов и расходов, записи в которую делаются на основе первичных документов.
  4. Учет ведется с использованием программы 1С:Бухгалтерия.
  5. Сумма УСН уменьшается на уплаченные страховые взносы.

Конструктор учетной политики на 2019 год бесплатно предлагают некоторые сайты бухгалтерской направленности.

Последовательно выбрав в конструкторе способы оценки ОС, МПЗ, резервов, прочих доходов и расходов, можно скачать бесплатно учетную политику организации (образец 2019) для целей бухгалтерского учета.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector